Изменения законодательства
ЕФС-1 с 2024 года подают по обновленной форме
Документы:
Приказ СФР от 17 ноября 2023 г. № 2281 «Об утверждении единой формы «сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)» и порядка ее заполнения»
Приказ СФР от 23.11.2023 № 2315 «Об определении форматов сведений для единой формы «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)»
Вступают в силу: 1 января 2024 года
СФР утвердил новые форму сведений для персонифицированного учета и порядок ее заполнения. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года. Действующая форма утратит силу.
В подразделе 1.2 подраздела 1 помимо сведений "Назначение пенсии" добавили сведения "Назначение выплат по ОСС". Форму с таким типом сведений нужно представлять на тех, кто подал заявление об отпуске по беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком.
В табличную часть подраздела 1.3 подраздела 1 внесли столбец "Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности".
В п. 11 порядка заполнения формы предусмотрели, что при ликвидации подают:
страхователи – юрлица (физлица при прекращении деятельности как ИП) – подраздел 1.1 и подраздел 1.2 подраздела 1 на всех работающих (работавших в отчетном периоде) застрахованных;
страхователи – государственные (муниципальные) учреждения – подраздел 1.2 подраздела 1;
работодатели, перечисляющие дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию застрахованных и взносы в их пользу (в случае уплаты взносов) по Закону N 56-ФЗ, – подраздел 3 подраздела 1.
В графе 5 табличной части подраздела 1.1 подраздела 1 теперь нужно указывать также код вида трудового договора:
"0" – бессрочный трудовой договор;
"0.1" – срочный трудовой договор, заключаемый на срок до 6 месяцев;
"0.2" – срочный трудовой договор, заключаемый на срок более 6 месяцев;
"1" – трудовой договор по совместительству;
"1.1" – трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок до 6 месяцев;
"1.2" – трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок более 6 месяцев.
При приеме (переводе) работника на дистанционную (удаленную) работу или работу на дому в графе 6 табличной части подраздела 1.1 подраздела 1 к коду ОКЗ надо также указывать код "ДИСТ" или "НДОМ". А при приеме (переводе) сотрудника на неполное рабочее время в этой графе проставляют код "НЕПД" или "НЕПН".
Фонд также определил форматы сведений для ЕФС-1. Нынешние форматы с 1 января 2024 года утратят силу.
Персонифицированный учет: СФР обновил ряд форм
Документ: Приказ СФР от 30.10.2023 № 2153 «Об утверждении форм и форматов сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и порядка заполнения форм указанных сведений»
Вступил в силу: 15 декабря 2023 года
Фонд утвердил новые формы персонифицированного учета. Приказ вступает в силу 15 декабря 2023 года. Среди обновленных документов:
- АДВ-1;
- АДВ-2;
- АДВ-3;
- АДВ-6-1;
- СЗВ-К;
- порядок заполнения форм;
- их форматы.
Скорректировали порядок заполнения формы СЗВ-К. Так, в ряде случаев для застрахованных, которые работают в территориальных условиях, не нужно указывать код условий. Речь идет о ситуациях, когда в графе "Дополнительные сведения" раздела "Исчисляемый страховой (трудовой) стаж" указали, к примеру, коды: "ДЕТИ", "ПРОСТОЙ", "УЧОТПУСК". Есть некоторые исключения.
Обновили и классификатор параметров для отражения сведений персонифицированного учета. Так, дополнили наименования актов законодательства для определения территориальных условий.
С 2024 года пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет будут платить и при досрочном выходе на работу
Документы:
Федеральный закон от 19.12.2023 № 614-ФЗ «О внесении изменений в статью 256 Трудового кодекса Российской Федерации»
Федеральный закон от 19.12.2023 № 620-ФЗ «О внесении изменений в статью 13 Федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и статью 11.1 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Вступают в силу: 1 января 2024 года
Опубликовали поправки к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.
Со следующего года право на пособие сохранят и в случае, если мать или иной родственник (п. 2 ст. 1, ст. 2 Закона о поправках к ТК РФ, п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2, ст. 3 Закона об изменениях в законах):
- вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно (в т.ч. на неполный день, надомную работу или дистанционку);
- в период такого отпуска трудятся у другого работодателя.
