Новости для бухгалтера за апрель 2016 года

Новости законодательства

Минфин уточнил, какие выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ

Документ: Письмо Минфина России от 12 февраля 2016 г. № 03-04-06/7535 .

Поможет: рассчитать выплаты при увольнении. НДФЛ не облагаются компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением возмещения за неиспользованный отпуск. Чтобы применить эту норму, суммируют все выплаты работнику при увольнении, кроме компенсации за отпуск. Результат сравнивают со средним месячным заработком, увеличенным в три раза. Если работник уволен из организации, расположенной в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, сумму соотносят с шестикратным средним заработком. Если она больше, с разницы удерживают НДФЛ.

Утверждена обязательная форма СЗВ-М

Документ: Постановление Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п «Об утверждении формы “Сведения о застрахованных лицах”».
Вступила в силу: 1 апреля 2016 г.

Утвержденная форма поможет правильно оформлять бухгалтерам данные о сотрудниках для представления отчета СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах». Теперь работодатели должны ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, передавать в Пенсионный фонд сведения обо всех застрахованных лицах. Эта обязанность распространяется и на сведения о лицах, работающих по гражданско-правовым договорам, если на их вознаграждения начисляются страховые взносы. По итогам апреля 2016 года работодатели должны впервые подать данные персонифицированного отчета в ПФР по этой форме не позднее 10 мая 2016 года.

Пособия при банкротстве работодателя выплатит ФСС

Документ: Федеральный закон от 9 марта 2016 г. № 55-ФЗ «О внесении изменений в статьи 4.8 и 13 Федерального закона “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”».

Вступил в силу: 9 марта 2016 г.

Поможет работникам, застрахованным на случай временной нетрудоспособности, получать социальные пособия в срок, даже во время банкротства работодателя. Если лицо имеет право на пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам или по уходу за ребенком, их выплатит территориальный орган ФСС России. Ранее работник получал выплаты, когда работодатель прекратил деятельность или средств на выплату пособий на счетах работодателя в кредитных организациях недостаточно. Когда вступило в силу решение суда о факте невыплаты пособий, но установить местонахождение страхователя невозможно, работник тоже вправе обратиться в ФСС России. Новое основание выплаты пособий позволит получать его быстрее.

Подскажите работникам-иностранцам, где и как им получить ИНН

Документ: Письмо ФНС России от 22.01.16 № ГД-2-14/64@

Что нового: иностранцам придется получать российский ИНН

Вполне вероятно, что налоговики не будут принимать справки 2-НДФЛ без ИНН на иностранцев за 2016 год, в которых не указан российский ИНН.

Чтобы получить ИНН, иностранцу нужно заполнить заявление о постановке на налоговый учет, подать его в налоговую инспекцию. К заявлению иностранец приложит два документа:

— паспорт;

— документ, подтверждающий его миграционный статус. Например, у временно проживающего иностранца это будет разрешение на временное проживание.

Когда работник получит свидетельство о присвоении ИНН, попросите его принести копию.

Утверждены изменения в форме 4-ФСС

Документ: приказ ФСС РФ от 25.02.2016 № 54

Что нового: технические правки затронули титульный лист и все разделы расчета

На титульном листе добавлено поле «район». Поле «Численность работников» теперь называется «Среднесписочная численность работников».

В таблицах 2, 3 и 5 раздела I уточнены названия некоторых строк и столбцов. Сведения о численности работающих инвалидов и сотрудников, занятых на вредных работах, теперь нужно отражать в разделе II расчета.

Перед подписанием номера в печать стало известно еще об одном нововведении. В расчет планируют добавить таблицу 6.1 для компаний, которые предоставляют персонал для работы в других организациях или у предпринимателей.

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если зарплата начислена в одном месяце, а выдана в другом

Документ: письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@

Что нового: налоговики предлагают заполнять раздел 1 расчета по дате получения доходов, а раздел 2 — по дате удержания и сроку перечисления НДФЛ

В Порядке заполнения формы 6-НДФЛ нет уточнений, как заполнить расчет, если зарплата начислена в одном месяце, а выдана в другом (раздел IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Например, зарплата за март выдана 05.04.2016. Дата получения дохода — 31.03.2016, дата удержания — 05.04.2016, крайний срок уплаты НДФЛ — 06.04.2016.

Налоговики считают, что в данной ситуации зарплату нужно отразить:

  • в отчете за I квартал — только в разделе 1 6-НДФЛ;

  • в отчете за полугодие — только в разделе 2 6-НДФЛ.

В отчете за полугодие в разделе 2 6-НДФЛ:

  • в строке 100 указать 31.03.2016;

  • строке 110 — 05.04.2016;

  • строке 120 — 06.04.2016.

Что нужно, чтобы соответствовать требованиям профстандарта «Бухгалтер»

Документ: письмо Минтруда России от 12.01.2016 № 14-3/В-3 (см. ниже в разделе «Разъяснения официальных ведомств»)

Что нового: не увольняйте бухгалтера, даже если у него нет диплома об окончании среднего специального учебного заведения

Квалификационные требования к бухгалтеру установлены в приказе Минтруда России от 22.12.2014 № 1061н.

