Внимание!!! Не забудьте до 15 февраля отчитаться в ПФР по работникам, у которых в 2020 году не было кадровых мероприятий
По форме СЗВ-ТД сообщите ПФР о последнем кадровом событии в отношении работника, актуальном на 1 января 2020 года.
До 15 февраля включительно по форме СЗВ‑ТД отчитайтесь по всем работникам, на которых соответствующий отчет ранее не подавали из-за отсутствия кадровых мероприятий (абз. 2 подп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Включите в отчет сведения о последнем кадровом событии, актуальном на 1 января 2020 года: приеме на работу или постоянном переводе на другую работу.
Если последнее событие по состоянию на 1 января 2020 года — переименование работодателя, запрет занимать должность либо установление (присвоение) работнику другой профессии, специальности или квалификации, включайте в первый отчет не это событие, а предшествующий прием или перевод. Если хотите, можете указать и то и другое — это не ошибка. Например, в 2018 году работника перевели на другую работу, а в 2019-м юрлицо было реорганизовано. В этом случае в первый СЗВ‑ТД надо включить перевод, а также по желанию — переименование, то есть реорганизацию (ответ на 23-й вопрос подраздела «Вопросы-ответы» на сайте ПФР). Если в январе 2021 года произошел перевод или работник подал заявление о выборе формы трудовой книжки, то в отчете, который надо отправить до 15 февраля, укажите также на это событие.
Не забудьте о совместителях, правило «15 февраля» распространяется и на них. Об отчетах по работникам, на которых СЗВ‑ТД уже подавали, в феврале можно не беспокоиться, если, конечно, в январе—феврале у них не произойдет новое кадровое событие, указанное в п. 2.5.3 Порядка № 730п. В этом случае надо будет сообщить только о новом событии. О последнем кадровом мероприятии, актуальном на 1 января 2020 года, в отношении таких работников вы уже сообщали при первоначальной подаче СЗВ-ТД.
Изменения законодательства
Росстат уточнил статформу о распределении численности работников по размерам зарплаты
Документ: Приказ Росстата от 27.01.2021 № 37 "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" с указаниями по ее заполнению для организации федерального статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам заработной платы"
Начало действия документа - с отчета за апрель 2021 года.
Обновленную форму N 1 применяют с отчета за апрель 2021 года. Как и прежде, заполняют ее организации выборочно и сдают с периодичностью 1 раз в 2 года. Последний раз отчетным периодом был апрель 2019 года.
В новом отчете изменили границы размера зарплаты. Так, по строке 01 нужно отразить сведения о зарплате до 12 792 руб. Это актуальный МРОТ. Самой высокой оплатой труда по отчетности считается теперь свыше 3 млн руб. Ранее было свыше 1 млн руб.
Правительство проиндексировало пособия на 4,9%
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.01.2021 N 73"Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2021 году"
Вступил в силу: 1 февраля 2021 года
С 1 февраля 2021 года детские пособия, пособие на погребение и максимальную выплату по несчастному случаю проиндексировали на 4,9 процента.
Пособие в ранние сроки беременности
Размер пособия зависит от даты больничного по беременности и родам. Когда листок нетрудоспособности выдан 1 февраля 2021 года и позднее, пособие положено в сумме 708,23 руб. Если дата больничного – по 31 января 2021 года включительно, пособие будет выплачено в старом размере – 675,15 руб.
Пособие при рождении ребенка
Размер пособия зависит от даты, когда родился ребенок. Если малыш родился 1 февраля и позднее, пособие с учетом индексации будет равно 18 886,32 руб. Если дата рождения – по 31 января включительно, выплата составляет 18 004,12 руб.
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
С 1 февраля минимальное пособие по уходу за ребенком составляет 7082,85 руб. в месяц вне зависимости от того, какой ребенок по счету. До 1 февраля абсолютный минимум равнялся 6752 руб.
Пособие на погребение
Размер пособия на погребение зависит от даты смерти. Если человек умер 1 февраля 2021 года или позднее, пособие на погребение составит 6424,98 руб. Если дата смерти – по 31 января 2020 года включительно, пособие будет равно 6124,86 руб.
Пособие в связи с несчастным случаем
Больничное пособие в связи с несчастным случаем и профзаболеванием платят в размере 100 процентов среднего заработка. При этом сумма пособия ограничена максимальным размером – за полный календарный месяц он не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты. До 1 февраля максимальный размер ежемесячной страховой выплаты – 79 602,38 руб. за полный календарный месяц. С 1 февраля ежемесячная выплата составляет 83 502,9 руб.