Правительство проиндексировало взносы на травматизм с 2024 года
Документ: Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 № 2085 «Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения»
Вступает в силу: 1 января 2024 года
Кабмин увеличил в 1,098 раза фиксированный размер взносов на травматизм для плательщиков, которые применяют автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). С 1 января 2024 года величина взноса составит 2434 руб. в год. В 2023 году этот показатель равен 2217 руб.
Законопроекты
Выходные для ухода за детьми-инвалидами: СФР разработал новую форму заявления о возмещении
На общественное обсуждение вынесли проект с новой формой заявления, которое страхователь представляет, чтобы получить возмещение расходов на оплату дополнительных выходных.
По сравнению с действующей формой, в новой планируют предусмотреть отметку "изменение (уточнение) ранее представленных сведений". Также хотят добавить поля, в которых надо будет указывать:
- сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка;
- сведения о приказе (приказах) о предоставлении дополнительных выходных. Их нужно будет вносить, если заявление направили в электронном виде;
- периоды, за которые были использованы такие выходные.
В заявлении предусмотрят возможность отражать до 24 дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами.
Хотят исключить из раздела со сведениями о страхователе поле "Код подчиненности" и добавить поля, где нужно будет указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.
Планируют обновить форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.
Форму счета-фактуры и порядок ее заполнения Минфин планирует обновить
Ведомство предложило проект для публичного обсуждения. Изменения связаны с отражением сведений о прослеживаемых товарах. Планируют добавить графу 14 в табличную часть счета-фактуры. Аналогичную графу предполагается включить и в корректировочный счет-фактуру. В данной графе нужно будет указывать стоимость прослеживаемого товара без НДС (пп. "а" п. 1, пп. "а" п. 2 проекта изменений).
Порядок заполнения форм тоже хотят скорректировать. Среди новшеств:
- уточняют порядок заполнения строки 5 счета-фактуры при покупке работ или услуг на территории России у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ. Хотят закрепить обязанность налогового агента указывать номер и дату платежно-расчетного документа об оплате (пп. "б" п. 1 проекта изменений);
- вводят правила заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости прослеживаемых товаров (пп. "б" п. 2 проекта изменений). Так, в графу 14 в строку А (до изменения) нужно будет переносить данные из графы 14 счета-фактуры. В строке Б (после изменения) следует отразить новую стоимость прослеживаемых товаров без НДС.
Проект должен вступить в силу с 1 апреля 2024 года, но не ранее чем через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (п. 2 проекта постановления).
Разъяснения официальных ведомств
Электронная доверенность: ФНС рассказала об особенностях перехода на новый формат
Источник: Письмо ФНС России от 18.12.2023 № ЕА-4-26/15789@
С 1 марта 2024 года применяют новый формат 5.02 электронной доверенности, которая подтверждает полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сбора, взносов или налогового агента. Ведомство пояснило, что такой формат позволяет создавать доверенности с возможностью передоверия, а также предоставления полномочий нескольким представителям.
Для постепенного перехода налогоплательщиков на новый формат ФНС продлила применение формата 5.01 на год. Инспекции будут принимать его по 28 февраля 2025 года.
Среди прочего налоговики отметили, что по доверенности с форматом 5.01 нельзя передоверить полномочия через оформление доверенности по формату 5.02. Для формата 5.01 не предусмотрено заполнение признака возможности передоверия.
ФНС подсказала, как считать необлагаемую сумму выходного пособия
Документ: Письмо ФНС от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952
Что нового: учитывайте праздники при расчете не облагаемой НДФЛ и взносами суммы отступных
ФНС рекомендует рассчитывать необлагаемую сумму отступных — три среднемесячных заработка — по правилам, которые определяет Минтруд. Ведь НК таких правил не устанавливает (письмо ФНС от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952).
В письме Минтруда от 21.07.2016 № 17-4/13-283 изложен следующий порядок расчета. Зарплату за 12-месячный расчетный период нужно разделить на количество фактически отработанных дней в этом периоде и умножить на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех месяцев после увольнения.