Выдержка из профстандарта:

Требования к образованию и обучению

Среднее профессиональное образование — программы подготовки специалистов среднего звена

Дополнительное профессиональное образование по специальным программам

Требования к опыту практической работы

При специальной подготовке по учету и контролю не менее трех лет

Особые условия допуска к работе

Согласно разъяснений Минтруда России для соответствия профстандарту работник должен иметь:

— диплом о среднем профессиональном образовании по направлению «Экономика и управление». Если такого диплома нет, предложите бухгалтеру получить дополнительное профессиональное образование по специальным программам;

— опыт работы в области учета и контроля — не менее трех лет, например, помощником бухгалтера.

Разъяснения официальных ведомств

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 января 2016 г. N 14-3/В-3

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрело обращение <…> по вопросам применения профессионального стандарта «Бухгалтер» и в пределах компетенции сообщает.

Профессиональный стандарт «Бухгалтер» утвержден приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22 декабря 2014 г. N 1061н.

Указанным профессиональным стандартом установлены минимальные требования к бухгалтеру, в том числе к начинающему: среднее специальное образование по направлению подготовки «Экономика и управление». В случае отсутствия профильного образования — наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее 3 лет в области учета и контроля, например помощником бухгалтера.

Таким образом, наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее трех лет — требования, предъявляемые к соискателям, не имеющим профильного образования.

Директор департамента оплаты труда,

трудовых отношений и социального партнерства

Минтруда России

М.С.МАСЛОВА

12.01.2016

КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНТРУДА РОССИИ ОТ 12.01.2016 N 14-3/В-3

<ТРЕБОВАНИЯ К БУХГАЛТЕРУ>

Минтруд в комментируемом Письме напомнил о Профессиональном стандарте «Бухгалтер», утвержденном Приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н (далее — Стандарт). Поскольку применение этого Стандарта вызывает много вопросов, чиновники решили разъяснить некоторые моменты.

Итак, в соответствии со Стандартами каждый бухгалтер как минимум должен иметь среднее специальное образование по направлению подготовки «Экономика и управление». Стаж работы при этом неважен. Если профильного образования нет, то должно быть дополнительное профобразование (например, курсы) плюс стаж не менее трех лет в области учета и контроля (помощник бухгалтера, счетовод, табельщик и т.д.).

Рассматривая резюме соискателей на должность бухгалтера, компания, по мнению Минтруда, должна учитывать требования Стандарта. Однако чиновники не разъяснили, обязательно ли следовать этим требованиям.

Возникают вопросы:

— можно ли принять на работу человека, не соответствующего этим требованиям;

— что делать с уже работающими бухгалтерами, которые хорошо справляются со своими обязанностями, но Стандарту не соответствуют;

— можно ли уволить бухгалтера, «прицепившись» к несоответствию Стандарту. К примеру, если этот бухгалтер не очень хорошо работает, но формальных причин для его увольнения нет.

Требования Закона «О бухгалтерском учете»

Требования к главным бухгалтерам (или другим должностным лицам, которые ведут бухучет), предусмотрены п. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ). Они должны:

— иметь высшее образование;

— иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет. А при отсутствии высшего образования в области бухучета и аудита — не менее пяти лет из последних семи календарных лет;

— не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Причем эти требования обязательны только для главбухов:

— публичных АО;

— страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний паевых инвестиционных фондов;

— иных экономических субъектов, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций);

— органов управления государственных внебюджетных фондов, государственных территориальных внебюджетных фондов.

Иначе говоря, Закон N 402-ФЗ устанавливает требования к главным бухгалтерам только для некоторых категорий юридических лиц. Эти требования не относятся, к примеру, к бухгалтерам ООО или непубличного АО.

При этом в Законе N 402-ФЗ есть оговорка — другими Федеральными законами могут устанавливаться дополнительные требования к главному бухгалтеру (п. 5 ст. 7 Закона N 402-ФЗ). К примеру, особые условия предусмотрены для бухгалтеров клиринговых организаций (ст. 6 Федерального закона от 07.02.2011 N 7-ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте»). Также специальные требования установлены для главных бухгалтеров кредитных организации и некредитных финансовых организаций (п. 7 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

Требования Профстандарта

Стандарт вступил в силу 7 февраля 2015 г. Он предъявляет следующие минимальные требования. Бухгалтер (не главный) должен иметь среднее профессиональное образование — программы подготовки специалистов среднего звена. Либо дополнительное профобразование по специальным программам плюс стаж работы в области учета и контроля не менее трех лет.

Главный бухгалтер должен иметь:

— высшее или среднее профобразование, либо освоить дополнительные профессиональные программы — программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки;

— стаж — не менее пяти лет из последних семи календарных лет работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью. А при наличии высшего образования — не менее трех лет из последних пяти календарных лет.

Отметим, Стандарт устанавливает правила для бухгалтеров всех юрлиц, не выделяя отдельных категорий организаций.

