Изменения законодательства
Каким будет МРОТ в 2022 году
Документ: Постановление Правительства РФ от 30.06.2021 № 1070 «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации на 2022 год»
Вступает в силу: 1 января 2022 года
В 2022 году МРОТ вырастет на 6,4 процента и составит 13 617 руб.
По действующим с 2021 года правилам МРОТ и прожиточный минимум определяют как часть медианного дохода, т.е. среднего показателя уровня, выше и ниже которого зарабатывает половина населения страны. Как рассчитал Росстат, за 2020 год медианная зарплата составила 32 422 руб., соответственно МРОТ должен быть равен 42% от этого показателя.
Для справки: прожиточный минимум на 2022 год составит 11 950 руб., для трудоспособного населения – 13 026 руб. (МРОТ не может быть ниже этой величины), для детей – 11 592 руб., а для пенсионеров – 10 277 руб.
Прожиточный минимум в регионах будут рассчитывать по новым правилам
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.06.2021 № 1022 «Об утверждении Правил установления величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в субъектах Российской Федерации на очередной год»
Вступает в силу: 1 января 2022 года
Правительство утвердило новый порядок, по которому региональные власти будут устанавливать прожиточный минимум. Он начнет действовать с 2022 года.
По новой методике расчета региональные прожиточные минимумы будут привязаны к федеральному показателю. Так, чтобы установить прожиточный минимум в субъекте, необходимо будет умножить федеральный прожиточный минимум на соответствующий коэффициент. Например, ПМ для Москвы – это 1,2 федерального ПМ. ПМ для Татарстана – 0,85 федерального ПМ.
Коэффициент каждого региона можно посмотреть в постановлении Правительства от 26.06.2021 № 1022. Отметим, что по новой методике прожиточный минимум устанавливается на год вперед, а не как раньше – по итогам квартала. При этом прожиточный минимум на очередной год не может быть установлен ниже уровня текущего года.
С 11 июля можно обратиться с заявлением на скидку к тарифу взносов на травматизм на 2022 год
Документ: Приказ ФСС РФ от 28.05.2021 № 17 «Об утверждении основных показателей по видам экономической деятельности на 2022 год»
Вступает в силу: 11 июля 2021 года
Для расчета скидок и надбавок к тарифу взносов на травматизм используют основные показатели по видам экономической деятельности. ФСС утвердил такие данные для следующего года. С 11 июля страхователи смогут подавать заявление на скидку. Напомним: обратиться в фонд за скидкой можно не позднее 1 ноября.
С 1 июля нужно пользоваться новой формой счета-фактуры
Документ: Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 и признании утратившими силу некоторых положений постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. № 981»
Вступил в силу: 1 июля 2021 года
Реквизиты актов и накладных. В бланк добавили строку 5а для реквизитов документа об отгрузке. Номера и даты таких документов надо указать для каждого порядкового номера записи в счете-фактуре.
Пример: если строки 1 – 3 счета-фактуры связаны с товарной накладной № 100 от 01.07.2021, а строки 4 – 5 — с товарной накладной № 101 от 02.07.2021, строку 5а счета-фактуры можно заполнить так: № п/п 1 – 3 № 100 от 01.07.2021; № п/п 4 – 5 № 101 от 02.07.2021
Нумерация строк. Записи о товарах, работах и услугах нужно нумеровать. Для этого слева добавили графу 1. Наименование и код вида товара — это теперь графы 1а и 1б.
Заполнение пустых ячеек. Ставить прочерки теперь необязательно.
Информация о прослеживаемых товарах. Для системы прослеживаемости товаров вводят новые графы 12, 12а и 13, где отражают единицу измерения и количество. Регистрационный номер партии надо указывать в графе 11.
Счета-фактуры с прослеживаемыми товарами могут быть только электронными. Покупатели обязаны их принимать через оператора электронного документооборота, даже если не являются плательщиками НДС.
Если счет-фактуру составляют на бумаге по товарам, не подлежащим прослеживаемости, работам или услугам, то графы 12 – 13 можно не формировать.
Пока правительство не приняло необходимые постановления о перечне прослеживаемых товаров и порядке работы новой системы, заполнить в счете-фактуре новые реквизиты о прослеживаемости невозможно.
Оформление универсальных передаточных документов. Если вместо счета-фактуры оформляют УПД (со статусом "1"), в его форму нужно самим внести изменения. Она должна соответствовать новому бланку счета-фактуры.
