Обзор для бухгалтера за период с 01.04.2024г. по 31.05.2024г.

Личный кабинет налогоплательщика: ФНС обновила для юрлиц и ИП раздел с доверенностями

По Информации ФНС России от 08.05.2024 в разделе "Доверенности" ЛК юрлица и ЛК ИП доступна новая вкладка – "Доверенности между организациями". Теперь пользователи могут увидеть доверенности для работы с контрагентами.

В разделе также можно:

• просмотреть детализированную информацию по каждой доверенности;
• найти доверенность по ее номеру или реквизитам;
• посмотреть список доверенностей организации и тех доверенностей, в которых она выступает представителем.

Пользователи могут скачать pdf-визуализацию доверенности, отменить ее или отказаться от ее полномочий.

Два новых сервиса ФНС

В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь можно узнать больше о контрагентах. В карточке организации отображается, является ли юрлицо или ИП участником ЭД.

Если у контрагента такая отметка есть, значит, в ФНС:

• есть актуальная запись, что он абонент хотя бы одного оператора ЭД;
• есть данные о действующем сертификате электронной подписи;
• нет сведений о том, что договор с оператором ЭД расторгнут.

С таким контрагентом можно обмениваться электронными документами в любое время из любой точки мира.

Сервис "Предоставление копий учредительных документов" пока тестируют. Но уже сейчас с его помощью можно снизить издержки. Налоговики подписывают копии усиленной квалифицированной ЭП. Это подтверждает их подлинность.

Изменения законодательства

Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: заявление о возмещении подают по новой форме

Документ: Приказ СФР от 16.01.2024 № 28 "Об утверждении форм документов, применяемых в целях возмещения территориальными органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), порядка и условий направления страхователю решения об отказе в возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи"

Вступил в силу: 26 апреля 2024 года

СФР утвердил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных. Действующая форма ФСС утратит силу.

В заявление добавили поля, в которых надо указывать:

• сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка;
• сведения о приказах о предоставлении дополнительных выходных. Их нужно вносить, если заявление направили в электронном виде;
• периоды, за которые использовали такие выходные.

В заявлении предусмотрели возможность отражать до 24 накопленных дополнительных выходных.

Из раздела со сведениями о страхователе исключили поле "Код подчиненности" и добавили поля, где нужно указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.

Также обновили форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.

Компенсация за использование личного транспорта работника: нормативы увеличены в 2 раза

Документ: Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 № 417 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. № 92"

Вступил в силу: 5 апреля 2024 года.

Правительство повысило лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок. Его действие распространили на отношения с 1 января 2024 года.

Теперь нормативы для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 2 400 руб., свыше 2 000 куб. см – 3 000 руб., для мотоциклов – 1 200 руб.

Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2

Документ: Приказ Росстата от 11.04.2024 № 150 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы"

Отчет П-2 подают за I квартал 2024 года по уточненной форме. Ведомство утвердило новые указания по заполнению этой формы. Указания состоят из части 1 с общей информацией и части 2 с данными о заполнении отчета.

В указания для каждого раздела формы среди прочего добавили навигационные таблицы, которые построчно отражают, на какой странице документа содержатся нужные разъяснения по заполнению отчетности.

Росстат утвердил указания по заполнению статотчета П-6

Документ: Приказ Росстата от 01.04.2024 N 125 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах"

Вступил в силу: 1 апреля 2024 года

Ведомство выпустило отдельный приказ с указаниями по заполнению формы П-6. В них 4 раздела:

• общие положения;
• основные понятия;
• заполнение показателей формы;
• контрольные показатели.

Раздел "Общие положения" поясняет, кто подает отчет, как оформить адресную часть, и др. В разделе с основными понятиями указано, что относить к финансовым вложениям, кого считать резидентом, и пр. В разделе 3 расписано, как заполнять графы и строки отчета. В этом разделе есть удобные навигационные таблицы, которые помогают ориентироваться по Указаниям. Раздел 4 проверяет логические и арифметические соотношения.

Введен новый стандарт бухгалтерской отчетности

Документ: Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

Минфин утвердил ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Его надо применять начиная с отчетности за 2025 год. Действующие формы утратят силу с 1 января следующего года.

ФСБУ должны применять все экономические субъекты, кроме организаций бюджетной сферы и Банка России. Не нужно использовать стандарт, если вы формируете консолидированную финансовую отчетность или создаете информацию, чтобы составить отчетность не для целей Закона о бухучете.

