Обзор для бухгалтера за период с 01.01.2024г. по 07.03.2024г.

Изменения законодательства

Прокуроры будут следить за работодателями по новой методичке Генпрокуратуры

Документ: Приказ Генпрокуратуры России от 05.02.2024 № 98 «Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан»

Генпрокуратура расширила полномочия прокуроров на проведение проверок соблюдения трудовых прав работников. Мораторий на эти проверки не распространяется.

Теперь по жалобам двух и более лиц на невыплату зарплаты будут проводить проверки в отношении всех работников организации, как и по фактам нарушений в сфере охраны труда, отказа в оформлении трудовых отношений, массового несоблюдения трудовых прав. Работодателей — должников по зарплате будут учитывать в специальном реестре, куда внесут сведения о размере и периоде задолженности, количестве работников, перед которыми она имеется, перспективах погашения и т. д.

Прокуроры будут изучать документы бухучета, движение средств на банковских счетах компании для подтверждения фактов невыплаты зарплаты, выявления признаков преднамеренного банкротства, а также проверять сообщения об отсутствии в ЛНА, коллективных договорах и соглашениях порядка индексации зарплаты в связи с ростом потребительских цен, о невыполнении работодателями обязательств по индексации.

В интересах работников прокуроры будут инициировать погашение задолженности по зарплате за счет средств бюджета с одновременной уступкой права требования долга в пользу органов госвласти и местного самоуправления.

Прокуроров призвали акцентировать внимание на соблюдении трудовых прав социально незащищенных категорий граждан, а также мобилизованных, контрактников, добровольцев.

Минтруд дал Роструду доступ к налоговой тайне для борьбы с нелегальной занятостью

Документы: Приказ Минтруда России от 02.02.2024 № 40н «Об утверждении Перечня сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами Российской Федерации в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия» и Постановление Правительства РФ от 21.02.2024 № 194 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 324»

Вступили в силу: 1 марта 2024 года

Ведомство утвердило перечень сведений (в т.ч. составляющих налоговую тайну), которые налоговики передают в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости и в органы Роструда.

В перечень вошла информация:

• о работодателях, которые за каждый месяц отчетного квартала начислили выплаты, уменьшенные на величину базы по ГПД, в размере ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам. При этом доля таких лиц – более 10% от общего числа работников;
• о нелегальной занятости с указанием данных о работодателях по итогам налоговой проверки;
• об организациях и ИП, работающих более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. руб., а средняя длительность работы в этих организациях (у ИП) – более 3 месяцев. Данные берут за год;
• о работодателях, у которых отклонение среднемесячной оплаты труда превышает 35% от среднего значения в субъекте РФ;
• об организациях и ИП, применяющих ККТ.

Будет создан реестр работодателей с нелегальной занятостью. Данные для реестра в Роструд ежеквартально будут передавать органы ФНС. 

ЦБ РФ обновил альбом распоряжений на перевод денег

Документ: Альбом распоряжений о переводе денежных средств, применяемых в платежной системе Банка России. Версия 2024.2.1

Вступит в силу: с 18 марта 2024 года

Банк России представил новую версию альбома – 2024.2.1.

При переводе денег в электронном сообщении, содержащем платежку, поручение для СБП, может быть указано среди прочего взимается ли за перевод комиссия банком плательщика с последнего.

В поручение для СБП добавили реквизиты:

31 – признак перевода средств физлицом в свою пользу;

32 – категория платежа;

33 – лицевой счет;

34 – наименование финансового органа.

Эти реквизиты не обязательные.

Уточнили правила заполнения полей 10.3.1 "Тип идентификатора счета плательщика", 10.3.2 "Значение идентификатора счета плательщика" и др. в поручении для трансграничного перевода денег. Корректировки касаются порядка перевода электронных денег.

Напомним, альбом содержит:

• перечень распоряжений, которые используют в платежной системе Банка России;
• формы этих документов;
• правила указания их реквизитов.

ФНС скорректировала коды доходов и вычетов по НДФЛ

Документ:  Приказ ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3@ «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@»

Вступил в силу: 20 февраля 2024 года

Коды доходов. Код дохода 2017 используйте для суточных или полевого довольствия за разъездной характер работы, а также для надбавок вахтовикам взамен суточных. Но только к суммам свыше 700 руб. за каждый день выполнения работы или нахождения в пути в РФ и свыше 2500 руб.  — за пределами РФ.

Код 2018 применяйте для компенсаций дистанционным работникам за использование ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации, если платите компенсацию в сумме свыше 35 руб. за каждый день работы, а расходы они не подтвердили документами.

Коды вычетов. ФНС уточнила ряд кодов вычетов на детей — коды 126—149 и добавила код 253 — для накопленного процентного (купонного) дохода.

