Новости для бухгалтера за март 2016 года

Работодатель будет представлять в ПФР сведения о застрахованных ежемесячно

Документ: Федеральный закон 29.12.2015 № 385-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий»

Вступил в силу: 1 января 2016 г., за исключением положений, вступающих в силу в другие сроки

С 1 апреля 2016 г. страхователь должен ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представлять в ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (форма СЗВ-М).

С 1 января 2016 г. работающие пенсионеры получают страховую пенсию и фиксированную выплату к ней без учета плановой индексации и корректировки их размеров. В связи с этим уточнение факта осуществления (прекращения) пенсионерами работы производится ПФР ежемесячно на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

За непредставление этих сведений в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю применяются санкции в размере 500 руб. за каждого застрахованного.

До 1 апреля 2016 г. информировать ПФР о прекращении (осуществлении) работы должны сами пенсионеры. Для этого в случае прекращения работы и (или) иной деятельности в период с 1 октября 2015 г. по 31 марта 2016 г. они вправе не позднее 31 мая 2016 г. принести в территориальный орган ПФР заявление и документы, подтверждающие факт прекращения (возобновления) работы – как правило, заверенную копию трудовой книжки. Со следующего после подачи заявления месяца пенсия будет проиндексирована.

Например, пенсионер прекратил работу 10 февраля 2016 г. и в этом же месяце подал заявление о прекращении работы. С 1 марта он будет получать пенсию с учетом индексации. Если же в марте 2016 г. пенсионер снова устроится на работу, размер его пенсии не уменьшится.

Неработающим пенсионерам суммы страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней выплачиваются в установленном Законом № 385-ФЗ порядке с учетом индексации и корректировки их размеров.

Кроме того, с 1 января 2016 г. до 1 января 2017 г. приостановлен определенный ранее порядок индексации следующих видов пенсий:

социальных пенсий;

пенсий космонавтов и членов их семей;

страховых пенсий;

фиксированной выплаты к страховой пенсии;

фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости и по инвалидности лицам, проработавшим не менее 30 календарных лет в сельском хозяйстве.

В 2016 г. эти пенсии будут проиндексированы ниже уровня инфляции, исходя из реальных экономических возможностей государства.

Социальные пенсии с 1 апреля 2016 г. повысятся на 4%. Во втором полугодии 2016 г. индексация социальных пенсий будет проведена с учетом ситуации, складывающейся в экономике.

Размеры страховых пенсий в 2016 г. скорректированы с 1 февраля путем увеличения стоимости одного пенсионного коэффициента на 4% (при росте потребительских цен в 2015 г. более 12%) до размера 74 руб. 27 коп. Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии с 1 февраля 2016 г. индексируется на 4% и устанавливается в сумме, равной 4558 руб. 93 коп. По итогам первого полугодия 2016 г. будет проведена вторая корректировка размеров страховой пенсии и фиксированной выплаты к страховой пенсии – с учетом ситуации, складывающейся в экономике и социальной сфере.

В 2016 г. не будет повышена фиксированная выплата к страховой пенсии по старости и по инвалидности в размере 25% лицам, проработавшим не менее 30 календарных лет в сельском хозяйстве.

ПФР утвердил новую форму отчета СЗВ-М

Документ: Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п

Что нового: не позднее 10 мая 2016 года компаниям нужно первый раз сдать в ПФР индивидуальные сведения по новой форме

В новый ежемесячный отчет по форме СЗВ-М включайте сведения о каждом сотруднике компании. В их число войдут исполнители по гражданско-правовым договорам.

В форме СЗВ-М нужно указать:

— реквизиты компании;

— отчетный период — месяц календарного года (например, 04 — апрель);

— тип формы — «исхд», «доп» или «отмн»;

— сведения о застрахованных лицах — фамилию, имя, отчество, страховой номер индивидуального лицевого счета и ИНН (при наличии).

За неверный ИНН в справке 2-НДФЛ оштрафуют

Документ: Письмо ФНС России от 11.02.2016 № БС-4-11/2224@

Что нового: штраф за каждую справку с неправильным ИНН составит 500 руб.

Штраф за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ предусмотрен в части 1 статьи 126.1 Налогового кодекса. Штрафа можно избежать, если вы самостоятельно исправите ошибку. Заполните и представьте в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Подскажите работникам-иностранцам, где и как им получить ИНН

Документ: Письмо ФНС России от 22.01.16 № ГД-2-14/64@

Что нового: иностранцам придется получать российский ИНН

Вполне вероятно, что налоговики не будут принимать справки 2-НДФЛ без ИНН на иностранцев за 2016 год, в которых не указан российский ИНН.