Стандарт устанавливает:

• состав бухотчетности;
• состав и содержание информации, которую раскрывают в отчетности (в т.ч. образцы форм);
• порядок оформления отчетности;
• условия ее достоверности;
• требования к упрощенной и промежуточной бухотчетности.

Законопроекты

Срок уплаты НДФЛ сдвигают

Источник: законопроект № 577665-8

Минфин подготовил поправки в статью 227 НК. Срок уплаты НДФЛ для ИП хотят сдвинуть на три дня и установить крайней датой 28-е число — единый срок уплаты для всех налогоплательщиков. Сейчас предприниматели, нотариусы и адвокаты на общей системе должны перечислить авансы по НДФЛ до 25-го числа первого месяца, следующего за 1-м кварталом, полугодием, 9 месяцами (п. 8 ст. 227 НК). При этом планируемые поправки в НК не касаются крайнего срока уплаты годового НДФЛ.

Уплату «патентного» НДФЛ за иностранцев переложат на работодателей

Порядок уплаты НДФЛ за иностранных работников изменят. Компании обяжут платить фиксированные платежи по налогу за то время, пока действует разрешение на работу. При этом скорректируют и сам порядок набора иностранцев на работу. О таких планах стало известно из поправок, которые Минтруд опубликовал на regulation.gov.ru (ID проекта 02/04/02-24/00145555 и ID проекта 02/04/02-24/00145548).

Сейчас фиксированные платежи по НДФЛ платят иностранные работники, получившие патент. И в этой части ничего менять не планируют. Но одновременно с этим введут новый механизм трудоустройства для иностранцев — целевой организованный набор. Причем он должен стать приоритетным.

Принять иностранца на работу можно будет, если он получил разрешение. Для этого работодатель должен представить в МВД заявление, копию паспорта иностранца, копию ДМС, обязательство оплатить расходы, связанные с возможным выдворением за пределы РФ и другие документы. Кроме того, перед тем, как выдадут разрешение, работодателю необходимо оплатить фиксированные платежи по НДФЛ. Их размер тот же, что и для получения патента — 1200 руб. в месяц. Разрешение на работу выдадут на срок действия трудового договора, но не более двух лет.

СФР уточнит семь бланков для назначения пособий и один полностью заменит

Уже скоро вы будете передавать в Социальный фонд сведения для назначения пособий работникам на новых бланках. Фонд скорректирует семь форм и одну полностью заменит. Об этом стало известно из проекта приказа СФР. Ознакомиться с ним можно на regulation.gov.ru (ID проекта 01/02/03-24/00146702).

Сейчас применяют бланки из приказа ФСС от 08.04.2022 № 119. Но они успели уже устареть. Например, в них не отражены ни изменения, связанные с объединением внебюджетных фондов ФСС и ПФР, ни с новым порядком выплаты ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Таким образом, новые формы приведут в соответствие — упоминание ФСС везде заменят на СФР.

Из уведомления о прекращении права на пособие уберут строку о возобновлении работы на условиях полного рабочего времени. Такое уведомление подают, чтобы известить фонд, что работник утратил право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Однако с этого года сотрудники, которые вышли из «детского» отпуска на полный рабочий день, и дальше продолжают получать выплату. Право на пособие у них сохраняется. Поэтому в  указанном случае уведомлять больше не нужно, и данная строка теперь в бланке неактуальна.

Заявление о перерасчете ранее назначенного пособия решили упразднить. Вместо него появится заявление о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде.

В других формах планируются несущественные правки. Например, уточнят способы, которыми СФР выплачивает пособие застрахованным. Словосочетание «на банковский счет» заменят на формулировку «через кредитную организацию», «почтовым переводом» — на формулировку «через организацию федеральной почтовой связи» и т. п.

Страховой стаж для расчета выплат по больничному: Минтруд планирует уточнить порядок подсчета

Ведомство подготовило проект с небольшими уточнениями правил подсчета страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Так, при расчете продолжительности каждого периода, который включают в стаж, нужно из даты окончания этого периода отнять дату начала и прибавить 1 день (п. 2 проекта).

Считают страховой стаж в календарном порядке в полных годах. При этом каждые 30 дней переводят, как и прежде, в полные месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы.

                                          
Разъяснения официальных ведомств

Справка о доходах за 2023 год: ФНС разъяснила, по какой форме выдавать документ сотруднику

Источник: Письмо ФНС России от 06.05.2024 № ЗГ-2-11/7005@

Ведомство указало, что справки о доходах за предыдущие годы нужно выдавать по форме, которая действовала в тот период. Значит, справку о доходах за 2023 год работодатель должен оформить по старой форме.

