Изменения законодательства

Минимальный срок хранения документов продлили до пяти лет

Документ: Федеральный закон от 17.02.2021 N 6-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Вступает в силу: 17 марта 2021 года

С 17 марта изменится срок хранения документов бухгалтерского и налогового учета, а также документов для исчисления и уплаты налогов. Срок увеличили до 5 лет.
Хранить налоговые документы нужно будет пять лет вместо четырех. Речь о документах, которые нужны для расчета налогов (подп. 8 п. 1 ст. 23 и подп. 5 п. 3 ст. 24 НК). При этом общий срок хранения документов по страховым взносам остается прежним — шесть лет (подп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК).

Не поменяются и специальные сроки хранения. Например, документы о налоговых льготах для региональных инвестиционных проектов храните по-прежнему шесть лет (п. 3 ст. 89.2 НК). А документы, которые подтверждают сумму убытка, нужно хранить в течение всего срока, пока вы уменьшаете на них налоговую базу (п. 4 ст. 283 и п. 7 ст. 346.18 НК).

Законопроекты

Выплачивать зарплату можно будет через систему быстрых платежей

Банк России предложил перечислять заработную плату по номеру телефона через систему быстрых платежей. Ольга Скоробогатова, первый зампред Банка России, рассказала, что эту программу начнут вводить в 2022 году, но реальное время запуска обсудят весной 2021 года.

Напомним: система быстрых платежей заработала в конце января 2019 года. Благодаря ей можно переводить друг другу деньги по номеру телефона, в том числе платить за товары и услуги с помощью QR-кода.

Налоговики будут проверять декларацию по НДС по новым правилам

Новые контрольные соотношения для декларации по НДС разработают налоговики. Соответствующее уведомление опубликовано на федеральном портале.

Напомним, с 01.07.2021 статья 174 НК дополняется пунктом 5.3: «В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота».

Это нововведение будет учтено в контрольных соотношениях и камеральные проверки будут проводиться с учетом новых правил.

Разъяснения официальных ведомств

Компенсация расходов на такси — это доход работников

Документ: Письмо Минфина от 19.01.2021 № 03-03-06/1/2239

Возместили работникам расходы на такси — удержите НДФЛ и заплатите взносы.

Чиновники Минфина пояснили, что возмещение стоимости услуг такси или каршеринга для проезда до места работы и обратно — это доход работника в натуральной форме. С сумм компенсации нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. А включить компенсацию в расходы по налогу на прибыль нельзя (п. 26 ст. 270 НК).

Эти правила без изменений действуют в период ограничений в связи с коронавирусной инфекцией.

Нет исключений и для работников, которым региональные власти ограничили доступ в общественный транспорт. Это относится к работникам пенсионного возраста и имеющим хронические заболевания.

ФНС дополнила и уточнила контрольные соотношения к расчету по взносам

Документ: Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@

Необходимость корректировки возникла в связи с тем, что в конце прошлого года форму расчета по взносам обновили. Помимо новых кодов для субъектов МСП и страхователей IT-отрасли в отчетности появилось поле для среднесписочной численности. Кроме того, с 1 января все регионы перешли на прямые выплаты — взносы на социальное страхование больше не уменьшают.

Так, у некоторых соотношений появилось уточнение о том, что они не применяются с I квартала 2021 года. Это касается взносов на социальное страхование (N 1.3, 1.24 и т.д.). Соотношения появились для среднесписочной численности в том числе страхователей с пониженным тарифом взносов (N 1.200, 1.201 и т.д.).

Как работникам отслеживать процесс оплаты больничного

Работники могут отслеживать статус направленного на выплату пособия в личном кабинете застрахованного лица — http://lk.fss.ru/ (в случае, если был оформлен электронный больничный). Об этом сообщают представители ФСС.

Логин и пароль используются такие же, как и на сайте Госуслуг. В личном кабинете можно увидеть, поступили ли документы в ФСС, а также отслеживать этапы их прохождения в виде определенных статусов, отследить статус выплаты, его размер и расчет можно также в бесплатном мобильном приложении ФСС «Социальный навигатор»:

ФНС разъяснила особенности налогообложения компенсации работнику на "удаленке"

Документ: Письмо ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-11/1705@

Сотруднику на дистанционной или удаленной работе положена компенсация за использование личного имущества в интересах работодателя и возмещение расходов, связанных с таким использованием. Это может быть оборудование, ПО и средства защиты информации. ФНС указала: такие выплаты не облагаются НДФЛ и взносами в размере, который определили в коллективном договоре, локальном НПА, трудовом договоре или допсоглашении к нему.