Квалифицированная электронная подпись: какие новшества действуют с июля
Источник: Информация ФНС России от 12.05.2021, Информация ФНС России от 28.06.2021, Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об электронной подписи» и статью 1 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»
С июля компании могут получить квалифицированную электронную подпись в налоговой инспекции. Услуга бесплатна, но на первых порах подойдет не всем. Что меняют в оформлении подписей
С 2022 года от имени компании можно использовать только электронную подпись, которую выдала ФНС. Владельцем сертификата ключа проверки будут указывать организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности. Как правило, это гендиректор.
Обычные работники больше не смогут владеть сертификатом подписи компании. Они будут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Требования к доверенности утвердят правительство и Минцифры. Личные подписи физлица будут получать в коммерческих удостоверяющих центрах.
На новый порядок можно перейти досрочно. Уже с июля ФНС начнет бесплатно оформлять электронные подписи для компаний. Параллельно до конца года будет действовать прежний порядок выдачи подписей юрлицам в коммерческих удостоверяющих центрах (но только в тех, которые прошли аккредитацию в этом году).
Стоит ли спешить с переходом на новые правила
Квалифицированные сертификаты, которые удостоверяющий центр выдал организации, действительны до конца года (если аккредитация или срок действия сертификата не кончились раньше).
Если компания большая и подходит срок переоформления подписи, возможно, не стоит спешить с переходом на новые правила: требования к доверенностям для сотрудников пока не утверждены. К вопросу о подписях надо будет вернуться к концу года, но тогда уже будет вся необходимая нормативная база, пройдет "обкатка" новых правил и перейти на них будет проще.
При выборе удостоверяющего центра обратите внимание на дату аккредитации. С 1 июля удостоверяющие центры, которые не проходили аккредитацию в этом году, больше не могут выдавать сертификаты ключа проверки.
Если удостоверяющий центр прошел аккредитацию в этом году, то он может выдавать подписи и после 1 июля.
Если организация небольшая и может обойтись одной электронной подписью, то переоформить ее можно уже в налоговой службе. Это позволит сэкономить на услугах удостоверяющего центра. ФНС выдает квалифицированные сертификаты сразу на 15 месяцев.
Опубликован и вступил в силу ФСБУ о документах и документообороте в бухучете
Документ: Приказ Минфина России от 16.04.2021 № 62н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете»
Вступил в силу: 19 июня 2021 года
Стандарт "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" необходимо применять с 2022 года. Однако организации могут делать это и раньше.
Понятия и требования
Документами по ФСБУ считают "первичку" и регистры бухучета. Под документооборотом понимают их движение в организации с момента составления до завершения исполнения. Речь идет, например, об оформлении отчетности или помещении в архив.
К документам среди прочего предусмотрели такие требования:
-
составлять их по общему правилу нужно на русском языке. Иначе документ нужно построчно перевести. Исключение — оформление документов на иностранном языке по законам или правилам страны, где ведут деятельность. В этом случае построчно перевести нужно регистр;
-
денежные величины в регистрах должны быть в рублях. При этом неважно, в какой валюте был оформлен факт хозяйственной жизни и где ведут деятельность. Если стоимость объекта выражена в иностранной валюте, то в регистре нужно указывать и ее, и рубли;
-
по общему правилу датой первичного документа считают дату, когда его подписали;
-
один первичный документ можно оформить на несколько связанных фактов хозяйственной жизни. По длящимся или повторяющимся фактам (проценты, амортизация, поставка в разные даты и др.) разрешено составлять "первичку" с периодичностью, т.е. за сутки, неделю, месяц и т.д.;
-
помимо обязательных реквизитов в документы можно включить дополнительные.
Перечень тех, кто может подписывать документы, устанавливает руководитель. Эти лица обеспечивают, чтобы в подписанных ими документах правильно отражались объекты бухучета.
Первичный документ принимают к учету однократно.
Документооборот организует руководитель.
Виды документов
Документ можно составить в электронном виде и на бумаге. Обращаем внимание, что в стандарте нет требований к электронной подписи (ЭП). Если в законе не установили обязательный вид ЭП, то его может определить сама организация, в том числе по соглашению с контрагентами. Если составили электронный документ, должна быть возможность изготовить его бумажные копии.
Документ на бумаге исправляют таким зачеркиванием, чтобы неправильный текст или сумма читались. Кроме того, на документе нужно написать "Исправлено", проставить дату исправления и подписи ответственных лиц с должностями и Ф.И.О. Чтобы исправить электронный документ, можно составить новый.
Хранить документы можно только в том виде, в котором их составили. Отметим, Госдума рассматривает проект, которым планируют разрешить переводить бумажные документы в электронные для хранения.