Коды доходов и вычетов скорректировали в связи с введением лимитов суточных разъездным работникам, норматива для освобождения от НДФЛ компенсационных выплат дистанционным работникам, изменением правил предоставления детского вычета на ребенка, признанного недееспособным.

Законопроекты

Налоговый вычет на детей увеличат вдвое

Источник: законопроект от 06.02.2024 № 545228-8

Размеры детских вычетов и предельный доход собираются повысить, они не менялись с 2016 года.

Размеры вычетов приведут в соответствие с уровнем средней зарплаты. Сейчас в зависимости от очередности рождения ребенка они составляют: 1400 руб. — на первого и второго, 3000 руб. — на третьего и каждого последующего.

На ребенка-инвалида дополнительный вычет равен: 12 000 руб. — родителям, 6000 руб. — попечителям и опекунам. Вычеты предоставляют до тех пор, пока доход получателя с начала года не превысит 350 000 руб.

С 2025 года детские вычеты предлагают предоставлять в размере:

• 2400 руб. — на первого и второго ребенка;
• 6000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

Дополнительный вычет на ребенка-инвалида для родителей оставят без изменений, а для попечителей и опекунов увеличат до 12 000 руб. Кроме этого, повысят и размер предельного уровня дохода с начала года — с 350 тыс. до 600 тыс. руб.

                                          
Разъяснения официальных ведомств

С 1 марта МЧД меняют- переоформлять или нет?

Источник: Письмо ФНС от 18.12.2023 № ЕА-4-26/15789

Некоторым компаниям придется оформить машиночитаемую доверенность уже с 1 марта, ввели  новые правила сдачи отчетности в налоговую (п. 3 ст. 29 НК в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389 ФЗ). Налогоплательщики, которые обязаны отчитываться по электронке, должны теперь применять электронную доверенность, ее еще называют сокращенно — МЧД.

До сих пор передать полномочия представителю для взаимодействия с налоговой можно было двумя способами. Первый — на бумаге. Составляете доверенность на сотрудника и подаете ее в ИФНС лично, по почте либо в виде скан-копии с электронной подписью руководителя. Затем представитель подписывает налоговые отчеты КЭП сотрудника и прикладывает к ним информационное сообщение со сведениями о доверенности.

Второй вариант — оформляете передачу полномочий в электронном виде. В этом случае вы составляете доверенность сразу по установленному формату и передаете файл, подписанный руководителем организации, в ИФНС по электронке. Представитель подписывает налоговые отчеты КЭП физлица и прикладывает сообщение со сведениями о МЧД.

С марта у тех, кто обязан сдавать в налоговую электронные декларации и расчеты, остается только второй вариант. Но это не означает, что теперь всем одномоментно нужно перейти на МЧД. Новые правила распространяются лишь на те доверенности, которые компании будут оформлять после 1 марта. Такие разъяснения ФНС привела в письме от 18.12.2023 № ЕА-4-26/15789.

Налоговики отмечают, что МЧД — это дополнительный способ создания доверенности. Она не заменяет бумажный документ и не отменяет ранее выданные доверенности. Поэтому бумажные доверенности, которые вы передали в инспекцию до 29 февраля 2024 года, можно использовать и дальше. Окончательно они перестанут работать после окончания срока своего действия либо 1 сентября 2024 года— смотря что наступит раньше (письмо ФНС от 18.10.2023 № ЗГ-3-26/13425).

Декларация по налогу на прибыль: налоговики представили новые коды доходов и расходов

Источник: Письмо ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@

До внесения изменений в форму декларации и порядок ее заполнения нужно применять новые коды.

Так, при заполнении листа 2 по реквизиту "Вид дохода" для доходов (облагаемых по ставке 13%), полученных российскими организациями – обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА), ставят код 35. Его применяют в случае, если решение о выпуске таких ЦФА предусматривает выплату дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА. Реквизит "Вид платежа (код)" в подразделе 1.3 раздела 1 декларации в таком случае – 4.

Для заполнения Приложения 1 к декларации ФНС предусмотрела коды 630, 651, 623, 635, 636, 637. Например, коды 630 и 651 используют для доходов и расходов МХК. Код 623 – для расходов, учитываемых с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования.

Судебная практика

Дробление бизнеса: виды деятельности взаимозависимых лиц не совпадали – суд не увидел схему

Источник: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2023 по делу № А56-4952/2023

По итогам выездной проверки налоговая доначислила организации НДС и налог на прибыль. Она установила схему дробления бизнеса: несколько взаимозависимых компаний учредили незадолго до расширения производства и увеличения штата сотрудников. По ее мнению, организации являлись одним предприятием.