Для освобождения от НДФЛ и взносов организация-работодатель должна иметь документы, которые подтверждают расходы и использование имущества сотрудника в ее интересах. Эти документы нужны и для учета затрат на выплаты в базе по налогу на прибыль. Методику расчета выплат и перечень возмещаемых расходов с подтверждающими документами нужно утвердить локальным актом. Ранее аналогичные разъяснения давал Минфин.

Как удержать алименты с больничного, если он оплачен напрямую из ФСС?

Документ: Письмо ФСС РФ от 14.01.2021г. № 02-08-01/15-03-15268л

Организация удерживает алименты, в том числе, с доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности. Однако с 2021 года эти пособия выплачиваются непосредственного ФСС. Что в таком случае следует сделать и организации, и взыскателю, рассказал ФСС РФ в письме от 14.01.2021 г. № 02-08-01/15-03-15268л.

Каков порядок удержания алиментов из сумм пособия по временной нетрудоспособности?

Пособие по временной нетрудоспособности относится к тем доходам, из которых удерживаются алименты (пп. «в» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841).

Для этого организации необходимы:

- решение суда;

- судебный приказ либо нотариально удостоверенное соглашение супругов об уплате алиментов на ребенка.

Перечислить алименты по исполнительному документу нужно в 3-х дневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода сотруднику (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Такие действия предпринимали работодатели до тех пор, пока не был введен механизм «прямых» выплат пособий, в том числе и по болезни.

Порядок прямых выплат заключается в том, что почти все пособия лицо будет получать непосредственно от ФСС, а не от работодателя. За последним сохранится обязанность выплатить только пособие за 3 дня нетрудоспособности из-за болезни или травмы.

В связи с этим актуальность приобретает вопрос о том, нужно ли организациям продолжать удерживать алименты с сумм больничных пособий. 

Порядок удержания алиментов с доходов в виде больничного пособия: мнение ФСС

После того, как решение суда об уплате алиментов вступит в законную силу, взыскатель получает исполнительный лист.

Суд может его выдать как самому гражданину, так и направить, по его просьбе, для исполнения в отделение ФСС.

То есть у лица, которое взыскивает алименты, есть выбор: подать исполнительный лист либо работодателю должника, либо в Фонд. Сделать это взыскатель может либо самостоятельно, либо через суд.

При этом необходимо направлять именно оригинал исполнительного листа. Удерживать алименты, имея только его копию, ФСС не будет.

Исключением, может быть следующая ситуация.

С исполнительным листом взыскатель обращается к судебным приставам. В таком случае на его основании приставы выносят постановление об исполнительном производстве.

Фонд допускает, что при этом возможно удержание алиментов на основании копий исполнительных документов. Но только если их направит судебный пристав в составе пакета документов, в который входит оригинал постановления об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника.

Удерживать алименты по постановлению пристава, которое он вынесет в адрес работодателя должника и направит непосредственно ему, ФСС не будет. Такое право ему не предоставлено.

Однако у работодателя должника есть право проинформировать отделение ФСС о возбуждении исполнительного производства и представить ему заверенные копии исполнительных документов. В таком случае отделение Фонда обратится в Службу судебных приставов и получит постановление об обращении взыскания на пособие по временной нетрудоспособности работника организации.

И только после этого у ФСС появляется обязанность удержать в качестве алиментов денежные средства из сумм больничного пособия.

Судебная практика

Взносы по доптарифу платите при любой занятости

Источник: Определение Конституционного суда от 24.12.2020 № 2890-О

Для уплаты допвзносов в ПФР неважно, сколько времени сотрудник проводит на вредных работах.

Право работника досрочно выйти на пенсию и обязанность начислять взносы по доптарифам не связаны между собой. Так считает Конституционный суд.

Спор возник из-за того, что в стаж для досрочной пенсии нужно включать периоды работы во вредных условиях, если она заняла 80 процентов рабочего времени и больше (п. 5 и 6 Правил из постановления Правительства от 11.07.2002 № 516, п. 5 разъяснения Минтруда от 22.05.1996 № 5).

Если сотрудник трудится во вредных условиях меньше, права на досрочную пенсию у него нет. Компания сочла, что в этом случае нет и основания платить взносы по доптарифам. Однако суд решил спор в пользу отделения ПФР. Главный аргумент судей: перечисленные суммы формируют пенсии для всех «вредников».