Документы хранят в России. Это правило касается и размещения баз данных, где среди прочего собирают, систематизируют, копят сведения. Однако если иностранное законодательство требует хранить документы за рубежом, то такое хранение нужно обеспечить.
Чтобы получить доступ к документам, следует проинформировать главбуха или лицо, которое отвечает за ведение бухучета.
Корпоративные симки придется зарегистрировать
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.05.2021 № 844 «Об утверждении Правил внесения абонентом - юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем в федеральную государственную информационную систему "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" сведений, позволяющих идентифицировать абонента - юридического лица либо индивидуального предпринимателя или их пользовательское оборудование (оконечное оборудование), и установления состава указанных сведений»
До 30 ноября подайте сведения об абонентах, которые пользуются корпоративными сим-картами.
Сведения о корпоративных сим-картах, в том числе используемых в онлайн-кассах и другом оборудовании, нужно зарегистрировать в единой системе идентификации и аутентификации. Если договор заключили до 1 июня, у вас есть время до осени. Подать сведения нужно через гос услуги (рисунок ниже).
Рисунок. Два способа зарегистрировать корпоративный номер
Если речь идет о мобильной связи, понадобятся сведения о сотруднике, абонентский номер и наименование юрлица. Крайний срок — до 30 ноября.
При использовании сим-карт в онлайн-кассах дополнительно потребуется адрес установки оборудования или адрес абонента, если оно не стационарное, а также наименование и ОГРН оператора связи и вид, наименование и идентификатор оборудования. В этом случае времени меньше. Дедлайн — 1 сентября.
Разъяснения официальных ведомств
Маме, которая работает в отпуске по уходу за ребенком, можно получить два пособия
Документ: письмо ГУ — МРО ФСС РФ от 16.09.2020 № 14-15/7710-3972л
Сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и при этом работает неполный рабочий день, вправе оформить оплачиваемый больничный. Листок нетрудоспособности ей полагается на общих основаниях. Эта норма есть и в прежних, и в новых правилах, которые начнут действовать с 14 декабря (п. 23 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н, и п. 29 Порядка, утв. приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н). Причем неважно, заболеет ли она сама или ее ребенок. Она может даже одновременно получить и пособие по уходу, и больничные, связанные с болезнью этого ребенка. Ведь у этих двух пособий разные основания для выплаты, это разные страховые случаи.
ФСС сообщил, что делать, если сотрудник не получил пособие из фонда
Источник: Информация Московского регионального отделения ФСС от 04.06.2021
Чтобы сотрудник мог узнать, куда пропало пособие, сообщите ему точную дату отправки реестра.
В фонде разъяснили, как действовать, если работник не получил пособие от ФСС в срок. Когда сотрудник придет к вам с этим вопросом, посоветуйте ему обратиться в то отделение фонда, в котором зарегистрирована компания.
Кроме данных об отделении, сообщите работнику наименование и ИНН работодателя и точную дату отправки реестра. Также ему понадобится сообщить свои Ф.И.О. и СНИЛС. Возможно, ошибка в реестре, и в фонде помогут ее найти.
Если сотрудник оформил электронный больничный, у него есть возможность следить за тем, когда он получит деньги. Сделать это он может в своем личном кабинете на сайте ФСС fss.ru или в бесплатном мобильном приложении «Социальный навигатор». Кроме того, работник может позвонить по телефону Единого колл-центра ФСС: 8-800-302-75-49. Звонок по России бесплатный.
Когда реестр на больничные отправлять в фонд не нужно
Источники: письма Московского регионального отделения ФСС от 14.05.2021 № 15–15/7710-9682л и от 17.05.2021 № 15–15/7710-10787л
Если нетрудоспособность длится три дня или менее, представлять в региональное отделение ФСС сведения и документы на работника не требуется. Ведь весь этот период оплачивает работодатель.
В отделение фонда нужно представить только ту информацию, которая необходима для назначения пособия (п. 3 Положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 №2375). А в данном случае участия фонда не требуется.
Больничный лист заполните в особом порядке. По общему правилу работодатель не заполняет в больничном листе строки «за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «ИТОГО начислено» (п. 51 Порядка выдачи и оформления листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н). Но если болезнь продлилась не больше трех дней, заполните две строки: «За счет средств работодателя» и «ИТОГО начислено». В данном случае эти суммы совпадут.
Пониженные тарифы по взносам применять обязательно
Источник: Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471
Компания не вправе выбирать, по какому тарифу ей платить взносы. Она должна платить их по тарифам, которые устанавливает Налоговый кодекс. Такой вывод сделали в Минфине. Речь в письме шла о льготной ставке 15 процентов на выплаты работникам малых и средних предприятий сверх МРОТ.