Напомним, с 9 апреля 2024 года применяют новую форму справки о доходах.

Cроки оплаты допвыходных по уходу за детьми-инвалидами

Источник:  Письмо Минтруда от 15.11.2023 № 14-6/ООГ-7144

Каждый дополнительный выходной день оплачивается работнику в размере среднего заработка (ст. 262 ТК). Закон не определяет, в какой срок нужно оплатить дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Минтруд уточнил, что работодатель вправе установить его в коллективном договоре или локальном нормативном акте, например, в положении об оплате труда. При этом такие выплаты нельзя производить позже дня выплаты зарплаты за тот период, в котором были предоставлены дополнительные выходные. Например, работница взяла допвыходные на 4 и 5 апреля 2024 года. Средний заработок за эти дни ей нужно выплатить не позднее, чем в день выплаты зарплаты за первую половину апреля. 

Судебная практика

УСН: компенсацию водителям за разъездной характер работы можно включить в расходы, подтвердил суд

Источник: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 по делу № А69-607/2023

Инспекция посчитала неправомерным учет в расходах по УСН затрат на выплаты компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Такие выплаты в НК РФ прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя.

АС Восточно-Сибирского округа с подходом налоговой не согласился. Компенсационные выплаты не нужно относить к командировочным расходам, их можно включить в расходы на оплату труда. Перечень таких затрат для УСН открытый. Важно, чтобы выплата производилась в рамках трудового договора и связанных с ними отношений.

Питание работников: суд разрешил не облагать взносами компенсацию

Источник: Постановление 17-го ААС от 23.04.2024 по делу № А60-56659/2023

Компания по коллективному договору компенсировала сотрудникам стоимость питания в размере 100 руб. за каждую отработанную смену (включая те, что пришлись на выходные дни). Страховые взносы с таких сумм она не платила. Фонд посчитал это ошибкой. Организация обратилась в суд.

Суды поддержали компанию. Они указали, что возмещение стоимости питания не зависело от вклада сотрудников в деятельность компании, трудовых успехов, сложности, количества и качества работы. Выплату делали за счет средств организации. Компенсация не являлась вознаграждением за труд. Она не была систематической. Следовательно, это выплата социального характера. Ее не включают в базу для взносов.

Отметим, суды часто поддерживают такой подход. Минфин и ФНС считают иначе.

Пособие по уходу за детьми до 1,5 лет: суд подтвердил, что можно менять любой год расчетного периода

Источник: Постановление 7-го ААС от 26.04.2024 по делу № А45-38332/2023

Сотрудница родила в 2020 году. Для назначения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет она заявила замену 2020 на 2018 год (для расчетного периода). Работодатель направил в фонд эти сведения. Позже она попросила изменить замену года – 2019 на 2018 год. Организация уточнила данные. СФР рассчитал и выплатил пособие с учетом корректировок.

После выездной проверки фонд посчитал это ошибкой и решил возместить расходы. Компания подала жалобу, но получила отказ. Расходы по требованию она не возместила. Фонд обратился в суд.

Суды поддержали работодателя. 7-й ААС пояснил, что норма о замене лет расчетного периода защищает застрахованных лиц. Замена с 2019 на 2018 год увеличила размер пособия, что по правилам нужно для замены лет в расчетном периоде.

Довод фонда о том, что на 2018 год можно менять только 2020 год, суд не принял. Менять можно любой год, который составляет расчетный период. В деле 2018 год предшествовал 2-летнему расчетному периоду (2019, 2020).

Замена лет расчетного периода – право застрахованных лиц, которое нельзя ограничивать. Нормы не предусматривают, что в результате такой замены в расчетный период включают непосредственно следующие друг за другом календарные годы.

Нет законодательно установленного запрета на изменение сотрудниками заявления о замене расчетного периода. Работодатель не вправе отказать сотруднику в замене лет.

Вопрос-ответ

Какие составные части зарплаты, нельзя учитывать при расчете доплаты до МРОТ?

Зарплата не может быть меньше МРОТ или минимальной зарплаты в субъете РФ, если работник за месяц полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда (ч. 3 ст. 133 ТК, письмо Минтруда от 13.12.2022 № 14-1/ООГ-7726). Установленный работнику оклад, как одна из составных частей зарплаты, может быть меньше МРОТ.