Такую же позицию занимает сейчас и Верховный суд (определения Судебной коллегии по экономическим спорам от 01.11.2018 № 310-КГ18-10562 и от 19.12.2018 № 310-КГ18-13800).

Позиция чиновников и судей невыгодна компаниям. Получается, что платить взносы нужно и тогда, когда сотрудник работает, например, на полставки. Однако оспорить ее не удастся. Не поможет и ссылка на то, что теперь взносы администрирует ФНС. Организация оспаривала положения старого закона о взносах, но Конституционный суд в своем определении ссылался и на аналогичные нормы НК.

Какую сумму компенсации безопасно платить при увольнении

Источник: Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2020 № Ф07-13336/2020

Суммы компенсаций при увольнении по соглашению сторон часто не устраивают налоговиков. Ее не признают в налоговом учете, как экономические не оправданные расходы (252 НК). Суд указал, что сумма компенсации должна быть сопоставима с тем, на что сотрудник может рассчитывать при увольнении по сокращению. Она не должна превышать 6—8 среднемесячных заработков. В то же время инспекторы не вправе требовать от работодателя раскрыть принцип расчета компенсации. Для учета компенсации в расходах компания должна подтвердить, что ее размер определен с целью защитить работника от временной потери дохода до трудоустройства. При этом нужно учитывать трудовой стаж работника, его трудовой вклад.

Кассация: нельзя удержать средства по договору займа с работником из выплат при его увольнении

Источник: Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.01.2021 по делу N 2-4352/2019

Организация заключила с сотрудником договор займа. В нем предусмотрели, что из выплат при увольнении можно удержать остаток суммы займа или его часть. Так работодатель и поступил. Сотрудник обратился в суд.

Первая инстанция встала на сторону работодателя. Сотрудник был согласен со всеми условиями займа, договор не оспаривал, потому должен его соблюдать.

Апелляция и кассация с такой позицией не согласились. В ТК РФ указаны случаи, когда возможно удержание из зарплаты и иных выплат в пользу работника. Долг по договору займа к ним не относится. Сотрудник не подавал отдельного заявления об удержании денег. Организация не вправе зачесть выплаты при увольнении в счет гражданско-правового договора.

Отметим, некоторые суды в подобной ситуации поддерживают работодателей. Так поступил, например, Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Раз практика неоднозначна, лучше не связывать договор займа с трудовыми отношениями.

Вопрос-ответ

Мы сокращаем работников, при увольнении выплачиваем последнюю зарплату, компенсацию за неиспользуемый отпуск и выходное пособие. Можно ли все эти выплаты перечислить одной платежкой?

Да, при увольнении в связи с сокращением штата последнюю зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие можно перечислить работнику одним платежным поручением. Поясним почему.

При переводе работнику доходов в поле 020 платежного поручения нужно проставлять код 1, 2 или 3. Код означает, можно ли и в каком порядке проводить удержания из дохода (Указание Банка России от 14.10.2019 № 5286-У «О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств»):

• код 1 — размер удержаний ограничен (ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);
• код 2 — удержания не производятся (ст. 101 Закона № 229-ФЗ);
• код 3 — ограничения по удержаниям не применяются (ч. 2 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

Зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие относятся к одной группе доходов. При их перечислении в поле 020 платежного поручения нужно ставить один и тот же код — 1. Поэтому эти суммы можно объединить в одном платежном поручении.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Что нужно знать про больничный для внешнего совместителя в 2021 году

Сотрудничество с внешними совместителями вызывает вопросы у бухгалтеров по оплате больничных листов. Кто должен начислять и выплачивать пособие по нетрудоспособности, как рассчитать сумму правильно, если работник получает доход еще и от другого работодателя — на эти и другие вопросы ответим в этой статье.

Оплачивается ли больничный внешним совместителям

Совместители — это люди, которые подрабатывают на другой работе по трудовому договору в свободное от основной работы время (ст. 282 ТК РФ). Например, ваш продавец с 10 до 20 часов продает товар, а с 21 до 8 часов — подрабатывает охранником. Таких работников называют внутренними совместителями. Однако если ваш работник после работы идет трудиться по трудовому договору на другое предприятие, то он считается внешним совместителем.

Работники, трудящиеся по гражданско-правовым договорам, совместителями не считаются.

Сегодня мы рассмотрим ситуацию, когда в вашей фирме (предположим, она называется ООО «Вера») работает внешний совместитель (назовем его Василием). Его основное место работы на другом предприятии — ООО «Лида». У вас же он подрабатывает в свободное от первой работы время, но тоже оформлен по трудовому договору. А значит, имеет право на получение пособия по нетрудоспособности (п. 2 ст. 287 ТК РФ).

