Новости для бухгалтера за июль 2016 года

Новости законодательства

Региональный МРОТ увеличен

Документ: Региональное соглашение о минимальной заработной плате во Владимирской области.

Вступил в силу: 1 июля 2016 года

30 июня подписано Региональное соглашение о минимальной заработной плате во Владимирской области.

Подписи под соглашением поставили губернатор С.Ю. Орлова, председатель областного объединения организаций профсоюзов Н.А. Сухарникова и президент региональной Ассоциации работодателей и товаропроизводителей В.Н. Миронов.

 Соглашением предусматривается, что с 1 июля 2016 года размер минимальной зарплаты на территории нашей области устанавливается:

— для работников организаций, финансируемых из областного бюджета и бюджетов муниципальных образований региона – на уровне «федерального» минимального размера оплаты труда (7500 рублей);

— для работников других работодателей (коммерческих организаций), осуществляющих деятельность на территории области – 8500 рублей.

Подавать 2-НДФЛ следует с ИНН работников

Документ: Письмо Минфина России от 18 апреля 2016 г. № 03-04-06/22325.

Поможет: составить 2-НДФЛ. В форме предусмотрено место для внесения ИНН физических лиц – получателей дохода. Ранее, если работодатель оставлял поле пустым, отчетность принимали. В письме Минфин указал, что организация должна предпринять меры по идентификации налогоплательщика. Это включает и запрос в налоговый орган об ИНН. Получить ИНН работника можно на сайте ФНС. Там есть отдельный сервис «Узнай ИНН» (service.nalog.ru/inn.do).

Минфин ответил, изменятся ли суточные

Документ: Письмо Минфина России от 12.05.2016 № 03-04-05/27196

Что нового: размер суточных, облагаемых НДФЛ, останется прежним

Чиновники не планируют повышать лимиты суточных, освобожденных от НДФЛ. Так, не облагаются суточные в пределах:

— 700 руб. в день — при командировке по России;

— 2500 руб. в день — при загранкомандировке.

Суточные сверх этих норм облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). 

Компания имеет право самостоятельно установить размер суточных, в том числе разные нормы для каждой категории работников.

Конкретные суммы суточных пропишите во внутреннем нормативном акте. Например в положении о служебных командировках или отдельном приказе директора. Образец записей в положении о командировках смотрите ниже.

Суточные в пределах норм, установленных компанией, не облагаются страховыми взносами. Основание — часть 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пункт 2 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Компании обязаны выдавать работникам мыло

Документ: Письмо Минтруда России от 06.05.2016 № 15-2/ООГ-1752

Что нового: Минтруд разъяснил, каким работникам компании обязаны выдавать мыло

Офисным работникам выдавать мыло не обязательно. Мыло положено сотрудникам на работах с легко- и трудносмываемыми загрязнениями. Например, в угольных шахтах и разрезах, на обогатительных и брикетных фабриках, в организациях угольной промышленности.

Типовые нормы выдачи мыла утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 17.12.2010 № 1122н. Если мыло работникам не выдавать, грозит штраф в размере (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

— от 10 000 до 20 000 руб. — директору;

— от 50 000 до 100 000 руб. — компании.

Подписан закон, устанавливающий предельную дату выплаты зарплаты

Документ: Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда»

Документом установлен предельный срок выплаты зарплаты за истекший календарный месяц — 15 число следующего месяца.

Кроме того, внесены поправки в КоАП и ТК о повышения ответственности работодателей за нарушения по оплате труда. За невыплату или неполную выплату сумм в рамках трудовых правоотношений, если действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо за установление зарплаты в размере меньшем, чем предусмотрено трудовым законодательством, налагается штраф на должностных лиц в размере от 10 тыс. до 20 тыс. руб.; на лиц, занимающихся деятельностью без образования юрлица, — от 1 тыс. до 5 тыс. руб.; на организации — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Введена прогрессивная шкала увеличения денежной компенсации за задержку выплаты полагающихся сумм. Если продолжительность задержки зарплаты превысит 15 дней, работодатель, согласно тексту закона, обязан будет выплатить ее с учетом процентов в размере не ниже 1/150 ключевой ставки Центрального банка, вместо 1/300, как было раньше.

Изменяется  подсудность дел о восстановлении трудовых прав. Они будут рассматриваться также по месту жительства работника (ранее — по месту нахождения работодателя).

Закон вступает в силу через 90 дней после опубликования, дата публикации 4 июля 2016 года.

Законопроекты

Трудовая инспекция сможет взыскивать задолженность по зарплате со счетов работодателей.

