Обзор для бухгалтера за период с 01.02.2020 г. по 14.02.2020 г.

Изменения законодательства

Изменены сроки хранения документов

Документ:  Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"

Вступает в силу: 18 февраля 2020 года

Росархив утвердил новый перечень типовых управленческих документов, которые образуются в ходе деятельности организации. Для каждого из них установлен срок хранения. Приказ вступит в силу 18 февраля. Прежний перечень, который был утвержден Минкультуры, утратит силу.

Среди наиболее важных изменений для бухгалтера стоит отметить такие:

- счета-фактуры нужно будет хранить пять лет вместо четырех;

- для случаев, когда есть лицевые счета, срок хранения документов о получении зарплаты повысили с пяти до шести лет;

- в 15 раз снизили срок хранения реестров сведений о доходах физлиц, теперь это пять лет вместо 75;

- при УСН организации и предприниматели должны будут хранить книги учета доходов и расходов всего пять лет, а не постоянно, как предусмотрено сейчас;

- для лицевых счетов работников срок хранения тоже скорректировали. Прежний срок 75 лет остался только для документов, по которым делопроизводство закончено до конца 2002 года. Если оно закончено после 1 января 2003 года, хранить лицевой счет нужно 50 лет.

- срок хранения документов о дебиторской и кредиторской задолженности остался прежним — пять лет. Однако теперь появилось уточнение, что он применяется при условии погашения долга.

- срок хранения первичных учетных документов остался прежним — пять лет. Однако теперь норма содержит уточнение: если есть споры или разногласия, документы нужно хранить до принятия решения по делу;

- закреплена обязанность пять лет хранить справки: об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов и о состоянии расчетов с бюджетом.

- теперь есть прямая норма для расчетов по страховым взносам. И годовые, и квартальные документы нужно хранить 50 или 75 лет в зависимости от того, когда закончено делопроизводство. Ранее существовало две статьи. Одна из них предусматривала, что годовые расчетные ведомости по страховым взносам в ФСС нужно хранить постоянно, а квартальные — пять лет. По другой для деклараций и расчетов авансовых платежей по пенсионным взносам был закреплен пятилетний срок, если есть лицевые счета. Однако было неясно, какие именно документы имелись в виду в обеих нормах.

- если организация или индивидуальный предприниматель применяет УСН, книги учета доходов и расходов должны храниться всего пять лет, а не постоянно.

Изменились сроки хранения договоров и соглашений:

- договор дарения (пожертвования) имущества — "до ликвидации организации" вместо постоянного хранения;

- договор лизинга — пять лет после истечения срока действия договора или выкупа имущества. Если есть разногласия, договор нужно хранить до принятия решения по делу. По прежнему перечню хранить нужно было постоянно. Аналогичные изменения затронули все документы по лизингу (ст. 97 нового перечня);

- документы по залогу недвижимости — 10 лет вместо постоянного хранения. Как и для лизинга, срок считают с момента истечения срока действия договора или выкупа имущества. В случае спора документы хранят до принятия решения по делу;

- договор мены недвижимости нужно хранить до ликвидации организации, а не пять лет. Кроме того, уточнен момент, с которого отсчитывается этот срок. Им теперь является не только истечение срока действия договора, но и прекращение обязательств по соглашению;

- договор поручения — 15 или 10 лет в зависимости от вида имущества вместо пяти лет;

- договор кредита или займа с условием о залоге имущества нужно хранить 10 лет. Требование касается и документов, подтверждающих предоставление средств и исполнение обязательств должником. Это исключение из общего правила 5-летнего хранения кредитных договоров.

- Паспорта сделок теперь нужно хранить 15 лет, а не постоянно. Новшество не затронуло кредитные организации: для них остался прежний 15-летний срок хранения.

Правительство проиндексировало детские пособия

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.01.2020 № 61 «Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2020 году»

Вступил в силу: 01 февраля 2020 года

С 1 февраля 2020 года Правительство проиндексировало пособия на ребенка с учетом нового коэффициента – 1,030 процента. Индексацию проводят ежегодно с 1 февраля текущего года с учетом фактического значения индекса потребительских цен за предыдущий год. 

Индексация распространяется также на выплаты, пособия и компенсации, которые получают:

- ветераны;

- инвалиды;

- граждане, имеющие детей;

- граждане при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Законопроекты

Минюст представил на публичное обсуждение проект нового КоАП РФ.

Минюст выставил на общественное обсуждение проект нового КоАП РФ. Новый кодекс значительно отличается от действующего, однако в части, непосредственно касающейся бухгалтера, изменений немного. Разработчики планируют, что документ начнет действовать с 2021 года.