Однако встают закономерные вопросы: если Василий заболеет, кто из работодателей будет рассчитывать ему пособие и кому нужно нести листок нетрудоспособности?

Кто из работодателей должен оплачивать пособие

У внешнего совместителя может быть два и более трудовых договора, заключенных с разными работодателями. Каждый из работодателей платит за него взносы в ФСС. Чтобы понять, кому из них начислять пособие по нетрудоспособности, обратимся к ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании...». Согласно п. 2 этой статьи могут возникнуть ситуации:

Ситуация 1. На момент наступления болезни Василий отработал в ООО «Лида» и в вашем ООО «Вера» два предшествующих календарных года. Пособие по нетрудоспособности ему выплатят оба работодателя — вы и ООО «Лида». В поликлинике Василий возьмет два листка нетрудоспособности — для основного работодателя и дополнительного. Вы — дополнительный работодатель по совмещению, поэтому в вашем экземпляре поставят особую отметку — галочку в графе «По совместительству».

Ситуация 2. На момент наступления болезни Василий работает в ООО «Лида» и у вас, но два предшествующих года он работал совсем на других предприятиях. Пособие по нетрудоспособности назначит и выплатит кто-то один из нынешних работодателей — вы или ООО «Лида». В этом случае Василий вправе выбрать сам, от кого он получит пособие. Обычно работники взвешивают уровень зарплаты и отработанное время, и выбирают того работодателя, от которого сумма получится больше.

Ситуация 3. На момент наступления болезни Василий работает в ООО «Лида» и у вас, но два предшествующих года он работал или у нынешних работодателей, или у каких-то других. Пособие по нетрудоспособности может быть выплачено либо по всем местам работы, либо по одному из последних мест по выбору Василия.

Ситуация 4. Василий утратил трудоспособность из-за болезни или травмы в течение месяца со дня увольнения. Пособие по нетрудоспособности назначит и выплатит страхователь по последнему месту работы или территориальный ФСС.

Если Василий решил получить пособие от нескольких работодателей сразу, то бухгалтеры начислят его исходя из среднего заработка за отработанное время только в своей фирме.

Но представим, что мужчина для начисления пособия выбрал только вашу фирму. Тогда вам, чтобы сделать правильные расчеты, понадобится информация о его заработке с других мест работы (справка по форме № 182н), а также о том, что те работодатели в это же время не начисляют ему пособие по нетрудоспособности по этой болезни.

Вы имеете право просить такие справки (п. 5, 5.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Если работник не может взять справку от работодателя, например предприятие прекратило деятельность, такую информацию он сможет получить в ПФР.

На начисление пособия у вас есть 10 календарных дней со дня представления работником необходимых вам документов (больничного листка и справок от других работодателей). Деньги должны поступить работнику в ближайшую дату выплаты зарплаты после даты, указанной на листке нетрудоспособности.

Как рассчитывается пособие для внешних совместителей

Больничный оплачивается из двух источников: первые 3 дня — за ваш счет, а за остальное время (начиная с 4-го дня) платит ФСС. Больничный, связанный с уходом за ребенком, полностью оплачивает ФСС.

С 1 января 2021 во всех регионах действует проект «Прямые выплаты» от ФСС по больничным и материнским пособиям. Если раньше работодатель оплачивал пособие из своих средств, а потом возвращал потраченные деньги из ФСС, то теперь фонд не будет возмещать расходы (порядок перехода на прямые выплаты закреплен в ст. 6 Закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ «О внесении изменений...»). Исключение — первые 3 дня больничного: их работодатель все равно оплачивает за свой счет.

Это значит, что бухгалтеру нужно рассчитать и выплатить пособие по нетрудоспособности только за первые 3 дня больничного. Остальное же рассчитает и выплатит сам ФСС. Однако ему потребуются от вас сведения о среднем заработке, периоде страхового случая, расчетном периоде и т. д. Предоставить все это вы должны пакетом документов или электронным реестром с соответствующей информацией.

Получив листок нетрудоспособности от работника и заявление о выплате пособия, работодатель должен в течение 5 календарных дней представить в Соцстрах сведения для получения выплаты. В течение 10 календарных дней фонд примет решение о назначении и выплате пособия. Таким образом, работник получит пособие в 2 этапа:

- за первые 3 дня болезни — от работодателя на зарплатную карту;

- за остальные дни — от ФСС на банковский счет или почтовым переводом.

