Обзор для бухгалтера за период с 06.07.2017 по 12.07.2017

Изменения в законодательстве

С 1 июля минимальное пособие по уходу за первым ребенком составит 3120 руб.

С 1 июля 2017 года МРОТ повышен до 7800 рублей в месяц. В связи с этим, при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по страховым случаям, наступившим с 01.07.2017 года, когда у работника отсутствует заработок в расчетном периоде или средний месячный заработок окажется меньше МРОТ, следует применять МРОТ в сумме 7800 рублей.

Следует учитывать, что при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ, в указанных случаях средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется. Следовательно, с 1 июля 2017 года размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного исходя из нового размера МРОТ составит 3120,00 рублей (7800,00 х 40%).

При этом, во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Законом от 19 мая 1995 № 81-ФЗ.

С 1 февраля 2017 года минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляют:

  • 3065,69 руб. по уходу за первым ребенком;
  • 6131,37 руб. по уходу за вторым и последующими детьми.

Учитывая, что с 1 июля 2017 года размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного исходя из МРОТ (7800 х 40% = 3120,00 руб.) выше установленного с 01.02.2017 года минимального размера ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком (3065,69 руб.), ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком, в указанном случае, должно назначаться в сумме 3120,00 рублей в месяц.

При этом размер пособия, назначенного до изменения размера МРОТ, с 1 июля 2017 года перерасчету не подлежит.

Обращаем внимание, что указанный расчет приведен для случая, когда работник занят на условиях полного рабочего времени. В случае если работник на момент наступления страхового случая (отпуска по уходу за ребенком) работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ с применением коэффициента продолжительности рабочего времени работника, исчисленный размер пособия необходимо сравнивать с установленными с 1 февраля 2017 года минимальными размерами пособий.

 

 Разъяснения официальных ведомств

Если организация не провела специальную оценку условий труда, то ФНС начислит страховые взносы по дополнительному тарифу в повышенном размере

Документ: Письмо ФНС России от 24 мая 2017 г. № БС-4-11/9763

ФНС России в письме от 24 мая 2017 г. № БС-4-11/9763 напомнила, что если организация не провела спецоценку или аттестацию рабочих мест работников, которым положена льготная пенсия, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислят по дополнительному тарифу в размере 9 процентов.

С 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов, кроме взносов на травматизм, контролируют налоговые инспекции.

На работах, которые дают право на льготную пенсию, размер страхового взноса зависит от класса условий труда по результатам спецоценки. Если ни спецоценку, ни аттестацию рабочих не проводили, то налоговая начислит страховые взносы на таких работах по дополнительному тарифу 9 процентов.

 

ФНС разъяснила особенности заполнения уточненных расчетов по страховым взносам

Документ: Письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. N БС-4-11/12446@.

ФНС России в письме от 28 июня 2017 г. N БС-4-11/12446@ разъяснила, как представлять уточненные расчеты по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с I квартала 2017 года. Расскажем подробнее.

Если организация получила от налоговой инспекции уведомление об уточнении расчета, уведомление об отказе в его приеме или о том, что расчет считается не представленным, или требование о предоставлении пояснений, то ей нужно предоставить уточненный расчет. При этом нужно учитывать следующее.

Если ошибка в индивидуальных сведениях

Для того чтобы уточнить персональные данные физлиц в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», нужно заполнять расчет так:

  • по каждому застрахованному физлицу с ошибочными сведениями в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. А в строках 190–300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах проставьте «0»;
  • одновременно по этим же физлицам заполните подраздел 3.1 расчета. На этот раз укажите правильные персональные данные. В строках 190–300 подраздела 3.2 расчета приведите верные показатели.

Если ошибка не затрагивает индивидуальные сведения

Для того чтобы уточнить сведения о застрахованных физлицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет надо заполнить так:

  • если в первоначальном расчете отразили не всех физлиц, то в уточненку включите раздел 3 со сведениями в отношении этих физлиц. Одновременно исправьте показатели раздела 1 расчета;
  • если представили лишние сведения о застрахованных лицах в первоначальном расчете, то в уточненку включите раздел 3 со сведениями этих физлиц. Только в строках 190–300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах проставьте «0». Одновременно пересчитайте показатели раздела 1 расчета;
  • если по отдельным застрахованным лицам указали неверные показатели в подразделе 3.2 расчета, в уточненку включите раздел 3 со сведениями этих физлиц. Но только уже с правильными показателями. А если изменилась еще и общая сумма исчисленных взносов, надо исправить показатели раздела 1 расчета.

Когда проезд до места командировки и обратно облагается НДФЛ

Документ: Письмо Минфина РФ  № 03-04-06/40023 от 26.06.2017г.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

В соответствии со статьями 106 и 107 ТК выходные дни и нерабочие праздничные дни — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

При этом согласно статье 166 ТК служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В частности, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.

Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

 

За 2017 декларацию по земельному налогу надо будет сдавать по новой форме

Документ: Письмо  ФНС России  № БС-4-21/10628@ от 06.06.2017.

Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ об утверждении налоговой декларации по земельному налогу зарегистрирован Минюстом России 01.06.2017г.

Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2017 года. Приказом в форму Декларации и порядок её заполнения внесены следующие основные изменения:

  1. Исключена обязанность заверять Декларацию печатью налогоплательщика;
  2. Исключена необходимость указания ОКВЭД налогоплательщика;
  3. Исключены положения, относящиеся к ИП, учитывая отсутствие у них обязанности представлять Декларацию;
  4. Справочник «Коды налоговых льгот» дополнен льготами: — судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (пункт 11 статьи 395 Кодекса); — организации – участники свободной экономической зоны (пункт 12 статьи 395 Кодекса);
  5. Предусмотрена возможность заполнения Декларации в части определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Крыма или Севастополя.

 

Как заполнить отчет по налогу на имущество

Документ: Письмо ФНС России № БС-4-21/12769@ от 03.07.2017

ФНС в письме № БС-4-21/12769@ от 03.07.2017 разъяснила порядок заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер) раздела 2.1 налоговой декларации.

При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации может указываться условный номер объекта недвижимости.

В случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации указывается инвентарный номер.

Судебная практика

Какие премии Верховный суд освободил от взносов

Источник: Определении ВС РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349

Верховный суд указал, что обязательными страховыми взносами не нужно облагать разовые премии работникам, если эти выплаты:

  •  не связаны с успехами в работе;
  •  не являются вознаграждением за труд;
  •  не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы.

Такой вывод судьи сделали в определении ВС РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349.

Минфин занимает другую позицию. Он считает, что разовые премии нужно облагать страховыми взносами. ФНС, которая с этого года контролирует уплату взносов, должна исполнять требования Минфина и учитывать решения Верховного суда.

До 2017 года фонды требовали начислять взносы на разовые премии

До 2017 года спорные вопросы по взносам разъясняли Минтруд, ПФР и ФСС РФ. Они считали, что все выплаты в рамках трудовых отношений являются объектом обложения страховыми взносами. А взносами не облагаются только те из них, что были поименованы в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Разовые премии к праздникам в ней не указаны, поэтому взносы на них требовали начислять в совместном письме от 29.07.2014 ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П. И неважно, по какой причине компания выплачивает разовую премию — за трудовые достижения или, например, в связи с юбилеем.

 

В 2017 году Минфин обязывает начислять взносы на разовые премии

Минфин согласен с позицией прежних администраторов страховых взносов: на разовые премии взносы нужно начислять. Финансисты ссылаются на статью 422 Налогового кодекса (письмо от 07.02.2017 № 03-15-05/6368). В ней установлен перечень сумм, которые не облагают страховыми взносами. Разовых премий в нем нет, поэтому на эти выплаты нужно начислять взносы в общем порядке.

 

ФНС обязана следовать указаниям Минфина и… учитывать позицию Верховного суда

Налоговики обязаны следовать письменным разъяснениям финансистов. А если письма Минфина противоречат актам Верховного суда, то решения судов для налоговиков — приоритет (письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571).

Опыт показывает, что ФНС не наказывает за неначисление взносов только те компании, которые имеют на руках положительное решение суда, которое касается именно данного страхователя. Остальным страхователям опасно не начислять взносы на  разовые премии.

Пока позиции Минфина и Верховного суда расходятся, взносы на разовые премии безопаснее начислять. Если вы не станете начислять взносы, доказать налоговикам свою правоту сможете только в суде.

 

Записи о разовых премиях в локальном нормативном акте, которые помогут выиграть суд у ФНС

Как не надо писать в локальных нормативных актах. Не стоит обращаться в суд, если вы начисляете разовые премии:

  •  на основании трудового договора или положения о премировании;
  •  с учетом занимаемой должности, сложности, количества и качества выполненной работы;
  •  за достижение показателей премирования.

Это следует из постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 и определения Верховного суда РФ от 21.07.2016 № 310-КГ16-9504.

Правильные записи.

Чтобы повысить шансы на выигрыш в суде, выполните три условия:

  1. Пропишите возможность выплаты разовой премии в коллективном договоре, но не указывайте ни круг премируемых, ни размеры премии.
  2. Не устанавливайте никаких показателей премирования. Выплата разовой премии к юбилею или празднику не должна быть связана с выполнением работы, которая непосредственно входит в трудовые обязанности работника.

3. Не смешивайте разные основания выплаты. Не пишите в приказе «премировать работника в связи с 50-летием за многолетний добросовестный труд». Основание для премирования сформулируйте однозначно: «премия к 50-летию». Тогда судьи не сочтут премию частью зарплаты.

Есть вопросы по охране труда или кадровому делопроизводству?
Наши специалисты будут рады помочь вам их решить!