Чтобы определить сумму доплаты до МРОТ, нужно сравнить размер установленной работнику зарплаты за месяц с величиной МРОТ или минимальной зарплаты в субъекте РФ, где расположено рабочее место сотрудника. До того, как проводить сравнение, из зарплаты нужно исключить некоторые выплаты, в частности доплаты за работу в условиях, которые отклоняются от нормальных:

• за сверхурочную работу;
• за работу в ночное время;
• за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
• за совмещение профессий (должностей). выполнение дополнительного объема работы.

Такие разъяснения содержатся в постановлениях Конституционного суда от 11.04.2019 № 17-П и от 16.12.2019 № 40-П.

Также для сравнения зарплаты с МРОТ (МЗП субъекта РФ) не нужно учитывать районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (постановление Конституционного суда от 07.12.2017 № 38-П). Их следует начислять сверх МРОТ.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Как избежать вызова в комиссию по нелегальной занятости

Источник: справочная Система Кадры и Система Главбух

С 12 мая Правительство утвердило правила работы межведомственных комиссий. Решения межведомственных комиссий в 2024 году обязательны для всех работодателей. Если подтвердится факт нелегальной занятости, то работодателя внесут в специальный реестр.

Как работают комиссии

В каждом регионе с 1 марта 2024 года узаконили межведомственные региональные комиссии с целью противодействия нелегальной занятости (далее – комиссии) и открыли им доступ к налоговой тайне (ч. 1–3 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ).

Положение о порядке создания и деятельности комиссий утвердило Правительство в постановлении от 03.05.2024 № 571, которое действует с 12 мая 2024 года. Создать комиссии в регионах власти должны в течение трех месяцев. Однако стоит заранее разобраться в новых правилах и подготовиться к новым комиссиям, чтобы успеть снять претензии до начала работы комиссий.

В состав комиссий войдут представители региональных властей, МВД, ФНС, Роструда, СФР, прокуратуры, объединений работодателей и профсоюзов. Комиссии смогут запрашивать у органов власти и государственных внебюджетных фондов информацию, в том числе персданные и сведения, которые содержат налоговую тайну. Если работодателя заподозрят в занижении выплат или сокрытии трудовых отношений, комиссии будут направлять в контролирующие органы сведения, чтобы в отношении работодателя провели проверку. Такие полномочия закрепили в части 2 статьи 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ.

Комиссии будут оперативно реагировать на жалобы по фактам нелегальной занятости. Для этого создадут горячую линию, куда смогут обращаться все граждане. Также комиссии будут рассматривать предложения надзорных органов по вопросам противодействия нелегальной занятости, издавать рекомендации работодателям по устранению нарушений, регулярно освещать в СМИ результаты работы комиссии и информировать граждан о негативных последствиях нелегальной занятости (п. 13 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571).

Основной формой работы комиссий будут заседания, их будут проводить по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал, причем как очно, так и по видео-конференц-связи (п. 5 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571).

На заседаниях комиссии будут рассматривать ситуации, которые связаны:

• с нарушением порядка оформления трудовых отношений;
• фактами выплаты зарплаты ниже МРОТ, который установили в субъекте;
• нарушением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

На заседания будут приглашать представителей работодателей и сотрудников, чьи права нарушили. При этом работодатель не сможет запретить сотрудникам разглашать размер их зарплаты и ссылаться на коммерческую тайну. Судьи считают, что это попытка скрыть размер зарплаты (решение Арбитражного суда Краснодарского края от 29.12.2023 № А32-64601/2022).

Решения комиссии будут оформлять протоколом. Эти решения будут обязательны для всех, включая работодателей. Компании, у которых подтвердят факт нелегальной занятости, внесут в специальный реестр.

Мнение

Практика для новых межведомственных комиссий уже наработана

Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Работа региональных межведомственных комиссий по снижению уровня теневой занятости и легализации трудовых отношений ведется на протяжении нескольких лет. Но регулирование деятельности таких комиссий на уровне федерального закона до настоящего времени отсутствовало.

Раньше комиссии проводили в соответствии с Методическими рекомендациями, которые приведены в письме Роструда от 17.01.2022 № 46-ПР.  Результаты их работы учли при разработке Положения о работе межведомственных комиссий, которое утвердили постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571.