Чтобы получить ИНН, иностранцу нужно заполнить заявление о постановке на налоговый учет, подать его в налоговую инспекцию. К заявлению иностранец приложит два документа:

— паспорт;

— документ, подтверждающий его миграционный статус. Например, у временно проживающего иностранца это будет разрешение на временное проживание.

Когда работник получит свидетельство о присвоении ИНН, попросите его принести копию.

Разъяснения официальных ведомств

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.02.2016 № БС-4-11/2577

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение от 05.02.2016 по вопросу наличия печати организации в форме справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) и сообщает следующее.

В соответствии с изменениями, внесенными абзацем вторым статьи 6 Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ» в пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с 07.04.2015 для организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью (далее — Общество), отменена обязанность иметь печать (за исключением случаев, когда такая обязанность предусмотрена федеральным законом).

В этой связи Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» утверждена новая форма справки о доходах физического лица, а также порядок ее заполнения, не требующие проставления печати организации на указанной справке.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@ по вопросу заполнения формы 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваши интернет-обращения от 10.11.2015 и от 15.01.2016 по вопросам заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6- НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6- НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

В этой связи, налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

Например, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно, по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 — 05.04.2016, по строке 120 — 06.04.2015, по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций .

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.02.2016 № 03-04-05/4973

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесено изменение в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, согласно которому с 01.01.2016 стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю установлен в размере 12 000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.

Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие «единственный родитель» может включать случай, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери.

Таким образом, единственный родитель, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, с 1 января 2016 года имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 24 000 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.

По мнению Минфина России, закрепленный Кодексом способ определения размера налогового вычета на каждого из детей, в том числе на ребенка-инвалида, не предусматривает их суммирования.

Как указывается в письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, в случае когда письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 11.02.2016 № БС-4-11/2224

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО «Грамота», поступившее из Министерства финансов Российской Федерации письмом от 29.01.2016 № 03-04-08/4029, по вопросу заполнения и представления сведений о доходах физический лиц по форме 2-НДФЛ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Форма и порядок заполнения данных сведений утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (далее -Порядок).

Пунктом IV Порядка заполнения Раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода» установлено, что в поле «ИНН в Российской Федерации» указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

С целью исключения приема от налогового агента сведений о доходах физического лица с заведомо недостоверными данными Федеральная налоговая служба установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица — получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля «ИНН в Российской Федерации» при реквизите «Гражданство (код страны)» равном «643».

Результатом данного контроля является формирование «Протокола приема сведений о доходах физических лиц» с типом сообщения налоговому агенту вида «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

Представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физическому лицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 Кодекса.

Полезные статьи

С 2017 года будем платить единый социальный страховой сбор

С 1 января 2017 года вместо страховых взносов в ПФР и ФСС РФ компании будут платить единый социальный страховой сбор (ЕССС) в ФНС России.

ЕССС заменит четыре вида страховых взносов:

— на обязательное пенсионное страхование;

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— обязательное социальное страхование на случай травматизма;

— обязательное медицинское страхование.

Зачем страховые взносы меняют на ЕССС

В период экономического кризиса актуальна задача повысить поступления платежей. С этой целью Президент РФ поручил Правительству РФ усовершенствовать порядок исчисления и уплаты взносов, а также укрепить платежную дисциплину при расчетах с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС (Указ Президента РФ от 15.01.2016 № 13).

В рамках реформы страховых взносов ФНС России подготовила проект Дорожной карты (письмо от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@). В Дорожной карте расписано, как будет создаваться механизм администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Куда платить ЕССС. С 1 января 2017 года компании будут перечислять единый социальный страховой сбор в ФНС России. Она станет администратором нового сбора, будет проводить проверки страхователей.

Правила зачисления платежей в составе ЕССС утвердит Минфин России совместно с ЦБ РФ (подп. 5.2 п. 5 Дорожной карты).

До 1 декабря 2016 года будут утверждены реквизиты счета Федерального казначейства для перечисления ЕССС, недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 года.

На какой КБК. Перечислять ЕССС нужно будет единой платежкой на один КБК. То есть бухгалтеру не придется заполнять четыре платежки, указывать для каждого вида взносов свой КБК, как он делает это сейчас.

Минфин России должен утвердить КБК до 1 декабря 2016 года (подп. 5.3 п. 5 Дорожной карты).