АС Северо-Западного округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил: в споре о применении схемы дробления бизнеса нужно установить не только взаимозависимость лиц. Важно также выявить факты искусственного разделения единого процесса (производственного, хозяйственного, управленческого) на отдельные части и их формальное отнесение на взаимозависимых лиц. Суд указал:

• организации вели деятельность в сфере общепита, но виды их деятельности полностью не совпадали. Одна часть компаний занималась ресторанным бизнесом, другая – производила мясную продукцию;
• расчеты в основном были безналичные, по пластиковым картам. Возможности перераспределить выручку при таких расчетах суд не увидел;
• организации имели разное имущество для ведения своей деятельности. К примеру, оборудование для производства и переработки мясной продукции в ресторанном бизнесе не использовалось;
• доказательств перераспределения трудового персонала также нет.

Ошибочное применение УСН вместо ОСН: Конституционный суд счел законным наказание по 2 статьям НК РФ

Источник: Определение КС РФ от 14.12.2023 № 3286-О

Гражданин (ИП) оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ. По нему налоговики взыскивают штраф за непредставление декларации в срок.

Предприниматель применял УСН и ЕНВД. По этим режимам он подавал декларации и платил налоги. При проверке инспекция установила: налогоплательщик необоснованно применил ЕНВД и превысил доходы по УСН. Ему доначислили налоги по общей системе.

ИП посчитал, что его дважды наказали за одно и то же деяние – неподачу деклараций и неуплату налогов. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил:

• если лицо совершило 2 и более нарушения, санкции взыскивают за каждое;
• наказание по п. 1 ст. 119 НК РФ обеспечивает эффективную превенцию нарушений. При этом штраф рассчитывают в процентном соотношении с учетом размера налоговой обязанности;
• неуплата или несвоевременная уплата налогов по п. 1 ст. 122 НК РФ – отдельный состав налогового нарушения;
• ошибочное применение УСН вместо ОСН наносит ущерб бюджету. Это влечет санкции за неуплату конкретных налогов и неподачу по ним деклараций;
• ненаправление деклараций по ОСН не связано с добросовестным заблуждением ИП по применяемой системе налогообложения. Он не мог не осознавать противоправность своих действий.

Вопрос-ответ

Какие составные части зарплаты, нельзя учитывать при расчете доплаты до МРОТ?

Зарплата не может быть меньше МРОТ или минимальной зарплаты в субъете РФ, если работник за месяц полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда (ч. 3 ст. 133 ТК, письмо Минтруда от 13.12.2022 № 14-1/ООГ-7726). Установленный работнику оклад, как одна из составных частей зарплаты, может быть меньше МРОТ.

Чтобы определить сумму доплаты до МРОТ, нужно сравнить размер установленной работнику зарплаты за месяц с величиной МРОТ или минимальной зарплаты в субъекте РФ, где расположено рабочее место сотрудника. До того, как проводить сравнение, из зарплаты нужно исключить некоторые выплаты, в частности доплаты за работу в условиях, которые отклоняются от нормальных:

• за сверхурочную работу;
• за работу в ночное время;
• за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
• за совмещение профессий (должностей). выполнение дополнительного объема работы.

Такие разъяснения содержатся в постановлениях Конституционного суда от 11.04.2019 № 17-П и от 16.12.2019 № 40-П.

Также для сравнения зарплаты с МРОТ (МЗП субъекта РФ) не нужно учитывать районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (постановление Конституционного суда от 07.12.2017 № 38-П). Их следует начислять сверх МРОТ.

Важно знать!

Новые коды для ЕФС-1 по кадровым мероприятиям: как их сочетать между собой

Новая форма ЕФС-1 утверждена приказом СФР от 17.11.2023 № 2281

Ситуация 1. Продлили срочный трудовой договор

В ноябре 2023 года подписали с сотрудником срочный трудовой договор на пять месяцев. В марте 2024 года заключаем дополнительное соглашение к трудовому договору и срок действия договора продлеваем еще на два месяца. Нужно ли сдавать подраздел 1.1 со сведениями о трудовой деятельности в форме ЕФС-1?

Да, нужно. Если стороны решили продлить срок действия срочного трудового договора, необходимо подать корректировку ранее поданного отчета о приеме работника. Это следует из пункта 52 Порядка заполнения ЕФС-1, утвержденного приложением № 2 к приказу СФР от 17.11.2023 № 2281. Для корректировки в подразделе 1.1 одновременно покажите:

• отмену кадрового мероприятия с кодом вида трудового договора 0.1 — знак «Х» в графе 11;
• новое кадровое мероприятие «ПРИЕМ» — код 0.2 в графе 5, то есть срочный трудовой договор на срок более 6 месяцев и реквизиты дополнительного соглашения к трудовому договору в подразделе «Основание» в графах 8—10.

Какие коды указывать в графе 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение», смотрите в табл. 1.