С 1 марта 2024 года налоговые инспекции обязаны направлять в межведомственные комиссии сведения, которые могут свидетельствовать о нелегальной занятости, даже если они относятся к налоговой тайне. Перечень сведений утвердили в приказе Минтруда от 02.02.2024 № 40н (ч. 3, 4 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ).

Сроки передачи сведений в комиссию установили в Соглашении об обмене информацией между Рострудом и ФНС от 27.04.2024 № С-3-3-1, ЕД-22-11/10@. Передавать сведения в комиссии налоговые инспекции могут уже с 27 апреля 2024 года.

Во всех случаях налоговые инспекции будут передавать в комиссию информацию о работодателе — наименование организации или ИП, ИНН. Состав остальных сведений зависит от ситуации, в которой есть признаки нелегальной занятости. Какие сведения должны передавать налоговые инспекции в межведомственные комиссии в зависимости от признаков нелегальной занятости, смотрите в таблице ниже.

Таблица 1. Какие сведения налоговые инспекции передают в межведомственные комиссии

Из-за каких нарушений вызовут на комиссию

Налоговые инспекции передают в комиссию по нелегальной занятости сведения о работодателях, которые выплачивают зарплату ниже МРОТ и привлекают самозанятых. Конкретный перечень вопросов, которые комиссии будут рассматривать на заседаниях, установили в подпункте «г» пункта 13 положения, утвержденного постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571. Это ситуации, которые связаны:

с выплатой зарплаты ниже МРОТ работникам, которые отработали норму рабочего времени и выполнили нормы труда;

подменой трудовых отношений гражданско-правовыми, в том числе при работе с самозанятыми;

другими нарушениями при осуществлении трудовой деятельности.

Также инспекторы направляют в комиссию информацию о фактах нелегальной занятости, низкой зарплате и других нарушениях, которые выявят во время проверки (п. 2 перечня, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). 

Внимание

Важно до завершения проверки развеять сомнения налоговых органов в нелегальной занятости.

ИФНС будут направлять информацию об обнаруженных в ходе налоговой проверки фактах нелегальной занятости, низкой зарплаты в трудовые инспекции. Срок передачи данных — не позднее одного месяца с даты вступления в силу решения по этой проверке.

Если в ходе камеральной проверки компания обоснует, например, почему зарплата ниже МРОТ, то решения по этой проверке не будет. Соответственно, сведения в межведомственную комиссию не направят.

Аналогично и при выездных налоговых проверках. Если по итогам проверки нарушение не установили, материалы такой проверки не рассматривают и итоговое решение не принимают. А значит, информацию в межведомственную комиссию не передадут.

Если компания или ИП привлекает самозанятых или в штате числятся сотрудники с неполной занятостью, налоговые инспекторы также обратят на это внимание и сообщат в комиссию.

На практике сотрудники с неполной занятостью – самое распространенное пояснение для налоговой инспекции низких зарплат в компании. Однако инспекторы анализируют всю поступающую к ним информацию от других ведомств, например ГИБДД, показания свидетелей. Если им удастся доказать, что фактически человек трудится полный день, доначислят НДФЛ и страховые взносы, и судьи их поддержат.

Пример

Налоговая инспекция доказала полное рабочее время с помощью путевых листов, журналов учета техосмотра и учета продукции

По итогам выездной налоговой проверки инспекторы обвинили компанию в «серых» зарплатах и доначислили 94 млн руб. страховых взносов и 3 млн руб. штрафа за их неуплату, а также 14 млн пеней по НДФЛ. Организация попыталась оспорить это решение и сослалась на то, что сотрудники получают 0,5 МРОТ, так как трудятся неполный рабочий день.

Инспекторы проанализировали авансовые отчеты, путевые листы, журналы учета ежедневных предрейсовых и послерейсовых технических осмотров, журналы учета продукции. Из этих документов следовало, что сотрудники с якобы неполной занятостью работали не менее восьми часов в день, при этом производственный процесс шел непрерывно. Сами сотрудники подтвердили, что часть зарплаты получали из кассы. Судьи посчитали факт нарушения доказанным, а доначисления – законными.

Источник: решение Арбитражного суда Краснодарского края от 29.12.2023 по делу № А32-64601/2022

Признаки нелегальной занятости у компаний налоговые инспекции также отслеживают в интернете. Например, сравнивают зарплаты в вакансиях, которые работодатель размещает на порталах по поиску персонала, с показателями в отчетности. Если обнаружат расхождения, инспекторы могут организовать проверку.