Таким образом, в январе верхний предел месячного пособия – 318 409,52 руб., в феврале максимум вырастет до 334 011,59 руб. Если пособие в связи с несчастным случаем платили в январе и продолжают выплачивать после 1 февраля, фактическая выплата должна быть в пределах нового максимума.
ПФР обновил форму и порядок заполнения СЗВ-ТД
Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 27.10.2020 N 769п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 25 декабря 2019 г. N 730п"
Вступит в силу: с 1 июля 2021 года
В СЗВ-ТД добавлен раздел "Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь". В нем правопреемник указывает снятого с учета страхователя, если подает или исправляет представленные им сведения.
Появилась графа "Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера". Если работник трудится в такой местности, нужно ставить код "РКС" или "МКС".
Графу "Код выполняемой функции" придется заполнять по-новому. В ней нужно указывать 5 цифр в формате "XXXX.X":
- первые 4 знака — код группы занятий по Общероссийскому классификатору;
- пятый знак — контрольное число.
Пока нужно указывать другой код (только при его наличии).
Законопроекты
Проект о новом порядке вычетов по НДФЛ приняли в первом чтении
Источник: Проект Федерального закона N 1075007-7
Планируют упростить порядок получения физлицами некоторых вычетов по НДФЛ, а именно:
- социальных вычетов на обучение и лечение;
- имущественных вычетов на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
- инвестиционных вычетов.
Большинство поправок касается действий физлиц и их взаимоотношений с инспекцией. Например, для получения инвестиционного или имущественного вычета будет достаточно подать заявление через личный кабинет, а необходимые сведения инспекция получит сама у налоговых агентов и банков (п. 4 ст. 2 проекта).
Некоторые изменения повлияют на работу налоговых агентов и банков. Так, работодатель начнет получать подтверждение социального вычета на обучение или лечение от инспекции, а не от налогоплательщика (п. 1 ст. 2 проекта).
Кроме того, добавят два новых состава налогового правонарушения (п. п. 4 и 5 ст. 1 проекта). Налоговым агентам и банкам будут грозить штрафы, если они подадут в инспекцию недостоверные сведения при упрощенном получении физлицом инвестиционного или имущественного вычета. Размер санкции зависит от суммы НДФЛ, излишне возвращенной физлицу. Штрафа не будет, если налоговый агент или банк сам исправит сведения до момента, когда узнает, что инспекция обнаружила недостоверную информацию.
Предполагается, что подобный порядок будет распространяться на вычеты, право на которые возникло у физлица начиная с 1 января 2020 года. На представление поправок к законопроекту отвели 30 дней, значит, второе чтение состоится не раньше конца февраля.
Разъяснения официальных ведомств
Росстат пока продолжит принимать статотчетность и на бумаге
Документ: Информация Росстата от 14.01.2021
С 30 декабря все респонденты, кроме субъектов МСП, должны отчитываться в Росстат в электронном виде. Однако, если такой возможности до сих пор нет, временно подавать статформы можно на бумаге. Этот порядок будет действовать, пока не изменят условия представления статданных. При этом Росстат все же советует поторопиться с переходом на электронный документооборот.
Как удержать алименты с больничного, если он оплачен напрямую из ФСС?
Документ: Письмо ФСС РФ от 14.01.2021г. № 02-08-01/15-03-15268л
Организация удерживает алименты, в том числе, с доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности. Однако с 2021 года эти пособия выплачиваются непосредственного ФСС. Что в таком случае следует сделать и организации, и взыскателю, рассказал ФСС РФ в письме от 14.01.2021 г. № 02-08-01/15-03-15268л.
Каков порядок удержания алиментов из сумм пособия по временной нетрудоспособности?
Пособие по временной нетрудоспособности относится к тем доходам, из которых удерживаются алименты (пп. «в» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841).
Для этого организации необходимы:
- решение суда;
- судебный приказ либо нотариально удостоверенное соглашение супругов об уплате алиментов на ребенка.
Перечислить алименты по исполнительному документу нужно в 3-х дневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода сотруднику (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Такие действия предпринимали работодатели до тех пор, пока не был введен механизм «прямых» выплат пособий, в том числе и по болезни.
Порядок прямых выплат заключается в том, что почти все пособия лицо будет получать непосредственно от ФСС, а не от работодателя. За последним сохранится обязанность выплатить только пособие за 3 дня нетрудоспособности из-за болезни или травмы.