Так, ужесточат ответственность работодателей за то, что двум и более работникам не выплатили вовремя зарплату либо выплатили ее не полностью или ниже МРОТ. Должностных лиц будут штрафовать на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб., ИП — от 10 тыс. до 30 тыс. руб., юрлиц — от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Напомним, что сейчас назначают единый штраф независимо от того, сколько работников не получили деньги. 

Введут новую ответственность для работодателей за несдачу отчета СЗВ-ТД. Так, работодателя накажут, если он допустит одно из нарушений:

- не сформирует сведения о трудовой деятельности работника и не направит их вовремя в ПФР;

- неоднократно представит в ПФР неполные или недостоверные сведения.

Для должностных лиц и ИП штраф составит от 300 до 500 руб., для юрлиц – от 1 тыс. до 5 тыс. руб. Если работодатель в течение 10 рабочих дней со дня, когда сам обнаружит ошибку, дополнит или исправит отчет, то его не оштрафуют.

По ряду правонарушений значительно повысится размер штрафа для должностных лиц организаций:

Проект предусматривает смягчение ответственности за то, что работнику мешают сменить банк, в который перечисляется зарплата. Должностных лиц и ИП будет ждать предупреждение или штраф от 3 тыс. до 5 тыс. руб. Для юрлиц ответственность не предусмотрена.

С бухгалтерской отчетности за 2019 год большинство организаций обязаны представлять экземпляр в государственный информационный ресурс. В связи с этим в проекте КоАП РФ появились новые штрафы:

Некоторые поправки затрагивают ответственность за нарушения, связанные с ККТ. Например, за повторное неприменение кассы для ИП и организаций не будет наказания в виде приостановления деятельности. Вместо него предусмотрены штрафы:

- для предпринимателей – от 400 тыс. до 500 тыс. руб.;

- для юрлиц – от 3 млн до 5 млн руб.

Кроме того, будет закреплено освобождение от ответственности для тех, кто оформил чек коррекции.

Изменится справка об отсутствии задолженности

ФНС опубликовала на федеральном портале уведомление о предстоящем внесении поправок в приказ от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20@, которым утверждена форма справки об отсутствии задолженности.

Внести изменения в справку об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов планируется к ноябрю 2020 года.

Текст проекта и новая форма справки пока не опубликованы.

Разъяснения официальных ведомств

Ошибок нет, пока не составлен акт налоговой проверки

Источник: Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322

Если организация получила требование о представлении пояснений к декларации, это не означает, что инспекция нашла ошибку. Неточности, которые приводят к неуплате налога, подтверждаются актом налоговой проверки. Данный вывод следует из позиции ФНС, которую приводит Минфин. Отметим, налоговое ведомство приходит к такому мнению не в первый раз.

Что это значит для организации? Она может избежать штрафа за неуплату, если подаст "уточненку" и заплатит недостающую сумму налога и пени. Получение упомянутого требования на такую возможность не влияет. Однако нужно все сделать до составления акта.

ПФР разработал программу для формирования СЗВ-ТД

ПФР разместил обновленную версию программы ПУ-6, в которой можно заполнить отчет по форме СЗВ-ТД. Программа позволяет редактировать, распечатывать и выгружать данные отчета, а также конвертировать данные в формат XML. 

Скачать последнюю версию программы ПУ-6 можно на сайте ПФР. Протестировать файл, который в ней сформировали, можно с помощь другой бесплатной программы ПО ПД 2.0.68.

ПФР опубликовал шесть примеров заполнения формы СЗВ-ТД

Источник: Информация ПФР от 31.01.2020 № б/н

ПФР опубликовал информацию, как заполнить форму СЗВ-ТД на примере шести разных ситуаций.

Так, ведомство показало, как заполнить форму для случаев:

- перевода сотрудника на другую должность;

- подачи сотрудником заявления о продолжении ведения бумажной трудовой книжки;

- подачи ошибочных сведений;

- приема сотрудника на работу;

- переименования организации;

- увольнения сотрудника по собственному желанию.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Какие выплаты при увольнении нельзя взыскать даже по суду

Работник отгулял отпуск авансом и уволился

Трудовой кодекс разрешает удержать отпускные за незаработанные дни отпуска (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК). Но при этом устанавливает ряд ограничений.

Трудовой кодекс определяет для удержания отпускных ограничения трех видов:

- по размеру;

- основанию увольнения;

- виду начислений.

Ограничение по размеру удержания. Для удержания авансовых отпускных действует общее правило — удержать можно не более 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК). Это сумма после удержания НДФЛ. Правило касается и последней зарплаты, которую выплачивают работнику при увольнении (письмо Минтруда от 22.10.2018 № 14-1/ООГ-8142).

Ограничение по основанию увольнения. Нельзя удерживать с работника излишне выплаченные ему отпускные из зарплаты при увольнении по девяти основаниям. Мы перечислили их в табл. 1 ниже.

