Как исправить ошибки в платежках на уплату НДФЛ и взносов

Источник : Журнал «Зарплата» № 4, Апрель 2016

Как исправить ошибки в платежках на уплату НДФЛ и взносов

О.В. Негребецкая, эксперт журнала «Зарплата»

Если вы допустили ошибку в реквизитах платежки на уплату НДФЛ и взносов, определите, можно ли ее исправить. Мы расскажем, как внести исправления и что делать, если ошибку в платежке исправить нельзя.

Как бухгалтер узнает об ошибке в платежке

Есть несколько способов узнать об ошибке:

  • бухгалтер обнаружил ошибку сам;
  • в компанию поступило требование об уплате налогов (взносов);
  • об ошибке сообщил банк.

О невыясненных поступлениях ИФНС должна сообщить компании (п. 1 раздела V Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@). А вот внебюджетные фонды делать это не обязаны.

Рекомендуем раз в квартал делать сверку расчетов с налоговой инспекцией и фондами. Это не обязательная, но полезная процедура. Она поможет выявить неверные платежи и сэкономить на пенях.

Две категории ошибок

Все ошибки в платежках можно поделить на два вида. От вида ошибки зависит порядок ваших действий.

Ошибки привели к неуплате НДФЛ и взносов

В образце 1 ниже желтым фоном отмечены два поля платежного поручения:

  • номер счета Казначейства России;
  • наименование банка получателя средств.

Образец 1 Платежное поручение на уплату НДФЛ

Если допустить в них ошибки, НДФЛ и взносы считаются неуплаченными. Это следует:

  • из подпункта 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса;
  • пункта 4 части 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

В такой ситуации выполните действия:

  • оформите новое платежное поручение и повторно перечислите платежи по правильным реквизитам;
  • уточните в налоговой инспекции и фондах, куда зачислены ошибочные суммы. Инспекторы подскажут, как их вернуть.

Ошибки не привели к неуплате НДФЛ и взносов

В образце 1 выше зеленым фоном отмечены несколько полей. Ошибки в них не приведут к неуплате налогов и взносов. Такие ошибки можно исправить.

Подайте заявление в налоговую инспекцию или фонды об уточнении платежа. Как оформить документ, читайте ниже.

Особая ошибка — неверный КБК

Неверный КБК в платежке по налогам. Эта ошибка не приводит к неуплате налога. Подайте заявление об уточнении платежа (см. образец 2 ниже). Тогда пеней не будет (письмо Минфина России от 29.03.2012 № 03-02-08/31).

Неверный КБК в платежке на уплату взносов. Эта ошибка приводит к неуплате взносов (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Значит, инспекторы начислят компании пени. Есть судебные решения, в которых говорится, что недоимки не возникает, если взносы попали в нужный фонд и счет Федерального казначейства в платежном поручении указан правильно (Определение ВАС РФ от 02.12.2011 № ВАС-15419/11).

Заявление об уточнении платежа по НДФЛ

Составьте заявление в налоговую инспекцию в произвольной форме (см. образец ниже).

Что писать в заявлении об уточнении платежки по НДФЛ

Оформите заявление на имя руководителя налоговой инспекции. Укажите в нем:

  • реквизиты вашей компании — полное и сокращенное наименование, ИНН, КПП, адрес, номер телефона;
  • дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в ошибочной платежке;
  • правильные реквизиты для зачисления НДФЛ.

Приложите к заявлению копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и копию выписки банка.

Решение ИФНС об уточнении платежа и пересчет пеней

После получения заявления налоговики предложат сверку расчетов (п. 7 ст. 45 НК РФ). Они вынесут решение в течение 10 рабочих дней. Этот срок отсчитывают (письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324):

  • со дня подписания акта сверки, если она проводилась;
  • со дня получения заявления об уточнении платежа, если сверка не проводилась.

Налоговики сообщат о решении в течение пяти рабочих дней после его принятия. После принятия положительного решения о зачислении платежа инспекторы сторнируют пени (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Заявление об уточнении платежа по взносам

Подайте заявление об уточнении платежа:

  • в управление ПФР, если вы ошиблись при уплате пенсионных или медицинских взносов. Бланк заявления приведен в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 (см. образец ниже);
  • отделение ФСС РФ, если вы ошиблись при уплате взносов на случай травматизма или на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Форма заявления произвольная.

Что писать в заявлении об уточнении платежки по взносам

Укажите в заявлении:

  • реквизиты вашей компании — полное и сокращенное наименование, регистрационный номер, ИНН, КПП;
  • дату, номер, сумму и КБК, указанные в платежном поручении, в котором допущена ошибка;
  • как правильно должны быть заполнены реквизиты.

Приложите к заявлению копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и копию выписки банка.

Решение фонда об уточнении платежа и пересчет пеней

После получения заявления инспекторы фондов предложат сверку расчетов (ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). После сверки они вынесут решение об уточнении платежа.

Срок для принятия решения не установлен. Фонд уведомит о принятом решении в течение пяти рабочих дней.

Если из-за ошибки в платежном поручении вам были начислены пени, то после принятия решения об уточнении платежа фонд их сторнирует (ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

За какой срок можно уточнить платежи по НДФЛ и взносам

Ни в Налоговом кодексе, ни в Законе № 212-ФЗ не установлен срок подачи заявления об уточнении платежа.

Из письма ФНС России от 02.04.2015 № ЗН-4-1/5411 следует, что срок уточнения платежа по НДФЛ ограничен тремя годами. В течение этого срока можно зачесть или вернуть переплату (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Срок уточнения платежа по страховым взносам рекомендуем уточнить в отделениях фондов.