Документ: Законопроект № 983383-6

Минтруд России разработал и внес в Госдуму законопроект № 983383-6. Госдума одобрила его в первом чтении. Законопроект предусматривает, что ответственность работодателей за задержку зарплаты будет повышена. В частности, компании обяжут сообщать в трудовую инспекцию обо всех открытых счетах в банках. Если работодатель задержит зарплату сотрудникам более чем на два месяца, трудинспекция поручит Службе судебных приставов списать нужную сумму прямо с его счетов. Кроме того, направит в банк поручение приостановить операции по ним.

Планируется отмена выдачи СНИЛС

Документ: проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

Правительство РФ одобрило проект закона, который предусматривает ежемесячное предоставление в ПФР сведений персонифицированного учета.

По мнению авторов проекта, это позволит оперативно учитывать пенсионные права граждан на их лицевых счетах и повысить качество контроля за начислением и уплатой страховых взносов работодателями. Перейти на ежемесячную отчетность предлагают с 1 января 2018 года.

Проект также предусматривает отмену выдачи СНИЛС. Вместо действующего порядка, когда работодатель оформляет СНИЛС сотрудникам при первичном трудоустройстве, введут уведомительную регистрацию граждан в качестве застрахованных лиц на основании сведений, поступающих в ПФР от органов государственных или муниципальных услуг, в частности ЗАГСа. Уведомление о регистрации с указанием номера ПФР будет отправлять гражданам в электронной форме. То есть работодателям оформлять СНИЛС новым сотрудникам больше не придется.

Совершенствование информационного взаимодействия ПФР с различными организациями – федеральными и региональными органами власти, кредитными организациями и другими структурами – будет способствовать легализации занятости, а также повышению эффективности принятия управленческих решений со стороны как государственных, так и коммерческих организаций. Например, банки смогут использовать информацию о страховых взносах, поступающих за гражданина, при принятии решений о предоставлении кредитов.

Источник: Информация Минтруда России от 12 мая 2016 г. № б/н

С 2017 года крайний срок подачи отчетности по всем страховым взносам будет единым

Документ: Проект Федерального закона N 1040802-6 (принят в первом чтении 18 мая 2016 года)

Отчетность придется сдавать в электронном виде не позже 25-го числа, а в бумажном — не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот вывод можно сделать, проанализировав принятый в первом чтении проект. Отчетными периодами останутся I квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Сейчас срок, в который представляется отчетность по взносам на пенсионное страхование, иной. На электронном носителе она сдается не позднее 20-го числа, а на бумажном — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Планируется, что расчет взносов на травматизм по-прежнему будет подаваться в ФСС. Расчет остальных взносов потребуется представлять в налоговый орган.

Разъяснения официальных ведомств

Нужно ли заполнять и сдавать отчет по форме СЗВ-М, если в организации только единственный учредитель, который является директором?

Да, нужно.

Все организации и их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели обязаны ежемесячно подавать в территориальные отделения ПФР отчет по форме СЗВ-М. В отчет включают данные обо всех физических лицах, с которыми в отчетном периоде у организации были действующие трудовые или гражданско-правовые договоры (п. 2.2 ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). При этом к работающим сотрудникам относят в том числе руководителя организации, который является ее единственным участником или учредителем (ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Также неважно, вела организация фактическую деятельность или нет, были выплаты учредителю в отчетном месяце или нет. В любом случае на учредителя распространяется режим обязательного пенсионного страхования и на него уплачивают страховые взносы.

Таким образом, СЗВ-М нужно подать, даже если в организации только единственный учредитель, который является директором. Причем отчет придется сдать, даже если в отчетном периоде у учредителя не было начислений и с ним не заключен трудовой договор. Аналогичные разъяснения дают специалисты Пенсионного фонда РФ в письме от 6 мая 2016 г. № 08-22/6356.

Возмещение расходов на проезд и проживание по гражданско-правовому договору облагается НДФЛ

Документ: Письмо № 03-04-05/35131 от 16.06.2016 г.

Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. Возмещение расходов связанных с оказанием услуг по такому договору так же облагается НДФЛ.

Однако, если оплату расходов производит само физическое лицо и расходы ему не компенсируются, то их можно включить в профессиональный налоговый вычет, если они документально подтверждены.

Такие образом, чтобы избежать уплаты НДФЛ со стоимости проезда и проживания, надо включать эти расходы в стоимость договора гражданско-правового характера.

