Изменения законодательства
Инспекторы ФНС уведомят работодателей о праве сотрудников на вычет за квартиру
Документ: Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Вступает в силу: 01 января 2022 года
Сотрудникам не нужно будет получать уведомление в налоговой инспекции для того, чтобы подтвердить право на налоговый вычет по НДФЛ через работодателя. Налоговики сами направят такое уведомление работодателю. Закон об этом подписал Президент.
По новым правилам сотрудники также будут подавать в ИФНС заявление о подтверждении права на вычет. Налоговая в течение 30 календарных дней рассмотрит обращение и проинформирует заявителя о результате. Затем налоговый орган направит работодателю подтверждение права сотрудника на имущественный или социальный вычет.
Утвердили формы документов для выплаты пособий в 2021 году
Документ: Приказ ФСС РФ от 04.02.2021 № 26 «Об утверждении форм документов, применяемых для назначения и выплаты в 2021 году территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"
Вступил в силу: 02 мая 2021 года
В текущем году почти все пособия выплачивает напрямую ФСС. Формы документов, которые при этом должны использовать в том числе страхователи, утвердили. Если сравнивать с формами пилотного проекта, можно найти абсолютно новые:
- сведения о застрахованном лице;
- уведомление о прекращении права застрахованного лица на ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- извещение о внесении исправлений в больничный.
Форму заявления о перерасчете ранее назначенного пособия значительно сократили. Так, из нее удалили поля, которые связаны с выплатой. Остальные формы, по сути, не изменились. Речь идет, например:
- об описи представленных документов (сведений);
- заявлении о возмещении расходов на оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами;
- справке-расчете о размере оплаты отпуска;
- заявлении о возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма;
- решении об отказе в назначении и выплате пособия по больничному;
- реестрах сведений для назначения и выплаты пособий.
Появится новый соцвычет по расходам на фитнес
Документ: Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги»
Вступает в силу: 01 января 2022 года
Теперь вернуть часть НДФЛ смогут граждане, которые оплатили фитнес для себя или спортивную секцию для своих несовершеннолетних детей. К вычету примут оплату не любых физкультурных услуг, а по закрытому перечню, который определит Правительство. Кроме того, Минспорт утвердит список спортивных организаций, услуги которых разрешат заявлять к вычету.
Максимальная сумма социального вычета не изменилась и по-прежнему составляет 120 000 руб. в год. То есть, вернуть получится не более 15 600 руб. в год (120 000 руб. × 13%). В этот лимит входят также вычеты на лечение и обучение.
Закон вступает в силу с 1 января 2022 года. Предупредите работников, чтобы в следующем году сохраняли чеки и договоры. Возможно, их клуб войдет в список Минспорта. Вычет можно будет получить как в своей ИФНС, так и у работодателя.
Опубликовали поправки о законодательном переходе на прямые выплаты пособий
Документ: Федеральный закон от 30.04.2021 №126-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»
Вступает в силу: 01 января 2022 года
- Основное новшество — прямые выплаты закрепили законодательно с 2022 года. Фонд получит право запрашивать в медорганизациях сведения и документы для проверки наступления страхового случая и порядка формирования больничных.
- Как правило, больничные листки будут электронными. Бумажные бланки продолжат выдавать в отдельных случаях. Что это за случаи, установят в законе.
- Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка ФСС либо сам получит сведения из Единого реестра ЗАГС, либо запросит их у страхователя.
- Информацию о назначении и выплате пособий ФСС должен размещать в Единой государственной информационной системе социального обеспечения.
- Если страхователь откажется представить документы, ему грозит штраф в размере 200 руб. за каждый документ. В случае нарушения страхователем срока представления сведений придется заплатить 5 000 руб.
Разъяснения официальных ведомств
Минфин: компенсацию за использование имущества сотрудника на удаленке не облагают взносами и НДФЛ
Источник: Письмо Минфина России от 31.03.2021 N 03-03-06/1/23415
Если дистанционный работник использует, например, свое оборудование, программы и средства защиты информации, ему положена компенсация. Ее размер надо указать в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему. Финансисты напомнили, что именно в этом размере компенсацию не облагают НДФЛ и взносами.
Ведомство и ранее давало такие разъяснения. При этом Минфин уточнял: расходы сотрудника надо подтвердить документально.
ФНС считает так же.
Минтруд: при увольнении работника можно удержать не более 20% выплат
Источник: Письмо Минтруда России от 30.03.2021 N 14-3/ООГ-2784
Министерство напомнило, что удержания из зарплаты — это право, а не обязанность работодателя. В ТК РФ есть ограничение: можно удержать не более 20% оплаты труда. Оно распространяется и на выплаты при увольнении. Такое мнение высказывало еще Минздравсоцразвития.
Если не получается удержать, например, переплату отпускных, работник может возместить ее добровольно. Для взыскания через суд оснований нет. Минтруд подтвердил этот подход позицией ВС РФ.