По какой ставке платить ЕССС. По сравнению со страховыми взносами (в 2016 году общий тариф — 30%) ставки нового сбора могут снизить на 2,5—3%. Но при этом планируют отменить предельную величину базы для начисления взносов, которая действует сейчас в отношении взносов:

— на обязательное пенсионное страхование — 796 000 руб.;

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 718 000 руб.

ЕССС нужно будет начислять на всю сумму облагаемых выплат. Окончательный размер ставки ЕССС будет известен не позднее 30 ноября 2016 года.

В какие сроки платить ЕССС. В Дорожной карте ничего не сказано о сроках уплаты ЕССС. Можно предположить, что сроки уплаты не изменятся и будут такие же, как установлены сейчас для страховых взносов, — не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Отчетность по ЕССС поручено разработать и утвердить Минфину России совместно с ФНС России.

Отчетность будет согласована с ПФР и ФСС РФ. Ведь часть сведений ФНС будет передавать в ПФР и ФСС РФ. ПФР будет вести персонифицированный учет пенсионных накоплений работников, а ФСС РФ — контролировать расходы на выплату страхового обеспечения.

Формы 4-ФСС и РСВ-1 ПФР в том виде, в котором они применяются сейчас, скорее всего, отменят.

Отчетность по новому сбору должна быть утверждена до 1 октября 2016 года (подп. 5.1 п. 5 Дорожной карты). Сдавать ее компании будут в налоговые инспекции.

Куда сдавать уточненные расчеты по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 года

В 2016 году уточненную отчетность нужно подавать еще во внебюджетные фонды — ПФР и ФСС РФ, а с 1 января 2017 года уже в налоговую инспекцию.

Планируется, что с 1 января 2017 года налоговые инспекции будут принимать:

— уточненные расчеты по страховым взносам (РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4а-ФСС) за расчетные периоды до 1 января 2017 года (подп. 7.1 п. 7 Дорожной карты);

— документы, подтверждающие перерасход страховых взносов на выплату социального обеспечения, по которым ФСС РФ вынес решения о возврате. Такой порядок будет действовать в отношении перерасхода, который образовался по состоянию на 1 января 2017 года (подп. 7.2 п. 7 Дорожной карты).

С 1 января 2017 года налоговые инспекции будут проводить камеральные проверки уточненных расчетов по страховым взносам (РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4а-ФСС) за расчетные периоды до 1 января 2017 года (подп. 7.3 п. 7 Дорожной карты).

Выездные проверки страхователей по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 года, ФНС России будет проводить совместно с представителями ПФР и ФСС РФ. Проверить могут 2014—2016 годы (подп. 7.4 п. 7 Дорожной карты).

До 1 мая 2016 года ФНС России, ПФР и ФСС РФ подготовят формы реестра плательщиков взносов и акта сверки расчетов (подп. 3.2 п. 3 Дорожной карты).

До 1 февраля 2017 года ПФР и ФСС РФ определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на 1 января 2017 года. Фонды вынесут решения о зачете или возврате излишне взысканных взносов (подп. 6.1 п. 6 Дорожной карты). Суммы задолженности, которые невозможно взыскать, будут списаны (подп. 6.2 п. 6 Дорожной карты).

До 1 марта 2017 года фонды передадут налоговым инспекциям (подп. 6.3 п. 6 Дорожной карты):

— реестры плательщиков страховых взносов на 1 января 2017 года;

— реестры застрахованных физических лиц;

— предварительное сальдо расчетов плательщиков страховых взносов по итогам 2016 года;

— акты сверки задолженности плательщиками страховых взносов за 2016 год;

— первичные документы, подтверждающие обоснованность сумм задолженности или переплаты, а также своевременность и полноту принятия мер по урегулированию и взысканию.

У ФНС России будут сведения по всем платежам по страховым взносам. Это позволит сопоставить облагаемую базу по НДФЛ и взносам. Если будут расхождения, налоговики проведут проверку. Возможно, по ее итогам они найдут скрытые доходы сотрудников, начислят пени и штраф.

С 1 февраля 2017 года ФНС России будет взыскивать суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, которые образовались на 1 января 2017 года (подп. 6.4 п. 6 Дорожной карты). Переплату взносов по результатам сверки вернет ПФР и ФСС РФ (подп. 6.5 п. 6 Дорожной карты).

Как сдать форму 2-НДФЛ, если у работника в паспорте нет прописки

В сложных жизненных ситуациях люди могут утратить постоянную прописку по месту жительства. Тем не менее они вправе устроиться на работу и получать зарплату.