Минтруд разъяснил, нужно ли компенсацию за задержку зарплаты облагать страховыми взносами

Документ: Письмо Минтруда России от 27 апреля 2016 г. № 17-4/ООГ-701

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу о начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму денежной компенсации за нарушение организацией-работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику и сообщает следующее.Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.Согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс).В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса (раздел 7 «Гарантии и компенсации» Трудового кодекса) компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Согласно статье 236 Трудового кодекса (раздел 11 «Материальная ответственность сторон трудового договора» Трудового кодекса) при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Таким образом, выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ, является исчерпывающим.Специальной нормы о включении в указанный перечень денежных компенсаций работнику за нарушение организацией-работодателем установленного срока выплаты заработной платы в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ не предусмотрено.Учитывая вышеизложенное, на денежную компенсацию, выплачиваемую работнику организацией-работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, не распространяется действие статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента
Л.А.Котова

Праздничные дни нужно учесть при расчете отпускных

По мнению Минтруда России, нерабочий праздничный день входит в расчетный период для отпускных. При этом не важно, что такой день пришелся на период ежегодного отпуска.

Минтруд в письме от 15.04.2016 № 14–1/В-351 разъяснил нюансы определения среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска. У работодателя нет оснований исключать нерабочий праздничный день из расчетного периода. Поэтому бухгалтеру нужно учесть такой день при расчете отпускных.

Свой вывод чиновники обосновали так. Отпуск — один из видов отдыха (ст. 107 ТК РФ). Праздники в отпуск не входят, а выходные дни — входят (ст. 120 ТК РФ). Таким образом, продолжительность отпуска увеличивают только нерабочие праздничные дни. Из-за них работник может отдохнуть подольше.

На период отпуска за работником сохраняется средний заработок. Как его считать — сказано в ст. 139 ТК РФ и Порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Порядок). Одно из правил гласит: из расчетного периода нужно исключить время и начисленные суммы, когда за работником сохраняли средний заработок. (п. 5 Порядка). Это значит, что нужно исключить дни отпуска, а не праздничные дни. Последние необходимо учесть при расчете среднего заработка.

Полезная статья

За неправильные больничные в 6-НДФЛ — штраф

В.А.Захарченко, аудитор

Дни, когда работник принес больничный, бухгалтер начислил и выплатил пособие, обычно не совпадают. Мы подскажем, какие даты вам нужны, чтобы правильно отразить пособие в 6-НДФЛ. Эта информация поможет избежать штрафа за неверные сведения.

Не пропустите день получения дохода

Вы назначаете пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней после того, как работник принесет больничный. В день назначения делаете проводку: Дебет 20, 69 Кредит 70.

Работник получает пособие в ближайший день выплаты заработной платы. Этот срок указан в части 1 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Дата получения дохода — день выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

На схеме ниже показан момент получения дохода. Если он попал в отчетный период, отразите пособие в форме 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ.

Схема. День получения дохода в виде пособия

Строки 020, 040, 070 заполните при выплате пособия

День выплаты пособия — это день получения дохода, исчисления и удержания НДФЛ. Если день выплаты пособия попал в отчетный период, включите одновременно:

в строку 020 — сумму пособия, выданного работнику;

в строку 040 — сумму исчисленного налога;

в строку 070 — сумму удержанного из пособия НДФЛ.

В разделе 2 отразите две даты

В разделе 2 отразите пособие и НДФЛ:

  • в строке 100 «Дата фактического получения дохода» — день выплаты пособия;

  • строке 110 «Дата удержания налога» — день выплаты пособия;

  • строке 120 «Срок перечисления налога» — последний день месяца, в котором выдали пособие. Если он попал на выходной, укажите следующий ближайший рабочий день (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Пример

Сведения о пособиях во II квартале 2016 года приведены в таблице ниже. Как в форме 6-НДФЛ указать пособия в строке 020 и разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие?

Решение

Строка 020 «Сумма начисленного дохода»

В строке 020 покажем сумму пособий, выплаченных в отчетном периоде Л.Л. Гольц и Г.Г. Носову, —15 840 руб. (10 400 руб. + 5440 руб.). Пособие А.А. Розову в отчете за полугодие отражать не будем. Работник получил пособие в июле.

Раздел 2

В разделе 2 покажем пособия Л.Л. Гольц и Г.Г. Носову отдельными блоками из строк 100-140. У них разные даты получения доходов, хотя один срок уплаты НДФЛ. Фрагмент раздела 2 — ниже.

 Пособия в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие

Проверьте дату выплаты пособия

Отразите пособие в форме 6-НДФЛ, если выплатили его в отчетном периоде. Дни, когда работник принес больничный или вы назначили пособие, для отчета не важны.