Стоимость командировочного VIP-билета учитываем в расходах полностью
Источник: Письмо ФНС № СД-4-3/5943 от 29.04.2021г.
Стоимость железнодорожного билета с дополнительными сервисными услугами включаем в расходы при расчете налога на прибыль в полном объеме. Направляя работника в командировку, компании на ОСНО могут учитывать в расходах полную стоимость РЖД-билета, если в него включено питание или дополнительные сервисные услуги. Главное — отсутствие в билете отдельной строки «надбавка за комфорт» или «питание», а включение стоимости допуслуг в общую стоимость билета.
Если стоимость питания выделена в железнодорожном билете отдельной строкой, то включить данную сумму в расходы при расчете налога на прибыль нельзя.
Данная позиция не новая. Аналогичное разъяснение было дано в письме Минфина РФ от 16.06.2017 № 03-03-РЗ/37488.
Судебная практика
Суд: компенсация работникам за обязательные медосмотры не облагается взносами
Источник: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.04.2021 по делу N А44-4476/2020
Страхователь возмещал сотрудникам расходы на обязательные медосмотры. ФСС посчитал, что направить на медосмотр и оплатить его прохождение работодатель должен за свой счет. Компенсаций затрат ТК РФ не предусматривает, поэтому выплаты нужно облагать взносами. Суд признал такой подход незаконным.
Поскольку оплата медосмотров — обязанность работодателя, спорные выплаты являются компенсационными. Считать их оплатой труда нельзя, поскольку они не зависят от трудового вклада, квалификации работников, от сложности, количества и качества работы.
Оценить риск попасть в план выездных проверок можно по обновленным показателям
Источник: Информация ФНС России от 05.05.2021
ФНС сообщила, что в разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2020 год:
- о среднем уровне налоговой нагрузки;
- рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- рентабельности активов организаций по видам деятельности.
Налогоплательщик, скорее всего, попадет в план выездных проверок в следующих случаях:
- его налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
- уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (для налога на прибыль – ниже на 10% и более).
Налоговики обновляют сведения ежегодно.
Вопрос-ответ
Куда отнести затраты на дезсредства и СИЗ от ковида. Форма 7-травматизм. Что конкретно входит в затраты на охрану труда в строке 21? Куда отнести затраты на приобретение дезсредств (ковид), тесты ковид, СИЗ (маски и перчатки ковид)?
По строке 21 отражаются затраты на реализацию санитарно-гигиенических мероприятий (пп. 13–18, 20 Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утв. приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н). Антисептики, дезсредства, ковид СИЗ (маски и перчатки ковид) можно отнести к строке 18 при составлении отчета по форме 7-травматизм. По строке 18 отражаются затраты на приобретение спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (п. 19 Типового перечня).
Затраты на термометры можно отнести к строке 19 того же отчета.
Когда сдавать СЗВ-ТД, если сотрудник ушел в отпуск с последующим увольнением?
Подать СЗВ-ТД нужно не позднее следующего рабочего дня после даты издания приказа об увольнении сотрудника.
При оформлении отпуска с последующим увольнением днем прекращения трудового договора считается последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК). При этом оформить все документы на увольнение, в том числе приказ об увольнении, и выдать окончательный расчет нужно в последний рабочий день, который предшествует отпуску (ч. 5 ст. 80, ст. 84.1 ТК).
С 1 января 2021 года сведения по форме СЗВ-ТД подавайте не позднее следующего рабочего дня после даты издания приказа о приеме либо об увольнении сотрудника. А в случае других кадровых изменений, например, при переводе на другую должность или при подаче заявления о выборе трудовой книжки, сведения подавайте ежемесячно (п. 1.8 порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда от 25.12.2019 № 730п).
Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)
Сколько можно удержать за неотработанный отпуск
Трудовой кодекс разрешает удержать из зарплаты работников неотработанные отпускные. Но не у всех и не всю сумму. Это подтвердили и в Минтруде. Как посчитать сумму лишних отпускных?
Чтобы определить сумму лишних отпускных, сначала посчитайте по формуле ниже, сколько лишних дней отгулял работник:
Если результат у вас вышел отрицательным, значит, сотрудник отгулял больше дней, чем заработал. Умножьте число лишних дней отпуска на среднедневной заработок, который вы использовали для оплаты отпуска. Это и будет долг работника по отпускным. Если лишние дни накопились от нескольких отпусков, сумму долга придется считать отдельно по каждому отпуску, поскольку средний дневной заработок менялся.
Пример 1
Ф.И. Лиходеев устроился в компанию 13 марта 2020 года. За каждый рабочий год ему полагается отпуск 28 календарных дней. Лиходеев брал отпуск три раза — на 24, 11 и 7 календарных дней. 7 мая 2021 года он увольняется по собственному желанию.
Средний дневной заработок при расчете отпускных составил соответственно 1100, 1124,16 и 1181,20 руб.
Как посчитать излишне выплаченную сумму отпускных, какую сумму можно удержать с работника при увольнении?