В связи с этим актуальность приобретает вопрос о том, нужно ли организациям продолжать удерживать алименты с сумм больничных пособий.
Порядок удержания алиментов с доходов в виде больничного пособия: мнение ФСС
После того, как решение суда об уплате алиментов вступит в законную силу, взыскатель получает исполнительный лист.
Суд может его выдать как самому гражданину, так и направить, по его просьбе, для исполнения в отделение ФСС.
То есть у лица, которое взыскивает алименты, есть выбор: подать исполнительный лист либо работодателю должника, либо в Фонд. Сделать это взыскатель может либо самостоятельно, либо через суд.
При этом необходимо направлять именно оригинал исполнительного листа. Удерживать алименты, имея только его копию, ФСС не будет.
Исключением, может быть следующая ситуация.
С исполнительным листом взыскатель обращается к судебным приставам. В таком случае на его основании приставы выносят постановление об исполнительном производстве.
Фонд допускает, что при этом возможно удержание алиментов на основании копий исполнительных документов. Но только если их направит судебный пристав в составе пакета документов, в который входит оригинал постановления об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника.
Удерживать алименты по постановлению пристава, которое он вынесет в адрес работодателя должника и направит непосредственно ему, ФСС не будет. Такое право ему не предоставлено.
Однако у работодателя должника есть право проинформировать отделение ФСС о возбуждении исполнительного производства и представить ему заверенные копии исполнительных документов. В таком случае отделение Фонда обратится в Службу судебных приставов и получит постановление об обращении взыскания на пособие по временной нетрудоспособности работника организации.
И только после этого у ФСС появляется обязанность удержать в качестве алиментов денежные средства из сумм больничного пособия.
Судебная практика
Суд: СЗВ-М надо подавать, даже если нет начислений
Источник: Постановление АС Поволжского округа от 12.01.2021 по делу N А72-4156/2020
Организация не сдавала сведения за периоды без зарплаты. ПФР оштрафовал ее, суды поддержали фонд. Страхователь обязан ежемесячно подавать СЗВ-М на работников, в т.ч. тех, кто оформлен по ГПД. За нарушение грозит штраф: 500 руб. за каждое лицо.
Суды и раньше приходили к такому выводу. Кроме того, отчет надо сдать, если даже нет трудового договора и выплат, но человека допустили к работе.
Суд напомнил, что нельзя взыскать уплаченный по вине работника административный штраф
Источник: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.09.2020 по делу N 88-18104/2020
Организацию оштрафовали за то, что водитель тяжеловесного автомобиля превысил общую массу машины на пути следования. За погрузку груза и за правонарушения, совершенные в процессе работы, сотрудник нес ответственность по трудовому договору. Поэтому организация решила взыскать с него сумму штрафа.
Суды трех инстанций отказали в возмещении уплаченных средств. Нельзя перекладывать административную ответственность на сотрудника. Это противоречит целям наказания. Сумма штрафа в данном случае не является ущербом организации и не подлежит взысканию с работника.
К подобному выводу суды приходили и ранее, например Второй и Третий кассационные суды общей юрисдикции.
Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)
Ставки НДФЛ для иностранных работников: разъяснения по гражданам из ЕАЭС, иностранцам с патентом и ВКС
В общем случае при определении ставки НДФЛ основополагающее значение имеет налоговый статус физлиц (резидент/нерезидент). Однако из этого правила есть ряд исключений для иностранных граждан. В этом материале разберем, по какой ставке удерживать налог из зарплаты иностранных работников.
13 % и 30 % в зависимости от статуса
Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК. Если речь идет о зарплате, то применяются следующие ставки:
13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
30 % – для нерезидентов РФ.
Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде. Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.
Исключения
Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:
- граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия);
- иностранные граждане, работающие по патенту;
- иностранные граждане, имеющие статус ВКС (высококвалифицированные специалисты).
Иностранцы из ЕАЭС
Если у вас работают граждане из стран ЕАЭС (армяне, белорусы, казахи, киргизы), то их зарплата с первого рабочего дня облагается по ставке 13 %.
Это правило предусмотрено статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Налоговый статус таких работников при приеме не имеет значения. Вместе с тем определять этот статус к концу года все-таки надо.
Дело в том, что налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются только налоговым резидентам.
Так, Минфин в письме № 03-04-05/40970 от 15.06.2018 сообщает, что положение Договора о применении к доходам граждан государств - членов ЕАЭС от трудовой деятельности ставки НДФЛ 13 % не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами РФ.
Поэтому иностранцы из стран ЕАЭС вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ.