Для случаев увольнения из-за ликвидации, сокращения численности или штата средний дневной заработок нужно умножать на количество рабочих и нерабочих праздничных дней в периоде, за который назначено пособие (постановление Конституционного суда от 13.11.2019 № 34-П, письмо Минтруда от 11.03.2021 № 14-1/ООГ-2066). Такой расчет можно применить и для выходного пособия уволенным по соглашению сторон. Статья 139 ТК устанавливает единый порядок расчета средней зарплаты для всех случаев, когда по ТК необходимо определить ее размер. А согласно постановлению № 34-П выходное пособие нужно рассчитывать с учетом нерабочих праздничных дней в периоде, который подлежит оплате.
Пример
Расчет суммы отступных, которая не облагается НДФЛ и взносами
Сотрудник и компания заключили соглашение о расторжении трудового договора 30 ноября 2023 года (последний день работы). Стороны договорились, что работник получит выходное пособие в размере 120 000 руб. Эту сумму нужно сравнить с тремя среднемесячными заработками. Как посчитать необлагаемую сумму?
Расчетный период — с 1 декабря 2022 года по 30 ноября 2023 года. В этом периоде сотрудник фактически отработал 219 дней. Его заработок составил 421 428,57 руб.
Три месяца после увольнения — декабрь 2023 года, январь и февраль 2024 года. На этот период приходится 58 рабочих дней, а также 9 праздничных, всего — 67 дней (58 + 9). Необлагаемая сумма составит 128 930,2 руб. (421 428,57 руб. : 219 дн. × 67 дн.). Значит, вся сумма отступных в размере 120 000 руб. не облагается взносами и НДФЛ (120 000 < 128 930,2).
Озвучили частые ошибки бухгалтеров в 6-НДФЛ
Бухгалтеры указывают в строке 020 НДФЛ за минусом возврата, а надо указывать полную сумму. И заполняют строку 170 с неудержанным налогом, которого по факту нет.
Частые ошибки бухгалтеров в 6-НДФЛ озвучили в УФНС по Республике Хакасия.
Неправильно отражены переходящие выплаты
Сумма дохода за предыдущий отчетный период, выплаченная в следующем периоде, должна отражаться в 6-НДФЛ и в справке того периода, когда фактически произведена выплата. Например, зарплату за декабрь 2023, выплаченную в январе 2024, надо отразить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 и в справке за 2024 год.
Неправильно отражена сумма в строке020
В разделе 1 сумма налога, подлежащая перечислению (строки 020 – 024) не подлежит уменьшению на сумму возвращенного налога (строки 030 – 032).
Неправильно заполнены данные по ВКС
Данные в разделе 2 по полю 115, 121, 142 по высоквалифицированным специалистам должны заполнять только те налоговые агенты, которые заключили договоры с иностранными работниками-ВКС.
Указан неудержанный налог, хотя его нет
В разделе 2 строка 170, а также в разделе 4 справки бухгалтеры необоснованно заполняют данные по сумме неудержанного налога.
В поле 170 раздела 2 и в справке надо отражать исчисленный НДФЛ, который невозможно удержать. Это может быть доход в натуральной форме или выплата по решению суда, согласно которого сумма налога не выделена, при этом других денежных выплат этом физлицу не производится.
Компания сама выбирает вид электронной подписи для первичных документов
Источник: Письмо Минфина от 07.11.2023 № 03-03-06/1/105820
Для электронных документов бухгалтерского учета вид электронной подписи выбирают из числа предусмотренных Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Об этом сказано в ФСБУ 27/2021.
Если речь идет об электронной первичке, которая компания составляет не для внутреннего пользования, а совместно с контрагентами, то вид электронной подписи определяется соглашением этой организации с другими участниками электронного взаимодействия.
Также Минфин напоминает, что расходы – это затраты, которые произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Затраты должны быть подтверждены документами. Документы должны быть оформлены по нормам законов.
О том, что расходы для налога на прибыль надо подтверждать документами, в том числе, электронными, ранее Минфин разъяснял в письме от 21.06.2023 № 03-03-06/1/57560.