Пример

Налоговая инспекция доказала полную занятость и зарплату в конвертах из-за расхождений в сведениях о вакансиях и бухгалтерской отчетности

В ходе проверки налоговая инспекция установила, что в вакансиях организации в интернете значилась полная занятость и более высокая зарплата, чем в отчетности. При этом сотрудники, которым установлен неполный рабочий день, подписывали отчетность за пределами своего рабочего времени.

Дополнительный аргумент налоговой инспекции — за время работы в организации сотрудники купили имущество, которое при таком уровне зарплат им не по карману. При таких обстоятельствах судьи согласились с инспектором, что компания намеренно занижала базы по НДФЛ и взносам.

Источник: постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2023 № 15АП-6252/2023

Памятка. На что обратит внимание межведомственная комиссия

Зарплата меньше МРОТ

Налоговые инспекторы передадут в межведомственную комиссию сведения о работодателях, которых заподозрят в занижении зарплат. Первый признак – если работодатель платит зарплату меньше МРОТ не менее чем 10 работникам и доля таких работников превышает 10 процентов от общего числа работников (п. 1 перечня, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н).

Сведения о зарплате ниже МРОТ инспекторы будут брать из раздела 3 отчета «Расчет по страховым взносам» (далее – РСВ). Это ежеквартальный отчет по страховым взносам, который подают в налоговые все работодатели. Обычно такой отчет заполняют работники бухгалтерии. Планируется, что передача данных начнется с отчетности за 2023 год.

Чтобы работодателя не вызвали в комиссию из-за выплаты зарплаты ниже МРОТ, проверьте вместе с сотрудниками бухгалтерии суммы зарплат работников до того, как бухгалтер направит отчет РСВ в налоговую.

С 1 января МРОТ составляет 19 242 руб. Если в вашем регионе установлена своя минимальная зарплата, ориентируйтесь на нее.

Сравните вместе с бухгалтером сумму МРОТ в вашем регионе и суммы, которые отразили в разделе 3 РСВ. В этом разделе нет деления на виды выплат, поэтому инспекторы ориентируются на общую сумму в строке 140 и исключают из нее вознаграждение по ГПД в строке 160 раздела (п. 1 приложения к приказу Минтруда от 02.02.2024 № 40н, п. 2.1 письма ФНС от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@). Формула выглядит так:

Пример

Суммы в разделе 3 РСВ для вызова в межведомственную комиссию

В разделе 3 РСВ за I квартал 2024 года в строке 140 за январь бухгалтер отразил сумму 25 000 руб. Это больше МРОТ 19 242 руб.

Из суммы 25 000 руб. инспекторы вычтут 6000 руб. — это вознаграждение по договорам ГПХ в строке 160. Останется сумма 19 000 руб. (25 000 руб. — 6000 руб.). Она меньше МРОТ, поэтому инспекторы запросят у работодателя пояснения при камеральной проверке РСВ или сразу направят сведения в межведомственную комиссию.

Образец. Раздел 3 РСВ с суммой зарплаты меньше МРОТ за вычетом вознаграждения по ГПД

Если окажется, что итоговая сумма выплат работникам меньше МРОТ, увеличьте зарплату работникам. Платить меньше МРОТ работникам, которые отработали норму рабочего времени и выполнили нормы труда, нельзя (ч. 3. ст. 133 ТК). 

Внесите изменения в локальный акт, где вы закрепили правила, по которым выплачиваете работникам зарплату. Например, в Правила внутреннего трудового распорядка или в положение об оплате труда. Также внесите правки в штатное расписание и повысьте оклады сотрудникам. Это нужно сделать, если платите сотрудникам зарплату в размере МРОТ. Заключите с такими работниками допсоглашения и укажите в них новый размер зарплаты с учетом МРОТ.

Попросите бухгалтера отразить повышенную зарплату в исходной форме РСВ или в уточненном расчете, чтобы снять претензии налоговой инспекции.

Зарплата ниже среднеотраслевых

Налоговые инспекции сообщат в межведомственную комиссию о работодателях, у  которых среднемесячная зарплата работников меньше среднеотраслевой более чем на 35 процентов (п. 4 перечня, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н).

Информацию об отклонении средней зарплаты работодателя от среднеотраслевой более чем на 35 процентов инспекторы должны передавать по запросу трудовой инспекции. Срок – не ранее 15-го числа второго месяца квартала, следующего за отчетным (п. 4 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н, п. 3.4 Соглашения ФНС и Роструда).