Вопрос о прописке работника встает в дни сдачи отчетности. Адрес постоянной или временной регистрации нужно указать в форме 2-НДФЛ. Если поле с адресом не заполнить, проверочная программа «не пропустит» отчет. Тут и задумываются, можно ли было брать сотрудника на работу и как теперь сдать форму 2-НДФЛ.

Трудовой договор с работником без адреса заключить можно. Работника без штампа в паспорте о прописке можно принять на работу. Отказать в трудоустройстве из-за отсутствия прописки нельзя (ч. 2 ст. 64 ТК РФ).Отказ в приеме на работу грозит судом.

Отказ в приеме на работу гражданина России без прописки является незаконным. Он нарушает право россиян на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства (ч. 1 ст. 27 Конституции, Закон РФ от 25.06.93 № 5242-1). Такие разъяснения даны в пункте 11 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2.

Соискатель вправе обжаловать отказ в приеме на работу в суде, если ему отказали из-за отсутствия постоянной или временной регистрации (ч. 6 ст. 64 ТК РФ).

Трудовая инспекция не накажет работодателя за прием на работу граждан без регистрации или зарегистрированных в других субъектах РФ. Потому что работодатель не обязан контролировать регистрацию своих работников по месту их жительства (пребывания) (письмо Роструда от 18.12.2008 № 6967-ТЗ).

Перечень документов при приеме на работу является закрытым. Среди них не указан документ, подтверждающий прописку или временную регистрацию по месту пребывания (ч. 3 ст. 65 ТК РФ). Поэтому требовать его работодатель не вправе.

В трудовом договоре необязательно указывать адрес регистрации из паспорта. Потому что этот реквизит не упомянут среди обязательных сведений в трудовом договоре (ч. 1 ст. 57 ТК РФ).

Если работник зарегистрирован временно, возьмите адрес из свидетельства о регистрации по месту пребывания (форма № 3). Его бланк приведен в приложении № 9 к Административному регламенту, утвержденному приказом ФМС России от 11.09.2012 № 288.

Россияне обязаны регистрироваться (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17.07.95 № 713, далее — Правила):

— по месту пребывания. Без регистрации можно пребывать на новом месте до 90 дней (п. 9 Правил);

— по месту жительства. Зарегистрироваться на новом месте жительства нужно в течение семи дней (п. 16 Правил).

За нарушение срока регистрации гражданину грозит штраф от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 19.15.1 КоАП РФ).

Форму 2-НДФЛ бухгалтер составляет:

— для налоговой инспекции по окончании года (п. 2 ст. 230 НК РФ);

— для работника по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ). Например, при увольнении.

Форма 2-НДФЛ и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения) утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Адрес — обязательный реквизит формы 2-НДФЛ

В разделе 2 формы 2-НДФЛ есть поле «Адрес места жительства в Российской Федерации». Бухгалтер указывает в нем адрес места жительства в РФ на основании (раздел IV Порядка заполнения):

— документа, удостоверяющего личность;

— иного документа, подтверждающего адрес места жительства сотрудника.

Если в паспорте работника адрес не записан, бухгалтер не сможет его указать в форме 2-НДФЛ. В этом случае в электронном виде сдать форму 2-НДФЛ не получится. Ее «не пропустит» программа проверки. Отчет будет считаться непринятым.

На момент представления отчета адреса нет. Один из вариантов решения проблемы — указать сведения о прежнем месте жительства работника. Проверочная программа «пропустит» отчет.

Адрес появился после истечения срока представления отчета. После того как работник обретет адрес, он принесет подтверждающий документ, например паспорт со штампом территориального отделения ФМС России о прописке. Бухгалтер:

— подготовит уточненную справку по форме 2-НДФЛ, которая действовала в том налоговом периоде;

— составит сопроводительное письмо, где пояснит причину уточнения и укажет, что внесенные изменения не влияют на сумму НДФЛ.

Заполните справку 2-НДФЛ в бумажном виде без указания адреса работника.Сопроводите справку пояснительной запиской и копиями страниц паспорта — 2 и 3, 4 и 5, чтобы налоговые инспекторы могли убедиться в отсутствии штампа о прописке. Образец пояснительной записки приведен ниже.

Законопроекты

Новый срок выплаты отпускных

В Госдуму внесен законопроект № 997875-6. Он защитит работодателей от штрафов в случаях, когда работники поздно подают заявления на отпуск

Поправки в статью 136 Трудового кодекса позволят отсчитывать срок выплаты отпускных от дня подачи заявления на отпуск. Работодатель должен будет выплатить отпускные в течение трех рабочих дней со дня его получения.

Сейчас в Трудовом кодексе указан один срок выплаты отпускных — не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).