Новости для бухгалтера за апрель 2015 года

Новости законодательства

Налоги

Документ: Письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283

Зарплата за декабрь войдет в справку 2-НДФЛ, даже если ее выплатили в январе

По закону датой фактического получения работником дохода считается последний день месяца, за который ему был начислен заработок. Поэтому в справке 2-НДФЛ за 2014 год надо отразить и заработок работника за декабрь, фактически выплаченный в январе.

Большинство работодателей окончательный расчет по заработной плате за текущий месяц выплачивают работникам в начале следующего месяца. Этот подход позволяет учесть все явки, неявки сотрудника и его переработки. Но в такой ситуации бухгалтер может засомневаться в необходимости включить в справку 2-НДФЛ окончательный расчет по заработной плате за декабрь, если его фактически выплатили работнику в январе. Ведь по правилам в справке 2-НДФЛ, которая представляется в налоговый орган до 1 апреля текущего года, отражаются только доходы работника за прошлый год.

Ответ на этот вопрос ФНС России привела в письме от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 . Ведомство разъяснило, что в справке 2-НДФЛ надо отразить все доходы работника за прошлый год вне зависимости от времени их фактической выплаты. В своем ответе чиновники сослались на п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ. Если же сведения об окончательном расчете за декабрь не были указаны в справке, то ее надо уточнить, подав в налоговую инспекцию новую справку до 1 апреля текущего года.

За каких работников не нужно платить взносы по доптарифам

Документ: Письмо Минтруда России от 18.02.2015 № 17-3/В-67
 Уплата взносов по доптарифам зависит только от того, на каких видах работ занят работник. А результаты спецоценки применяют для определения размера доптарифа.

Начислять взносы нужно, если сотрудник занят на вредных или опасных работах, которые дают право на досрочное назначение пенсии. Такие виды работ перечислены в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Списки вредных и опасных работ, профессий, должностей для досрочного назначения пенсии приведены в постановлении Правительства РФ от 16.07.2014 № 665.

Например, вид работы не дает права на досрочное назначение пенсии. А по результатам спецоценки условия труда на рабочем месте признаны вредными 1-й степени (подкласс 3.1). В этом случае не нужно начислять взносы в ПФР по доптарифам на выплаты работникам, занятым такими видами работ.

 

На каких бланках подавать уточненные индивидуальные сведения в ПФР

Документ: Письмо ПФР от 28.01.2015 № П-30412-08/1847

Для уточнения сведений нужно использовать формы, действующие на момент первичной подачи документа. Уточненные сведения за отчетные периоды до 2014 года необходимо оформлять на бланках, утвержденных постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Их подают вместе с формой РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период.

Например, бухгалтеру нужно уточнить сведения за 2013 год. Он заполняет форму СЗВ-6-4. Форму АДВ-6-2 вместе с ней подавать не нужно (п. 17.9 приложения № 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Практика

Как определить заработок для пособия по беременности и родам, если сотрудница в расчетном периоде работала в двух организациях. В год ухода в декретный отпуск из одной организации она уволилась и устроилась в третью

В заработок нужно включить выплаты, которые сотрудница получила у всех работодателей в расчетном периоде. А пособие должен выплатить один из действующих на дату начала отпуска работодателей.

В расчет среднего заработка включите все выплаты, облагаемые взносами в ФСС России, которые сотрудница получила в расчетном периоде. В данном случае сотрудница в расчетном периоде трудилась у нескольких работодателей. Поэтому средний заработок для расчета пособия нужно рассчитать с учетом выплат от каждого из работодателей. Это предусмотрено частью 2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для расчета пособия попросите сотрудницу представить справки о доходах, полученных в расчетном периоде по каждому работодателю. Также нужна справка от второго действующего работодателя о том, что он не выплачивал пособие (ч. 5–5.1 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Например, на дату начисления пособия сотрудница работает в организациях А и Б. При этом в расчетном периоде она работала в организациях А и В. Тогда пособие начисляет и выплачивает либо организация А, либо организация Б по выбору сотрудницы. На основании этого возможны два варианта.

1. Пособие начисляет и выплачивает организация А. Тогда сотрудница должна представить этому работодателю:

справку о заработке за расчетный период из организации В;
справку от организации Б о том, что пособие ей не начислялось и не выплачивалось.

Поскольку пособие выплачивает та же организация, в которой сотрудница работала в расчетном периоде, подтверждать доходы за этот период справкой не нужно.

2. Пособие начисляет и выплачивает организация Б. В этом случае сотрудница должна представить:
справку о заработке за расчетный период из организации А;
справку о заработке за расчетный период из организации В;
справку от организации А о том, что пособие ей не начислялось и не выплачивалось.

Пример выплаты пособия по беременности и родам.

В расчетном периоде сотрудница работала в двух организациях. На момент начала отпуска она уволилась из одной организации и устроилась в третью организацию по совместительству

Е.В. Иванова уходит в отпуск по уходу за ребенком с 6 апреля 2015 года. На дату начала отпуска сотрудница работает в организациях «Альфа» (основное место работы) и «Мастер» (по совместительству).

В расчетный период входят 2013 и 2014 годы.

В расчетном периоде Иванова работала:

  • в организации «Альфа» (основное место работы);

  • в организации «Гермес» (по совместительству).

По выбору сотрудницы пособие начисляет и выплачивает организация «Мастер».

Специалист по расчету зарплаты «Мастера» рассчитал пособие исходя из заработка, полученного в расчетном периоде в каждой организации («Альфа» и «Гермес»). Для этого Иванова представила в «Мастер»:

  • справку о сумме заработка, полученного в организации «Альфа» за 2013–2014 годы;

  • справку о сумме заработка, полученного в организации «Гермес» за 2013–2014 годы;

  • справку от «Альфы» о том, что пособие сотруднице не начислялось и не выплачивалось.

Заработок Ивановой за расчетный период составил (в руб.):

Работодатель

2013 год

2014 год

Заработок, учитываемый при расчете

«Альфа»

520 000

610 000

1 130 000

«Гермес»

120 000

160 000

280 000


Количество календарных дней в 2013–2014 годах равно 730. Дней, исключаемых из расчетного периода, у Ивановой не было.

Средний дневной заработок исходя из заработка, полученного в «Альфе», равен 1547,95 руб./дн. (1 130 000 руб. : 730 дн.). Он меньше максимального среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.), поэтому для расчета пособия учитывается сумма 1547,95 руб.

Сумма пособия исходя из заработка в «Альфе» составила 216 713 руб. (1547,95 руб. × 140 дн.).

Средний дневной заработок исходя из заработка, полученного в «Гермесе», равен 383,56 руб./дн. (280 000 руб.: 730 дн.). Он меньше максимального среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.), поэтому для расчета пособия учитывается сумма 383,56 руб.

Сумма пособия исходя из заработка в «Гермесе» составила 53 698,40 руб. (383,56 руб. × 140 дн.).

Общая сумма пособия к выплате Ивановой равна 270 411,40 руб. (216 713 руб. + 53 698,40 руб.).