Также в письме от 21.06.2023 № 03-03-06/1/57546 Минфин пишет, что если документы – электронные, то они должны соответствовать нормам двух законов:
- от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
ФНС приняла новый порядок заполнения книг учета для ЕСХН, УСН и ПСН
Источник: официальный сайт ФНС России
С 1 января 2024 года применяются новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов (книги учета доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН. В них актуализированы разделы (наименование граф разделов) и порядок заполнения:
актуализированы титульные листы: теперь не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент;
отменена обязанность по представлению книги учета доходов и расходов по ЕСХН для заверения в налоговый орган;
налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», теперь не надо заполнять раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период», так как он исключен из формы.
Утверждение новых книг учета доходов и расходов (книги доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН обусловлено принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. В новой редакции в том числе установлено, что их форма и порядок заполнения теперь утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а не Министерством финансов Российской Федерации (п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24 и 346.53 НК РФ).
Судебная практика
Суды признают компенсацию за использование личного имущества скрытой формой зарплаты
Источник: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.10.2023 по делу № А06-461/2022
Компания включила в положение об оплате труда и в трудовые договоры компенсацию за использование личного имущества. Это сочли достаточным условием, чтобы не включать выплаты в базу по взносам. Сумма компенсации достигала 50 процентов от фонда оплаты труда. Обосновывать размер выплаты не стали. Инспекторы во время проверки резонно посчитали, что такая компенсация — это скрытая форма оплаты труда. И судьи их поддержали. Они указали:
- размер компенсации во много раз превышал стоимость имущества;
- документы, которые подтверждали бы право собственности работников на это имущество, компания не представила;
- выплаты зависели от результата труда. Считали их так же, как и размер сдельной зарплаты. Это не компенсация.
На оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами взносы не начисляют, решили суды
Источник: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.11.2023 по делу № А27-1436/2023, Постановление АС Московского округа от 13.11.2023 по делу № А41-20183/2023
СФР посчитал, что организация занизила базу по взносам на травматизм. Она неправомерно исключила из нее суммы оплаты дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами.
АС Западно-Сибирского округа с позицией фонда не согласился. Данные выплаты компенсационные, они предусмотрены ТК РФ. Компенсация не является вознаграждением за труд. Ее производят для сохранения заработка только тем работникам, которые в силу семейных обязанностей ухаживают за ребенком-инвалидом.
Эти выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, условий выполнения самой работы, ее количества. Они не закреплены трудовыми договорами.
В сходном деле АС Московского округа посчитал, что дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами оплачивают не в рамках трудовых отношений. Это соцвыплаты, значит, объекта обложения взносами нет.
Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)
Налоговики приступили к взысканию долгов компаний по новым правилам. К чему готовиться
Мораторий на налоговые взыскания закончился. Инспекторы активно выставляют компаниям требования и списывают налоги со счетов принудительно. Учитывайте, что из-за перехода на ЕНС правила изменились. Хотя формально заработали они еще с начала года, из-за моратория на практике налоговики стали применять их только сейчас.
Начались массовые взыскания и блокировки
Инспекторы начали массово выставлять компаниям требования погасить долги. Переходный период, когда действовали поблажки, закончился (письмо ФНС от 01.09.2023 № КЧ-4-8/11179).
По новым правилам налоговики должны выставить требование в течение трех месяцев с момента, как возникло отрицательное сальдо ЕНС (не позднее одного года, если недоимка менее 3 тыс. руб.). Впервые сальдо ЕНС сформировалось на 1 января. Но из-за технических проблем у многих компаний оно было некорректным. Поэтому ФНС в начале года запретила взыскивать неподтвержденные долги (письмо от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2). А затем Правительство на полгода продлило срок (постановление от 29.03.2023 № 500). По долгам на 1 января он истекает 1 октября.
Срочно проведите сверку с инспекцией, если на ЕНС у вас минус при уплаченных налогах. Инспекторы на местах нам подтвердили, что с «молчунов» будут взыскивать задолженность без поблажек.
Весной налоговики выборочно направляли компаниям требования о погашении недоимки. В список «счастливчиков» попали и те, кто подтвердил корректность сальдо, и те, кто не был с ним согласен. Последних приглашали на индивидуальную сверку и этим отсрочили взыскание. Теперь такой возможности нет.