Для сравнения будут использовать ту же среднюю зарплату, что и при выполнении контрольных соотношений к форме РСВ. Инспекторы берут ее из сервиса «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки» (информация ФНС от 15.02.2019).

Однако в налоговом калькуляторе сведения о среднеотраслевых зарплатах обновляют с опозданием, например в апреле 2024 года в нем были данные только за 2022 год. Поэтому не исключено, что на момент проверки информацию в калькуляторе актуализируют и ваши показатели не уложатся в лимит.

Чтобы исключить такую ситуацию, запросите в бухгалтерии отчет РСВ и воспользуйтесь сервисом ниже. В сервисе – данные о зарплатах из Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС), которая обновляется раз в месяц. Сервис подскажет, какие цифры взять из РСВ для сравнения, сам рассчитает размер отклонения зарплаты от среднеотраслевой и предупредит, грозит ли вызов в комиссию.

Если уложитесь в 35-процентный лимит, налоговики не передадут сведения в межведомственную комиссию, но могут незаконно потребовать повысить зарплаты до среднеотраслевого уровня. В видео ниже смотрите подсказки налогового юриста, как отвечать на такие требования.

Если окажется, что среднемесячная зарплата отклоняется более чем на 35 процентов, рекомендуем повысить зарплату работникам. Ниже – решения экспертов, чтобы оформить повышение зарплаты. Если не можете поднять заработок, будьте готовы аргументировать, по каким причинам компания не готова поднять зарплаты. При этом рекомендуем сделать акцент на мерах, которые предпринимает работодатель для роста заработка. Например, на регулярное проведение индексации.

Отсутствие индексации зарплаты

Если в межведомственную комиссию поступит информация, что работодатель не проводит индексацию, комиссия также вправе инициировать проверку такого работодателя. Основанием может быть жалоба от сотрудников организации или проверка прокуратуры (ч. 2 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ).

Повышение уровня реального содержания зарплаты является одной из основных государственных гарантий. Поэтому индексация уровня зарплаты сотрудников является обязанностью, а не правом организации (ст. 130, 134 ТК).

При этом закон не устанавливает порядок индексации зарплаты для коммерческих организаций. Конкретный порядок индексации работодатель сам разрабатывает и закрепляет в коллективном договоре, соглашении или локальном акте, например в положении об оплате труда.

Будьте готовы показать проверяющим локальный акт и другие документы, которые предусматривают порядок и условия индексации, чтобы обезопасить работодателя от ответственности за отсутствие механизма индексации. Если в локальных актах порядок индексации не установили изначально, в них необходимо внести изменения или дополнения.

Если проверяющие или комиссия придут в компанию до того, как в очередном году провели индексацию, достаточно сослаться на положения локального акта и назвать даты, когда проиндексируют выплаты. Заставить провести индексацию раньше компанию не могут (определение Новосибирского областного суда от 19.04.2022 № 33а-2960/2022).

Если решите повышать зарплату реже, например раз в два или три года, проверяющие могут посчитать, что компания подходит к индексации формально и не защищает зарплаты сотрудников от инфляции. Ниже – образцы документов и решения экспертов, которые позволят провести индексацию зарплаты и снизить риск вызова в комиссию.

Занижение размера аванса

Также комиссия инициирует проверку, если заподозрит работодателя в занижении выплаты аванса. Такое возможно, если компания не перешла на расчетный способ выплаты аванса, а платит аванс в фиксированной сумме, например 30 процентов от оклада

Проверьте вместе с бухгалтером, чтобы размер аванса работников не был меньше, чем размер зарплаты за фактически выполненную работу в течение первой половины месяца. Платить работнику меньше, чем он заработал, нельзя. Если работодатель занизит сумму аванса, комиссия также может инициировать проверку.

Платить аванс больше, чем сотрудник заработал, также не рекомендуем – это может повлечь неправомерный расчет зарплаты за вторую половину месяца. Оптимальный вариант — выплачивать ровно столько, сколько сотрудник заработал за первую половину месяца, то есть перейти на расчетный способ (информация Роструда от 22.01.2024, от 10.01.2023). Ниже – рекомендации экспертов, которые помогут рассчитать и выплатить аванс без рисков вызова в комиссию.

Как подготовиться к комиссии.

Если работодателя вызвали в комиссию из-за занижения зарплаты, рекомендуем заранее подготовить обоснование по уровню зарплат. Для этого воспользуйтесь конструктором пояснений ниже. В нем собраны пояснения, которые налоговые инспекторы обычно требуют после сдачи отчетности. Чтобы пояснить зарплату ниже МРОТ или ниже среднеотраслевой, выберите раздел «РСВ» – подраздел «Низкие зарплаты».