Если вы платили взносы по максимальному тарифу, хотя имели право на льготу, придется пересчитать платежи и уточнить отчеты. Причем не только РСВ, но и декларацию по налогу на прибыль или по упрощенке. Ведь отказываясь от льготных тарифов, вы занижаете налог на прибыль.
Перед пересчетом взносов проверьте, есть ли вы в реестре субъектов МСП, — зайдите на сайт rmsp.nalog.ru. Введите ИНН компании, и сервис сообщит, является ли ваша компания малой или средней и с какого момента.
В планах чиновников еще больше снизить тарифы по взносам.
Первичные документы можно подписывать простой электронной подписью
Источник: Письмо ФНС от 21.06.2021 № ЕА-3-26/4451@
Первичные бухгалтерские документы можно подписывать простой электронной подписью. Компания может договориться с контрагентами об электронном документообороте. В этом случае документы, подписанные простой ЭЦ, признаются равнозначными по юридической силе к документам, подписанным на бумаге.
Судебная практика
Проверьте договоры ГПХ перед визитом к вам проверяющих из ФСС
Источник: решение Арбитражного суда Кемеровской области от 12.04.2021 по делу № А27-26540/2020
Если инспектор из ФСС в ходе проверки обнаружит, что вы подменяете трудовые договоры гражданско-правовыми, фонд вправе признать отношения трудовыми и доначислить страховые взносы. Судьи подтвердили, что чиновники фонда обладают такими полномочиями.
Отношения могут признать трудовыми, даже если сам исполнитель подтверждает, что они были гражданско-правовыми. Чиновники, а затем судьи смотрят, должен ли был исполнитель выполнять конкретное задание к определенной дате и был ли в договоре описан конкретный результат работ. Если на эти вопросы они ответят «нет», сочтут договор трудовым. Также нельзя привязывать оплату к МРОТ и делать ее ежемесячной. Если оплата переодическая и не связана с выполнением этапа работы — это тоже сигнал, что договор ГПХ фиктивный.
Штраф за несдачу СЗВ-М удалось оспорить, так как ПФР не прислал уведомление о расхождениях
Источник: Постановление АС Центрального округа от 08.06.2021 по делу N А83-22006/2019
ПФР сверил СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Фонд выявил, что СЗВ-М сдали не на всех сотрудников, и оштрафовал организацию. При этом уведомление о расхождениях не направил. По его мнению, уведомление нужно только если сведения сдали с ошибками.
Суды отказали во взыскании штрафа. Из-за того, что фонд не передал уведомление, страхователь не смог уточнить СЗВ-М. Его лишили возможности избежать штрафа.
Обратите внимание: есть судебный акт, где к уведомлению приравняли протокол проверки. Полагаем, если вы сдали сведения с ошибками и получили такой протокол, СЗВ-М лучше исправить.
Вопрос-ответ
Ответы на каверзные вопросы по ближайшему 4-ФСС
В июле отчитайтесь по взносам на случай травматизма. ФСС уточнил, как составлять отчет в 2021 году. Одни листы заполняйте обязательно, другие исключите, третьи — заполните, только если есть показатели. Разобраться помогут ответы на вопросы.
В 2021 году сдавайте отчет на старом бланке, который утвержден приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.
Какие таблицы заполнять, а какие нет
Обязательно заполните титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. Таблицу 3 в состав отчета не включайте. Таблицу 4 заполните, только если в период с января по июнь в компании произошли несчастные случаи на производстве (п. 2 Порядка, утв. приказом ФСС от 26.09.2016 № 381, письмо ФСС от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777).
В поле «Отчетный период» поставьте 06 — отчет за полугодие
Таблицу 3 не заполняйте, поскольку ФСС производит работникам страховые выплаты напрямую, а компаниям возмещает расходы на меры по предупреждению травматизма на расчетный счет. Это следует из постановления Правительства от 30.12.2020 № 2375.
Когда сдать 4-ФСС за полугодие
4-ФСС за полугодие на бумаге сдайте не позднее 20 июля. Электронный отчет можно сдать позже. Крайний срок — 26 июля, так как 25-е число выпадает на воскресенье.
Титульный лист: кого включать в среднесписочную численность
В поле «Среднесписочная численность работников» поставьте значение показателя за полугодие 2021 года. Рассчитайте его в обычном порядке.
Включать ли в среднесписочную численность работницу, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет? Она последняя в нашей компании, кто получает компенсацию 50 руб. В инструкции по заполнению 4-ФСС написано, что декретницы не включаются в среднесписочную численность, но 50 руб. попадают в таблицу 1 в общей сумме и как необлагаемые. Это правильно?