Таблица 1. Коды трудовой функции в графе 5

Ситуация 2. Срочный трудовой договор признали бессрочным

В мае 2023 года заключили с работником срочный трудовой договор на срок более шести месяцев. В марте 2024 года дополнительным соглашением признали его бессрочным. Нужно ли в этом случае менять тип договора в подразделе 1.1?

Да, нужно. Если признали срочный трудовой договор бессрочным, нужно показать:

• отмену первого кадрового мероприятия с кодом вида договора 0.2 в графе 5 — знак «Х» в графе 11;
• новое кадровое мероприятие — код 0 в графе 5 и реквизиты дополнительного соглашения к трудовому договору в подразделе «Основание» в графах 8—10.

Ситуация 3. Перевод внутреннего совместителя на другую должность в период действия срочного трудового договора

В ноябре 2023 года заключили с сотрудником срочный трудовой договор на работу по совместительству на семь месяцев — до конца мая 2024 года. В марте 2024 года переводим его на другую должность. Как заполнить подраздел 1.1 при переводе? Нужно ли скорректировать код договора?

Условия трудового договора с совместителем в части срока его действия не изменяются. Корректировать код вида договора не нужно. При переводе следует подать подраздел 1.1 с датой перевода, новой должностью, кодом 1.2 — трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок более 6 месяцев, кодом выполняемой функции и основанием перевода.

Ситуация 4. Перевели работника на комбинированный режим дистанционной работы

В марте заключили с сотрудником трудовой договор с комбинированным графиком дистанционной работы. Два дня в неделю он будет трудиться в офисе, три дня — дома. Надо ли указывать код «ДИСТ» при таком графике работы?

Да, нужно. К дистанционной работе относится в том числе выполнение трудовой функции дистанционно периодически, при условии чередования периодов выполнения работником трудовой функции дистанционно и периодов выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте (ст. 312.1 ТК).

Ситуация 5. Перевели работника на неполное рабочее время

В марте перевели сотрудника на режим неполной рабочей недели. По допсоглашению к трудовому договору он будет трудиться в понедельник, среду и пятницу по 8 часов в день. Какой код выполняемой функции указать в графе 6 подраздела 1.1 раздела 1 — «НЕПД» или «НЕПН»?

Коды «НЕПД» и «НЕПН» указываются в случае перевода или приема сотрудника на работу на условиях неполного рабочего времени. При переводе сотрудника на режим неполной рабочей недели указывайте код «НЕПН».

Коды выполняемой функции при приеме и переводе на неполное рабочее время, которые указывают в графе 6, смотрите в табл. 2.

Таблица 2. Коды выполняемой функции при приеме (переводе) на неполное рабочее время

Рассмотрим другую ситуацию. Допустим, работнику установили и неполный рабочий день, и неполную рабочую неделю, например, во вторник он будет трудиться 6 часов, в среду — 4 часа, в четверг — 7 часов в день. Как это отразить в подразделе 1.1. в графе 6? Можно ли указать оба кода для неполного рабочего времени?

В графе 6 нужно указать только один код: по приоритету это «НЕПД» — неполный рабочий день.

Ситуация 6. Прием работника на неполную рабочую неделю на дистанционную работу

1 марта принимаем сотрудника на работу на условиях неполной рабочей недели дистанционно. Как заполнить сведения о трудовой деятельности в подразделе 1.1 раздела 1 ЕФС-1? Можно ли указывать одновременно два кода — «НЕПН» и «ДИСТ»?

В графе 6 «Код выполняемой функции» подраздела 1.1 можно указывать только один из кодов:

1) «НЕПД» — код для неполного рабочего дня;

2) «НЕПН» — код для неполной рабочей недели;

3) «НДОМ» — код для работы на дому;

4) «ДИСТ» — код для дистанционной (удаленной) работы.

Выберите код с учетом приоритетов. При выборе между кодами места и режима работы приоритет отдается кодам режима работы, то есть неполного рабочего времени.

В случае приема работника на дистанционную работу на неполную рабочую неделю в графе 6 нужно указать код «НЕПН».

Ситуация 7. Перевели работника с неполного рабочего времени на полное рабочее время

Переводим сотрудников с работы в режиме неполного рабочего дня на полный рабочий день. Нужно ли подавать подраздел 1.1 раздела 1 ЕФС-1 с мероприятием «ПЕРЕВОД», какой дополнительный код указать в графе 6?

Да, в случае изменения сотрудникам режима работы на каждого человека отдельно нужно представить подраздел 1.1 раздела 1 ЕФС-1 с мероприятием «ПЕРЕВОД». При этом дополнительные коды в графе 6 «Код выполняемой функции» указывать не нужно.

Работа в режиме полного рабочего времени специально в графе 6 не кодируется.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