Добавим, что мнение Минфина и ФНС относительно ставки НДФЛ для иностранцев из стран ЕАЭС, не имеющих по итогам года статуса резидента РФ, расходятся.
По мнению ФНС, не имеет значения, приобрел иностранец статус резидента РФ или нет. Ставка в любом случае составляет 13 %. Об этом, в частности, сообщается в письме ФНС № БС-4-11/22588@ от 28.11.2016.
Налоговики указывают на тот факт, что положениями статьи 73 Договора не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан из ЕАЭС в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.
То есть независимо от того, есть у этих работников статус налогового резидента или нет, ставка в любом случае будет 13 %. Перерасчет на 30 % делать не надо.
Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2015 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.
Между тем Минфин имеет другое мнение на этот счет. В письмах № 03-04-06/34256 от 10.06.2016, № 03-04-05/34859 от 23.05.2018, № 03-04-07/11392 от 18.02.2020 сообщается, что по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.
Минфин заявляет, что если по итогам года сотрудники организации - граждане государств - членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.
При этом Минфин утверждает, что такое мнение не противоречит вышеназванному Постановлению КС №16-П.
Вместе с тем, в письме Минфина № 03-04-06/74275 от 25.08.2020 сообщается, что в случае если после даты увольнения выплаты не производятся, перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 %, налоговым агентом не производится.
Впрочем, ФНС сейчас также придерживается мнения, которое высказывает Минфин.
Например, на сайте столичного УФНС сообщается, что если по итогам года сотрудники организаций – граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13 %, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30 %.
В ФНС отмечают, что порядок определения налогового статуса физлица применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств – членов ЕАЭС.
Таким образом, в вопросе необходимости пересчета НДФЛ из-за отсутствия резидентства 100-процентной определенности нет.
Иностранцы с патентом
В отношении доходов, получаемых иностранными работниками от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, применяется ставка НДФЛ 13 % независимо от наличия у них статуса налогового резидента.
Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.
Даже если иностранцы с патентом не являются налоговыми резидентами РФ, все равно применяется ставка 13 %. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина № 03-04-05/36673 от 13.06.2017.
Вместе с тем, хотя для резидентов и нерезидентов с патентом применяется ставка НДФЛ 13 %, порядок расчета налога будет отличаться.
Нерезидентам не положены налоговые вычеты. Поэтому если иностранный сотрудник претендует на вычеты, бухгалтеру нужно знать его налоговый статус.
Особенность расчета НДФЛ с доходов патентных иностранцев заключается в том, что эта категория работников платит свой налог авансом, самостоятельно, в виде фиксированных платежей.
При этом они имеют право обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении суммы НДФЛ на фиксированные платежи.
Работодатель запрашивает соответствующее уведомление в налоговой инспекции и уменьшает налога на сумму фиксированных авансов, уплаченных иностранцем.
Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период. Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.
Если вдруг работник заплатил в бюджет больше, чем исчислено с его зарплаты по итогам года, то остаток фиксированного платежа сгорает. Вернуть эти деньги из бюджета нельзя.
Еще один нюанс – право на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей иностранец может реализовать только у одного налогового агента.
То есть если у иностранца с патентом несколько работ, вычет будет давать только один, выбранный им работодатель.
Об этом, в частности, напоминает ФНС в письме № БС-4-11/18086@ от 26.09.2016.
Иностранцы-ВКС
Напомним, высококвалифицированный специалист ─ это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если по условиям заключенного с ним в РФ трудового договора он получает высокую зарплату. Ее уровень в зависимости от сферы деятельности оговорен в п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».
Для иностранцев ВКС, в отношении доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности, всегда применяется ставка НДФЛ 13 %, независимо от того, являются они налоговыми резидентами или нет.
Однако от наличия статуса резидента зависит право на вычеты по НДФЛ.
Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.
Еще, что касается иностранца-ВКС, не забывайте, что налогообложению по ставке 13 % подлежат не любые доходы, получаемые им, а только доходы от осуществления трудовой деятельности.
Если такой иностранец – нерезидент, и работодатель, например, оплачивает ему аренду жилья, то по этому доходу будет применяться ставка НДФЛ 30 %. Об этом, в частности, предупреждает Минфин в письме № 03-04-05/3543 от 24.01.2018.
В письме № 03-04-06/55674 от 07.08.2018 Минфин также напоминает, что доходы высококвалифицированного специалиста-нерезидента РФ, не связанные с его трудовой деятельностью, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 %.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
