Новости для бухгалтера за сентябрь 2015 года

НОВОСТИ ЗА НОЯБРЬ 2015 года ТУТ.

Как оплатить сотруднику работу в выходной или праздник

Документ: письмо Минфина России от 14.07.2015 № 03-03-06/40358


Что нового: оплату работы в выходной или праздничный день можно учесть при расчете налога на прибыль

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК РФ).

Начисленные суммы можно учесть в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Например, сотрудник работал в свой выходной день сверх нормы рабочего времени. Его оклад — 30 000 руб. Норма рабочего времени в сентябре 2015 года при 40-часовой рабочей неделе — 176 ч (40 ч : 5 дн. × 22 дн.).

Работу в выходной для сотрудника день нужно оплатить по двойной часовой ставке (абз. 4 ч. 1 ст. 153 ТК РФ) — 2727,27 руб. (30 000 руб. : 176 ч × 1 дн. × 8 ч × 2). Ее можно учесть при расчете налога на прибыль.

Помимо повышенной оплаты, по желанию работника ему можно предоставить другой неоплачиваемый день отдыха (абз. 9 п. 5 Рекомендаций, утвержденных протоколом Роструда от 02.06.2014 № 1).

Подтверждение срока пребывания в командировке

Документ: постановление Правительства РФ от 29.07.2015 № 771


Что нового: уточнен перечень документов для подтверждения срока пребывания в командировке, если у работника нет проездных документов

 Срок пребывания в командировке определяют по проездным документам.

Если таких документов нет, по новым правилам подтвердить срок командировки могут документы по найму жилого помещения в месте командирования. Например, квитанция (талон) гостиницы.

Если у сотрудника нет и этого документа, подтвердить срок пребывания в командировке можно служебной запиской. К ней нужно приложить документ компании, в которую работник был командирован. В этом документе должны стоять даты прибытия и убытия командированного работника (п. 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Работников из Киргизии приравняли к россиянам

Документ: Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Москве 23.12.2014)
Что нового: с 12 августа 2015 года Кыргызстан стал полноправным членом ЕАЭС, в который входят Россия, Белоруссия, Армения и Казахстан

 С 12 августа 2015 года выплаты сотрудникам — гражданам Республики Кыргызстан нужно облагать НДФЛ по ставке 13% независимо от налогового статуса работника.

Страховые взносы на выплаты работникам — временно пребывающим гражданам Республики Кыргызстан теперь нужно начислять с учетом предельных сумм облагаемой базы в ПФР и ФСС РФ по следующим тарифам:

— в ПФР — 22% с выплат до 711 000 руб. и 10% с сумм свыше 711 000 руб.;

— в ФСС РФ — 2,9% с выплат до 670 000 руб.;

— в ФФОМС — 5,1% со всех выплат без ограничения суммы.

Кроме того, с 12 августа 2015 года сотрудники — граждане Республики Кыргызстан, работающие в РФ по трудовым договорам, имеют право на те же виды пособий, что и работники-россияне (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и т. д.).

Пособия таким сотрудникам нужно выплачивать по страховым случаям, наступившим 12 августа 2015 года и позднее, независимо от их миграционного статуса (временно пребывающий, временно проживающий или постоянно проживающий на территории РФ).

Что поменялось в форме РСВ-1 ПФР

Документ: постановление Правления ПФР от 04.06.2015 № 194п


Что нового: в новой форме РСВ-1 ПФР изменился ряд показателей

 По информации ПФР, отчитаться за 1-е полугодие 2015 года нужно по обновленной форме РСВ-1 ПФР. Изменения затронули:

  • порядок отражения остатков взносов на начало года;

  • разделы о применении пониженных тарифов страховых взносов;

  • порядок отражения индивидуальных сведений и т. д.

Например, по-новому нужно отразить переплату взносов в ПФР на страховую пенсию за 2010—2014 годы. Ее показывают одной суммой в строке 100 в графе 3 раздела 1.

По-новому теперь формируются показатели строки 120 раздела 1. В ней отражают страховые взносы:

  • доначисленные;

  • излишне уплаченные.

Новые КБК для страховых взносов

Документ: приказ Минфина России от 07.07.2015 № 107н и приказ Минфина России от 08.06.2015 № 90н


Что нового: в 2016 году взносы в ПФР на страховую пенсию нужно будет платить по двум КБК

 КБК для взносов на страховую пенсию будут отличаться знаком в 15-м разряде.

Взносы с выплат, не превышающих предельную базу, нужно будет направлять на КБК 392 1 02 02010 06 1100 160.

Взносы с выплат, превышающих предельную базу, — на КБК 392 1 02 02010 06 1200 160.

Страховые взносы в ФФОМС с зарплаты белорусам

Документ: письмо Минтруда России от 22.05.2015 № 17-3/ООГ-618


Что нового: с 2015 года с выплат временно пребывающим работникам из Белоруссии нужно начислять взносы в ФФОМС

 С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Договор о ЕАЭС). Его участником в том числе является Республика Беларусь.

Начиная с 1 января 2015 года все граждане Республики Беларусь являются застрахованными в системе обязательного социального страхования, в том числе в системе ОМС, наравне с гражданами РФ. Это право наступает с первого дня работы на территории РФ независимо от миграционного статуса (п. 3 и 5 ст. 98 Договора о ЕАЭС).

Следовательно, с выплат и иных вознаграждений гражданам Белоруссии нужно начислить и уплатить взносы на обязательное медицинское страхование.

Минфин РФ уточнил срок перечисления в бюджет НДФЛ банком с зарплаты, выплачиваемой сотрудникам два раза в месяц.