Да, правильно. Декретницу в среднесписочную численность не включайте. А ее компенсацию 50 руб. отразите по строке 1 таблицы 1 — как выплату, начисленную застрахованному лицу.
По строке 2 покажите компенсацию как выплату, не облагаемую взносами. В строке 3 укажите облагаемую базу для начисления взносов — разницу между всей суммой выплат по строке 1 и по строке 2, где показываете необлагаемые выплаты.
В компании единственный сотрудник, директор. Работает по трудовому договору на 0,25 ставки. Зарплату, НДФЛ и взносы платим. При расчете среднесписочной численности получается 0,25 чел. Если округлять по правилам математики, получается 0 чел. Так какое значение указать в графе «Среднесписочная численность работников»?
Среднесписочная численность, рассчитанная по приказу Росстата от 27.11.2019 № 711, действительно равна нулю. Но ФСС в таких случаях рекомендует ставить 1, иначе требует пояснения.
! Внешних совместителей не включайте в среднесписочную численность. Но выплаты им покажите в отчете. Ведь на эти суммы начисляете взносы
Таблица 1: какие есть особенности
Для заполнения таблицы 1 рассчитайте облагаемую базу по взносам на случай травматизма нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода. Определите размер страхового тарифа с учетом скидки или надбавки.
Как отразить пособие в таблице 1 только за первые три дня? Например, сотрудник болел с 28 мая по 4 июня. Значит, в расчет попадут больничные за 28, 29 и 30 мая?
Да, правильно. Суммы пособий, выплачиваемые работникам напрямую из ФСС, в отчете не отражайте.
Платим работникам компенсацию за использование личного транспорта. Как ее отразить в 4-ФСС? Нужно указать только в разделе 1 в строке 2 и больше нигде?
Нет, компенсацию нужно показать в отчете по-другому. Отразите компенсацию по строкам 1 и 2 таблицы 1, как в образце 1 справа. Если покажете компенсацию только по строке 2, занизите базу для исчисления взносов. Поэтому сначала включите компенсацию в общую сумму доходов, а потом в необлагаемые.
Компанию открыли в июне 2021 года. Деятельность еще не вели. Какой страховой тариф указать в строке 5 таблицы 1? Исходя из вида деятельности, который при регистрации указали как основной?
Да, верно. Но безопаснее получить уведомление из ФСС. Сделайте запрос на получение документов о регистрации и о страховом тарифе. ФСС направит их в электронном виде. Получить документы можно по электронной почте, которую указали в ЕГРЮЛ или через портал госуслуг (ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если в запросе указали, что хотите получить бумажные документы, они придут в течение трех рабочих дней с даты, когда заявление получит фонд.
Таблица 2: какие строки оставить пустыми
Таблицу 2 заполните по данным бухучета. В строке 1 укажите задолженность по взносам на начало расчетного периода. В строках 2 и 16 отразите суммы взносов, начисленные с начала расчетного периода и уплаченные. В строку 12 впишите, сколько фонд должен компании по состоянию на начало расчетного периода.
Строку 15 не заполняйте. До 2021 года в ней отражали расходы по страхованию на случай травматизма.
Таблица 5: как отразить спецоценку и медосмотры
В таблице 5 укажите сведения о спецоценке условий труда и об обязательных медосмотрах работников. Эти сведения вы показывали по состоянию на начало 2021 года в отчете за I квартал. В отчете за полугодие таблица 5 будет точно такой же.
В 2019 году прошла спецоценка пяти рабочих мест. С апреля 2021 года всех сотрудников перевели на дистанционную работу, кроме гендиректора и главбуха. Как заполнить таблицу 5, если все остальные работники трудятся дистанционно?
По закону спецоценка условий труда дистанционных работников не проводится (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Поэтому в графе 3 укажите данные об общем количестве рабочих мест, подлежащих спецоценке, независимо от того, проводилась она или нет. У вас таких мест два.
В мае провели спецоценку рабочих мест. Надо ли указывать ее в отчете за полугодие?
Нет, не нужно. По состоянию на 1 января 2021 года спецоценки у вас еще не было. В таблице 5 в течение всего 2021 года ее не отражайте. Ее нужно будет указать в 4-ФСС за I квартал 2022 года.
При приеме на работу сотрудники проходили медосмотр, но их должности не связаны с вредными или опасными факторами. Нужно ли их указывать в графе 2 таблицы 5?
Нет, не нужно. В таблице 5 следует указывать данные по медосмотрам только работников, которые заняты на работах с вредными и опасными производственными факторами.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