Обязательно ли руководствоваться Стандартом

Для большинства компаний применение профстандартов в настоящее время носит рекомендательный характер. Исключение составляют случаи, когда должность связана с предоставлением льгот и компенсаций либо для работы на этой должности есть ограничения. Занимать ее может только специалист, соответствующий требованиям стандарта или квалификационного справочника. При этом в трудовом договоре должность должна быть указана так, как она называется в стандарте (ст. 57 ТК РФ).

С 1 июля 2016 г. вступит в силу новая ст. 195.3 Трудового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 02.05.2015 N 122-ФЗ, далее — Закон N 122-ФЗ). В ней сказано, что, если Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями. Из этой нормы можно сделать вывод, что обязательными считаются только те требования профстандартов, которые предусмотрены или Трудовым кодексом РФ, или федеральными законами, или иными нормативными актами.

Отдельно Правительством РФ будут установлены особенности применения профстандартов для работников государственных внебюджетных фондов, государственных или муниципальных учреждений, унитарных предприятий, госкорпораций, госкомпаний, а также хозяйственных обществ, более 50 процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности (ст. 4 Закона N 122-ФЗ).

По нашему мнению, обычная коммерческая компания может принять на должность бухгалтера специалиста, не соответствующего Стандарту (если требования к ней и ее работникам не прописаны ни в каких законах). Другой вопрос — нужен ли на этой должности человек, не имеющий ни опыта работы, ни соответствующего образования.

Является ли «нестандартность» поводом для увольнения

Исчерпывающий список причин для расторжения трудового договора по инициативе работодателя приведен в ст. 81 Трудового кодекса РФ. Одной из них является несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации. Но с оговоркой — «вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации» (п. 3 ст. 81 ТК РФ).

Иначе говоря, если бухгалтер успешно прошел аттестацию и добросовестно выполняет свои обязанности, то уволить его из-за несоответствия Стандарту нельзя. Такого повода для увольнения Трудовым кодексом РФ не предусмотрено. Если же его работой руководство недовольно, то для прекращения договора надо искать другие причины.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 марта 2016 г. N 03-04-05/14853

О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка после вступления его в брак.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка; 1400 рублей — на второго ребенка; 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Согласно пункту 2 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — Семейный кодекс) родительские права, предусмотренные главой 12 Семейного кодекса, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

После вступления учащейся в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по ее содержанию (обеспечению) прекращается. В этом случае указанный стандартный налоговый вычет не применяется.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 марта 2016 г. N 03-04-05/15618

О получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, если у одного из супругов нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка; 1400 рублей — на второго ребенка; 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Таким образом, родитель, на обеспечении которого находятся несовершеннолетние дети, имеет право на получение стандартного налогового вычета в отношении доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Согласно абзацу пятнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.

Поскольку в рассматриваемом случае один из родителей находится в декретном отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, право на получение стандартного налогового вычета у него не возникает. Отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано супругу.

Следовательно, оснований для получения в рассматриваемой ситуации стандартного налогового вычета в двойном размере у супруга не имеется.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 марта 2016 года № 03-04-05/15542

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.

При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг).

При оплате организацией питания для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено статьей 211 Кодекса, а организация должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные статьей 226 Кодекса.

В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией, в случае отсутствия возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Вопрос-ответ

Обязан ли работодатель выплачивать зарплату сотруднику до его ухода в отпуск, если день выплаты зарплаты приходится на период отпуска

Нет, не обязан.Организация обязана не позднее чем за три дня до начала отпуска выплатить сотруднику отпускные (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом трудовое законодательство не устанавливает обязанности выплачивать также сотруднику зарплату, в случае если день ее выплаты приходится на период отпуска. Вместе с тем, организация вправе сама установить такой порядок и закрепить его в локальном акте, например в Положении об оплате труда (ст. 8 ТК РФ).

Законопроекты

Новый срок выплаты отпускных

Документ : Законопроект № 997875-6

Сейчас действует правило: сначала деньги, потом отпуск. Благодаря законопроекту № 997875-6 работодатель сможет оплатить отпуск после его начала.

Депутаты предлагают скорректировать ч. 9 ст. 136 ТК РФ. Ее дополнят новым условием: у работодателя будет 3 рабочих дня на оплату ежегодного отпуска после того, как работник подаст заявление. Оно будет действовать, если заявление поступит менее чем за 3 дня до начала отпуска. Например, работодатель принял заявление 04.04.2016. Отпуск начинается 05.04.2016. Отпускные работнику нужно перечислить не позднее 07.04.2016. Нововведение упростит жизнь тем работникам, которые любят спонтанно пойти в отпуск, а их работодатель не возражает. Сейчас, чтобы не нарушить сроки из ст. 136 ТК РФ, работодатели оформляют отпуска за свой счет, а за это время начисляют деньги за ежегодный отпуск. Если отпуск начинается раньше, чем поступят отпускные, ГИТ оштрафует работодателя (решение ВС Республики Карелия от 26.11.2015 № 21-450/2015, постановление Санкт-Петербургского городского суда от 18.01.2016 № 4а-29/16).