Документ: Письмо № 03-04-06/42063 от 22 июля 2015 г.

В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца НДФЛ не может быть исчислен.

Законопроекты

Сколько дней будем отдыхать в 2016 году

Подготовлен проект постановления Правительства РФ «О переносе выходных дней в 2016 году»

 Проект постановления подготовлен в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней (ч. 2 ст. 112 ТК РФ).

Предполагается, что в 2016 году работающие россияне будут отдыхать на праздники так:

  • 10 дней в январе — с 1 по 10 января;

  • 3 дня в феврале — с 21 по 23 февраля;

  • 4 дня в марте — с 5 по 8 марта;

  • 7 дней в конце апреля и начале мая — с 30 апреля по 3 мая и с 7 по 9 мая;

  • 3 дня в июне — с 11 по 13 июня;

  • 3 дня в ноябре — с 4 по 6 ноября.

Минтруд предложил увеличить продолжительности страхового стажа, необходимого для выплаты пособия по временной нетрудоспособности в размере 100% и 80% заработка.

Соответствующий законопроект опубликован на Едином портале для размещения НПА. Минтруд предлагает выплачивать пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% от среднего заработка только при наличии стажа 15 и более лет, а пособие в размере 80% — при стаже от 8 до 15 лет. При этом повышение необходимого стажа планируется осуществлять постепенно с 2016 года на 6 месяцев ежегодно.

Судебная практика

Больничный лист даже с исправленными корректором ошибками нужно оплатить

Источник: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.07.2015 по делу № А27-19518/2014

Неправильные чернила или корректирующее средство в листке нетрудоспособности не делает его недействительным. Если ФСС России высказывает противоположное мнение, его можно оспорить.

В ходе проверки контролеры выявили листки нетрудоспособности, в которых раздел «заполняется работодателем» был заполнен чернилами синего цвета, а ошибки исправлены с помощью корректора. В то время как п. 65 Порядка № 624н предписывает использовать чернила черного цвета, а исправления производить на оборотной стороне бланка. ФСС России отказался признавать расходы работодателя обоснованными, но последний оспорил это решение. Суды были единодушны в своем мнении, указав на следующие обстоятельства. Исправления в документах носили устранимый характер, а недостатки оформления не имели ключевого значения для принятия к зачету расходов. Листки нетрудоспособности действительно выдавались, работодатель их оплатил, а до этого уплачивал страховые взносы. К тому же в итоге работодатель исправил допущенные ошибки в установленном порядке.

Средний заработок работников-доноров облагается взносами

Источник: Определение ВС РФ от 23.06.2015 по делу № 310-КГ15-1740

За дополнительные выходные дни работникам-донорам выплачивается средний заработок. По мнению Верховного суда РФ, на эти суммы нужно начислять страховые взносы.

ФСС России провел в компании проверку и решил, что работодатель занизил базу для начисления взносов. В частности, он не учел суммы начисленного среднего заработка работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха. Работодатель оспорил решение ФСС России в региональных судах, но контролеры дошли до Верховного суда РФ и выиграли дело. Позиция высшей инстанции была следующей. В дни сдачи крови и медицинского обследования работодатель освобождает сотрудника от работы и, кроме того, после сдачи крови работнику полагается день отдыха (ч. 1 и ч. 4 ст. 186 ТК РФ). За указанные дни сотрудник получает средний заработок (ч. 5 ст. 186 ТК РФ). Иными словами, работнику полагается зарплата, которая не подпадает под виды выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 -ФЗ). Также выплата среднего заработка в связи с обстоятельствами, предусмотренными в ст. 186 ТК РФ, возможна только при наличии трудовых отношений между работником и работодателем. А это в силу ч. 1 ст. 7 указанного закона предполагает включение названной выплаты в объект обложения страховыми взносами.

Статьи

Нужно ли выплачивать суточные при однодневной командировке

Нина Ковязиназаместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Ответ на данный вопрос зависит от того, куда сотрудник направлен в командировку: по России или за границу.

Если сотрудник направлен в однодневную командировку за границу, суточные ему выплачивайте в иностранной валюте в размере 50 процентов нормы, установленной в соответствующем документе в зависимости от категории работодателя для загранкомандировок в соответствующую страну (п. 17, 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, письмо Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-03-06/1/41508).

Если сотрудник направлен в поездку по России и может ежедневно возвращаться домой, то при однодневной командировке суточные не выплачивайте, поскольку выплату суточных законодательство связывает с проживанием сотрудника вне места постоянного жительства более 24 часов (абз. 4 п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, п. 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62, решение Верховного суда РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147, письмо Минфина России от 16 июля 2015 г. № 03-03-07/40892).

В то же время организация может установить в локальном акте, например в Положении о командировках, выплату дополнительной денежной компенсации, в том числе в размере суточных, за выполнение работы вне своего рабочего места при однодневной командировке по России. Такие суммы можно считать законодательно установленными компенсационными выплатами в возмещение затрат сотрудника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Тогда проблем с их учетом в расходах для целей налогообложения не возникнет. Правомерность такого подхода подтверждают Минтруд России в письмах от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242 и от 6 ноября 2013 г. № 17-4/10/2-6751, Минфин России в письмах от 7 октября 2013 г. № 03-03-06/1/41508, от 1 августа 2013 г. № 03-03-06/1/30805, от 4 марта 2013 г. № 03-04-06/6394 и судебная практика (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. № 4357/12, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 января 2014 г. № 18АП-13458/2013 по делу № А76-18137/2013). Главное, чтобы такие выплаты уже именовались не как суточные, а именно как дополнительная компенсация при выполнении трудовой функции вне места постоянной работы.