Если болезнь работника продлилась всего 3 дня, то обращаться в ФСС не нужно. Фонд производит выплаты только с 4-го дня. И даже если предприятие не может выплатить пособие, то его выплачивает территориальный ФСС, но только свою часть — с 4-го дня болезни.

Алгоритм и примеры расчета больничного пособия внешнему совместителю

Выполните последовательные действия:

- Подсчитайте суммарный заработок за 2 календарных года до наступления страхового случая. Учитывайте доход от других работодателей, если есть справки.

- Разделите получившуюся сумму на количество дней в двух годах — на 730: получится средний заработок за день.

- Умножьте средний заработок за день на количество дней больничного.

- Умножьте получившуюся сумму на поправочный коэффициент.

Поправочный коэффициент зависит от общего стажа работника. Если в своей жизни работник отработал:

от полугода до 5 лет, то ему положено 60% среднего заработка (коэффициент 0,6);

-от 5 до 8 лет — 80% (коэффициент 0,8);

- свыше 8 лет — 100% (коэффициент 1).

Пример 1

Для начала посчитаем сумму пособия на примере нашего Василия. Его общий трудовой стаж — 7 лет. На больничном он был 15 календарных дней. Мужчина одновременно работает у вас (в ООО «Вера») и в другой организации — ООО «Лида». Для выплаты пособия он выбрал вашу фирму и принес справку от ООО «Лида», в которой отражен его заработок за 2 года — 200 тыс. руб. У вас Василий зарабатывает 30 тыс. руб. в месяц.

Для начала посчитаем заработок у вас за 2 года: 30 000 руб. х 24 мес. = 720 000 руб.

Прибавим сюда сумму дохода из справки от ООО «Лида»: 720 000 руб. 200 000 руб. = 920 000 руб.

Определим среднедневной заработок: 920 000 руб. / 730 дн. = 1 260,27 руб.

Определим сколько «заработано» в период болезни: 1 260,27 руб. х 15 дн. = 18 904,05 руб.

Применим поправочный коэффициент, чтобы получить итоговую сумму: 18 904,05 руб. х 0,8 = 15 123, 24 руб.

Обратите внимание, что в 2021 году сумма пособия по нетрудоспособности не должна быть ниже МРОТ (Закон № 478-ФЗ). Это значит, что если сумма, рассчитанная по общим правилам за полный календарный месяц, окажется меньше федерального МРОТ, то пособие придется считать исходя из минимального заработка.

Чтобы определить, какая сумму больше, нам нужно дополнительно посчитать, каким будет пособие исходя из МРОТ по формуле: МРОТ / количество дней в месяце х количество дней болезни

МРОТ за месяц в 2021 году — 12 792 руб. Василий болел 15 календарных дней, поэтому его заработок по МРОТ составит: 12 792 руб. / 30 дней х 15 дней больничного = 6 396 руб.

Теперь сравним суммы, «заработанные» Василием за период больничного (до применения коэффициента). По общему правилу получилось 18 904,05 руб., а по МРОТ — 6 396 руб. Мы должны выплатить работнику большую сумму, т. е. ту, что получилась по общему правилу. Но если бы она была меньше, то перечислили бы исходя из минимальной оплаты труда.

Пример 2

Если бы общий трудовой стаж мужчины был меньше 6 месяцев, то считать фактический доход не нужно. Пособие будет рассчитываться исходя из МРОТ (п. 11 (1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, утв. Постановлением Правительства от 15.07.2007 № 375). Тогда бы наш расчет выглядел следующим образом:

(12 792 руб. х 24 мес.) / 730 дн. = 420,55 руб. — среднедневной заработок;

420,55 руб. х 15 дн. = 6 308,25 руб. — заработок за дни больничного;

6 308,25 руб. х 0,6 = 3 784,95 руб. — сумма пособия.

Если больничный не подлежит оплате (например, другой работодатель уже рассчитал и выплатил его), то ФСС откажет вам в выплате, но даст обоснованный отказ. Ознакомьте работника с ответом фонда.

Подводим итоги

Внешний совместитель имеет право на оплату больничных, как и любой работник, трудящийся по трудовому договору.

Кто именно из работодателей должен начислять и выплачивать пособие по нетрудоспособности, определяет ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сроки выплаты пособия внешним совместителям составляют 10 календарных дней со дня получения листка нетрудоспособности и справок от других работодателей.

Важно знать!

Ниже полезная информация по выплате пособий.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