Таблица 1. Когда нельзя удержать отпускные за неотработанные дни отпуска

Ограничение по виду начислений. Законодательство ограничивает перечень начислений, из которых можно удержать авансовые отпускные. Сам работодатель вправе удержать авансовые отпускные только из зарплаты (ч. 4 ст. 138 ТК).

Когда суд будет принимать решение по удержанию, он будет руководствоваться статьей 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Она устанавливает список выплат, из которых нельзя удержать авансовые отпускные (табл. 2 ниже).

Таблица 2. Из каких выплат нельзя удерживать отпускные при увольнении

Пример 1

При увольнении работник получил возмещение подотчетного перерасхода и пособие по временной нетрудоспособности

Сотрудник взял ежегодный оплачиваемый отпуск авансом. За две недели до выхода из отпуска написал заявление на увольнение по собственному желанию.

В день увольнения работнику возместили командировочные расходы по авансовому отчету на сумму 6600 руб.

На дату увольнения сумма излишне выплаченных работнику отпускных составила 2160 руб.

Можно ли удержать излишне выплаченные отпускные:

— непосредственно при увольнении;

— через суд?

Решение

При увольнении излишне начисленные отпускные удержать невозможно, так как работнику не причитается зарплата. Через суд взыскать долг тоже не получится.

Кроме ограничений, установленных Трудовым кодексом, есть ситуации, когда удержать авансовые отпускные не получится и суд в этом работодателю не поможет.

У работника нет начислений к выплате в день увольнения

Если при увольнении у работника нет начисленных выплат, значит, и удержать с него излишне начисленные отпускные не получится. К такому выводу пришли:

Верховный суд в определении от 07.05.2018 № 59-КГ17-19;

Сахалинский областной суд в апелляционном определении от 12.09.2019 по делу № 33-2175/2019.

Пример 2

У работника нет начислений к выплате в день увольнения

Сотрудник взял отпуск авансом на 28 календарных дней, получил отпускные. До выхода из отпуска написал заявление на увольнение. Работник увольняется в феврале 2020 года. В расчете при увольнении у работника выплат нет.

Нужно удержать с сотрудника в день увольнения излишне выплаченные отпускные.

Решение

Поскольку выплат при увольнении нет, компания не может удержать с работника излишне выплаченные отпускные. Бухгалтер может предложить сотруднику добровольно погасить задолженность перед компанией. Взыскать с него задолженность в судебном порядке не получится.

У работника есть алиментные обязательства

Если удерживаете с работника алименты по исполнительным листам, они имеют приоритет удержания перед излишне выплаченными отпускными. Сначала вы в полном объеме исполните требования по исполнительному документу, затем удержите излишне выплаченные отпускные (ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Удержать с работника долг по отпускным не выйдет, если алименты исчерпали 20-процентный лимит удержаний.

Пример 3

Сотрудник взял отпуск авансом на 18 календарных дней. Получил отпускные. До выхода из отпуска написал заявление на увольнение. Работник увольняется в феврале 2020 года. На дату увольнения сумма излишне выплаченных отпускных составила 4500 руб.

По исполнительному документу бухгалтер удерживает у сотрудника алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% зарплаты. Сумма расчета при увольнении составила 11 000 руб. Нужно удержать с работника при увольнении излишне выплаченные отпускные.

Решение

В день увольнения бухгалтер удержит из зарплаты работника 25% суммы для выплаты алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 2392,5 руб. [(11 000 руб. – 11 000 руб. × 13%) × 25%].

Излишне начисленные отпускные удержать не получится, так как израсходован 20-процентный лимит, установленный для удержания.

Удержать с работника больше 20 процентов выплаты при увольнении можно только с согласия работника. Для этого работник должен написать заявление. На основании заявления работодатель издает приказ об удержании.

Работник не вернул подотчетный аванс

Закон позволяет удержать с работника при увольнении суммы выданного на командировку аванса, который он не израсходовал и вовремя не вернул (ч. 2 ст. 137 ТК). Общий размер всех удержаний не может превышать 20 процентов зарплаты, причитающейся работнику.

Если в день увольнения не удержали из дохода работника невозвращенный подотчетный аванс, взыскать задолженность компания сможет только через суд. Но в суде ей придется доказать, что работник нанес ущерб. Здесь начинают действовать правила статьи 248 ТК. Суд поможет компании взыскать невозвращенный аванс, если:

1. работник не согласен возместить причиненный ущерб добровольно;
2. компания точно установила размер ущерба;
3. сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника.

Почему компании не могут взыскать с работников невозвращенный аванс даже через суд, смотрите в табл. 3 ниже.

Таблица 3. Компания не смогла взыскать невозвращенный аванс

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