Подмена трудовых отношений с самозанятыми

Налоговые инспекции передадут в межведомственную комиссию сведения о компаниях, которые больше трех месяцев платят 10 и более самозанятым от 20 тыс. руб. в месяц. Инспекторы также будут учитывать другие параметры, которые свидетельствуют о признаках трудовых отношений (п. 2, 3 перечня, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н).

Комиссии будут проверять, нет ли признаков маскировки трудовых отношений. Вопросы появятся к тем, кто продолжительное время сотрудничает с одними и теми же самозанятыми и систематически оплачивает их работы или услуги в сопоставимом с зарплатой размере.

Гражданско-правовой договор между заказчиком и самозанятым переквалифицируют в трудовой, если отношения между сторонами договора содержат признаки трудовых. Такие признаки перечислили в письмах ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.

Компанию заподозрят в подмене трудовых отношений, если обнаружат признаки организационной и инфраструктурной зависимости самозанятого от заказчика.

Организационная зависимость выражается в том, что организация полностью регламентирует и контролирует работу самозанятого. Например, сама определяет режим работы самозанятого или через своего сотрудника руководит самозанятым и контролирует его работу.

Инфраструктурная зависимость выражается в том, что самозанятый фактически трудится на территории или в офисе организации, использует технику и оборудование компании, выполняет не разовую работу, а постоянную трудовую функцию по определенной должности.

Также признаком подмены трудовых отношений могут быть расчеты с самозанятым, если производите их в том же порядке, что выдачу зарплаты. Опасно, если:

• вознаграждение самозанятым организация перечисляет периодически, например ежемесячно или два раза в месяц, в определенные даты;
• в договоре для выплаты вознаграждения установлены те же даты, что для выплаты зарплаты штатным сотрудникам;
• оплата фиксированная и не зависит от объема выполненных работ.

Убедитесь, что сроки расчетов с самозанятым соответствуют датам окончания работ и зафиксированы в акте выполненных работ. Не прописывайте в договоре, что самозанятый получает деньги дважды в месяц, как и штатные работники. 

Как подготовиться к комиссии.

Устраните признаки, которые могут вызывать подозрения в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Если в работе с самозанятыми вы учитывали все установленные законом ограничения и не маскировали трудовые отношения, вызов в комиссию ничем не грозит. В пояснениях укажите, что с каждым из исполнителей заключили договор на выполнение конкретной работы или оказание услуги, которая имеет конечный результат.

Какая ответственность

За неявку в межведомственную комиссию директору организации грозит штраф в размере от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП). Однако комиссия не вправе оштрафовать именно за нелегальную занятость, даже если ее выявит самостоятельно, например по жалобе работника. Сведения передадут для проверки в трудовую инспекцию, ИФНС или в прокуратуру (подп. «в» п. 12 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571).

Если по итогам проверки нарушения подтвердят, компанию могут не только оштрафовать, но и доначислить НДФЛ и страховые взносы. Размеры санкций смотрите в таблице ниже.

Таблица 2. Штрафы и доначисления по итогам проверки после комиссий

Работодателей, у которых выявят факты нелегальной занятости, включат в общедоступный реестр работодателей с нелегальной занятостью. Такие правила установили в части 6 статьи 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ, пункте 6 постановления Правительства от 21.02.2024 № 194.

Реестр сформирует и будет вести Роструд. Утвердить правила ведения реестра, порядок включения и исключения из него компаний и ИП должно Правительство. Реестр заработает с 1 января 2025 года.

Информация в реестре будет общедоступной. Ее будут видеть контрагенты, банки, соискатели работы. Сейчас чиновники рассматривают предложения по формированию реестра. Например, ФНС предложила включать в него как работодателей, у кого на проверках или по решению суда установлен факт нелегальной занятости, так и тех, на кого пожаловался хотя бы один сотрудник (письмо ФНС от 25.03.2022 № БС-4-11/3610@).

При этом попадание в черный список будет грозить внеплановыми проверками, повышенными штрафами и ограничениями — на получение субсидий, грантов, льготных кредитов, налоговых преференций, а также участие в госзакупках.

При подборке материалов использовались следующие источники:

- Консультант+

- Гарант

- Система «Охрана труда»

- Система «Кадры»

- прочие открытые источники

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