Налоговики требуют погасить сразу всю задолженность
До 2023 года инспекторы выставляли требование по каждому начислению отдельно и срок исполнения различался. Теперь контролеры хотят, чтобы все долги вы погасили разом.
Если получили требование, обратите внимание на срок его исполнения. Его может не быть, тогда на оплату у вас восемь рабочих дней со дня получения документа (ст. 69 НК). Не заплатите вовремя — запустят процедуру принудительного взыскания.
Потребовали 30 тысяч, а взыскали 150
Сумма в требовании сейчас носит, скорее, информационный характер. Даже если вы полностью погасите этот долг, инспекторы могут вынести решение о взыскании суммы, которая в разы превысит ранее истребованную. Раньше сумма из решения не могла быть больше истребуемой, с 2023 года это норма.
В самом требовании теперь сказано, что «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено». Сейчас имеет значение размер отрицательного сальдо на ЕНС на дату уплаты, включая следующие начисления. Поясним на примерах.
Пример 1
Сколько взыщут с компании, которая недоплатила налоги
Предположим, 27 октября 2023 года компания получила требование об уплате недоимки на сумму отрицательного сальдо в 100 000 руб. Срок исполнения — до 23 ноября. До этой даты компания успела сдать деклараций на общую сумму 300 000 руб. Да еще ей насчитали пени — 10 000 руб. Оплату так и не произвели. 24 ноября 2023 года инспекция вынесет решение о взыскании недоимки на сумму отрицательного сальдо, которое скопится на этот день, — 410 000 руб. (100 000 + 300 000 + 10 000).
Сумма к взысканию будет изменяться в зависимости от текущих начислений и оплат. И это может продолжаться бесконечно.
Пример 2
Сколько взыщут с компании, если она оплатит налоги частично
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что компания 30 октября 2023 погасила 100 000 руб., по остальным суммам долг не закрыла. Сальдо осталось отрицательным. 24 ноября 2023 года инспекция вынесет решение о взыскании 310 000 руб. То есть на 100 000 руб. меньше, чем в примере 1.
На момент уплаты по требованию сверьте сальдо ЕНС. Ваши обязательства будут считаться исполненными, если сальдо станет положительным или хотя бы нулевым.
Погашайте задолженность по требованию до сдачи отчетности, если не уверены, что денег на все хватит. Тогда ваши обязательства будут исполнены и банк разблокирует счет. Даже если впоследствии на ЕНС снова выскочит минус, на этот долг инспекторы выставят новое требование с новым сроком исполнения.
Банки оперативно блокируют счета, а с разблокировкой могут возникнуть сложности
Теперь и с банком налоговики работают по-новому. Поручение публикуют в специальном реестре взысканий. И сумма блокировки постоянно меняется в зависимости от состояния вашего ЕНС.
Если банк не снял арест, воспользуйтесь сервисом «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» (nalog.gov.ru/rn77/service/unblock). Из списка вопросов выберите «Долг погашен, а блокировка со счета не снята». Укажите БИК банка и оставьте номер телефона для связи. С вами свяжутся в тот же день
Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре происходит два раза в сутки: в 9.00 и 15.00 по московскому времени, а при положительном либо нулевом — в режиме реального времени (приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137).
Отслеживайте, что в течение дня с момента погашения долга банк разблокировал счет. В теории это должно произойти автоматически. На практике банки ждут отмашки налоговиков.
Важно знать!
Какие отчеты бухгалтер должен сдать в январе 2024 года
До 22.01.2024:
- единая упрощенная декларация за 4 квартал 2023 года.
До 25.01.2024:
- по НДФЛ за период с 01.01.2024 по 22.01.2024 — уведомление по ЕНП;
- персонифицированные сведения о физлицах (можно не сдавать);
- РСВ за 4 квартал 2023 года;
- ЕФС-1 подраздел 1.1 (аналог СЗВ-ТД);
- ЕФС-1 раздел 2 (аналог 4-ФСС);
- ЕФС-1 подраздел 3 (аналог ДСВ-3);
- ЕФС-1 подраздел 1.2 (аналог СЗВ-СТАЖ);
- декларация по НДС за 4 квартал 2023 года.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