Решение
Определим в таблице, сколько дней отпуска заработал Лиходеев.
Таблица. Расчет числа заработанных дней отпуска
Работник использовал 42 календарных дня отпуска, в том числе авансом — 9,33 календарных дня (42 – 32,67). Посчитаем сумму лишних отпускных.
За 7 из 9,33 календарных дней бухгалтер начислил работнику отпускные в сумме 8268,4 руб. (1181,2 руб. × 7 календ. дн.), за 2,33 календарных дня — 2619,29 руб. (1124,16 руб. × 2,33 календ. дн.), всего — 10 887,69 руб. (2619,29 + 8268,4).
Какие ограничения есть при удержании
При каждой выплате зарплаты удержать можно не более 20 процентов от суммы к выдаче на руки (ч. 1 ст. 138 ТК). Это правило касается и последней зарплаты, никаких исключений нет. Такой вывод сделали в Минтруде (письмо от 30.03.2021 № 14-1/ООГ-8142). Долг по отпускным в 20-процентный лимит, как правило, не укладывается. И не надейтесь удержать остаток из других выплат работнику, например из суммы пособия. Удержать отпускные можно только из выплат за труд. Неудержанная часть повиснет дебетовым сальдо по счету 70.
Пример 2
Последний день работы Ф.И. Лиходеева — 7 мая 2021 года. Оклад — 36 000 руб. Долг работника по авансовым отпускным на момент увольнения составляет 10 887,69 руб. За вычетом НДФЛ он равен 9472,69 руб. Какую часть неотработанных отпускных можно удержать в день увольнения?
Решение
За 4 дня в мае бухгалтер начислил работнику 7578,95 руб. (36 000 руб.: 19 раб. дн. × 4 раб. дн.), посчитал НДФЛ — 985 руб. (7578,95 руб. × 13%). 20 процентов от суммы на руки составляет 1318,79 руб. [(7578,95 руб. – 985 руб.) × 20%]. Именно на эту сумму бухгалтер вправе уменьшить последнюю зарплату работника. На руки он получит 5275,16 руб. (7578,95 – 985 – 1318,79).
За уволенным сотрудником останется долг в 8153,9 руб. (9472,69 – 1318,79).
Есть ли смысл судиться с работником
Компания вправе обратиться в суд, чтобы взыскать с работника остаток долга. Но успех не гарантирован.
В каких случаях неотработанные отпускные удержать нельзя
Закон запрещает удерживать неотработанные отпускные, если работник увольняется в связи (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК):
— с ликвидацией компании или сокращением штата;
— отказом от перевода на другую работу по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению (либо отсутствием в организации такой работы);
— восстановлением на работе прежнего сотрудника;
— призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
— со сменой собственника.
Если ваш работник увольняется по другой причине, не спешите радоваться. В законе есть и другие ограничения.
Верховный суд на стороне работников
В Верховном суде полагают, что закон не содержит оснований взыскать с работника весь отпускной долг через суд (определения от 14.03.2014 № 19-КГ13-18 и от 05.02.2018 № 59-КГ17-19). Никаких противоправных действий сотрудник не совершал, компанию не обманывал. Он просто отгулял лишние дни отпуска либо по графику, либо по заявлению. В любом случае руководитель компании дал свое согласие, а отпуск по графику вообще обязателен для сотрудника.
Когда вы удерживаете из зарплаты работника суммы излишне начисленных отпускных, не корректируйте отчеты по НДФЛ и страховым взносам за прошлые периоды
Аргумент, который может сработать
Подкрепить иск компании можно следующим аргументом. Ограничение в 20 процентов устанавливает предельный размер удержаний из зарплаты при каждой ее выдаче. То есть эта норма распространяется на ситуации, когда работник имеет систематические регулярные выплаты. Момент увольнения изначально не предполагает последующих выплат и возможности удержать долг в будущем. Значит, ограничение в 20 процентов на этот случай не распространяется.
Есть судебная практика, где этот аргумент сработал — определение Волгоградского областного суда от 26.04.2018 № 33-6322/2018, решение Воронежского областного суда от 12.07.2017 № 21-396/17, апелляционные определения Челябинского областного суда от 31.03.2015 по делу № 11-3194/2015, Кировского областного суда от 23.10.2014 по делу № 33-3787.
Однако, если дело в вашем случае дойдет до суда, судьи будут принимать решение с учетом позиции Верховного суда. Поэтому шансы выиграть спор невелики. Например, Третий кассационный суд общей юрисдикции в определении от 28.09.2020 по делу № 88-12317/2020 подтвердил, что ограничение в 20 процентов распространяется и на выплаты при увольнении. Это общее правило для всех случаев.
Самый надежный способ получить с работника деньги за неотработанный отпуск
Как показывает практика и считает Минтруд, беспроигрышный вариант — договориться с работником о добровольном возврате денег (письмо Минтруда от 30.03.2021 № 14-1/ООГ-8142).
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
