Обзор для бухгалтера за период с 01.07.2020 г. по 31.07.2020 г.

Изменения законодательства

Расходы на маски и перчатки для сотрудников можно компенсировать за счет ФСС

Документ: Приказ Минтруда России от 23.06.2020 № 365н «О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н

Вступит в силу: 4 августа 2020 года

Расходы работодателя на мероприятия по защите сотрудников от коронавируса можно компенсировать за счет сумм страховых взносов в 2020 году. К расходам, которые можно возместить, относят приобретение:

- СИЗ органов дыхания, щитков лицевых, бахил, противочумных костюмов 1-го типа, одноразовых халатов;

- дезинфицирующих кожных антисептиков и дозирующих устройств;

- дезинфицирующих средств и устройств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, помещений и поверхностей;

- устройств или оборудования для бесконтактного контроля температуры тела работника;

- лабораторного обследования работников на коронавирус.

Чтобы обосновать финансирование мероприятий по предупреждению коронавируса, нужно представить в ФСС:

- заявление о финансировании мероприятий;

- план финансирования конкретных мер по предупреждению коронавируса;

- документы, которые обоснуют необходимость финансирования мероприятий.

Заявление нужно будет подать в территориальный орган ФСС в срок до 1 октября текущего календарного года.

Скорректировали правила сообщения о том, что статформу заполнить нечем

Документ:  Приказ Росстата от 16.07.2020 N 390 "О внесении изменений в некоторые указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения"

Когда данных для заполнения статистической формы нет, нужно сдавать "пустой" отчет. Другой вариант сообщения об отсутствии наблюдаемого события — отправка письма в орган статистки — Росстат убрал из указаний по заполнению ряда отчетов. Например, такое положение было в указаниях по заполнению формы N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности".

МВД разъяснило, что делать с просроченными паспортами и водительскими правами работников

Документ: Приказ МВД России от 09.06.2020 № 410 «Об определении порядков и сроков замены документов, названных в пункте 1 Указа Президента Российской Федерации от 18 апреля 2020 г. № 275, и выдачи паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, гражданам Российской Федерации, названным в пункте 2 Указа Президента Российской Федерации от 18 апреля 2020 г. № 275»

МВД утвердило порядок и сроки замены документов. В период с 1 февраля по 15 июля 2020 года у ваших работников могли истечь сроки действия таких документов, как паспорт или водительское удостоверение. По Указу Президента от 18.04.2020 № 275 они продолжают действовать на территории РФ до их замены.

Подскажите работникам, что заменить просроченный паспорт или водительское удостоверение они могут в срок по 31 декабря 2020 года включительно. Для этого им, как и раньше, нужно подать соответствующее заявление.

Законопроекты

Рассчитывать минимальный размер больничного нужно будет по новым правилам

Минимальное пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также ежемесячные выплаты по уходу за ребенком будут рассчитывать с учетом районных коэффициентов. Законопроект об этом подготовил Минтруд.

Положения нового документа будут распространяться на больничные, которые выдали с 19 июня. То есть листки нетрудоспособности, которые оплатили ранее, нужно будет пересчитать.

Минимальное пособие по больничному будут рассчитывать из МРОТ – 12 130 руб., увеличенного на районный коэффициент, который может быть от 1,15 до 2,0, в зависимости от территории. На такой размер выплаты смогут рассчитывать сотрудники, у которых средний заработок за последние два года был ниже минимальной заработной платы с учетом районных коэффициентов.

Заполнять путевой лист нужно будет по новым правилам

Минтранс планирует изменить обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Так, ведомство предлагает:

- сделать обязательными сведения о перевозке. Они включают в себя информацию о видах сообщений и видах перевозок;

- определить отметку, которая ставится после предрейсового медосмотра: «прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен». Похожая отметка будет после послерейсового медосмотра;

- определить отметку «выпуск на линию разрешен», которую ставит ответственный за техническое состояние и эксплуатацию ТС;

- закрепить, что журнал регистрации путевых листов можно вести как на бумаге, так и в электронной форме с возможностью печати страниц. Сведения в электронном журнале нужно заверять усиленной квалифицированной электронной подписью.

Разъяснения официальных ведомств

Расходы на зарплату за "президентские" выходные можно учесть при расчете налога на прибыль

Документы: Письмо Минфина России от 18.05.2020 N 07-01-10/40375 и Письмо Роструда от 20.07.2020 N ТЗ/3780-6-1

Минфин разъяснил, что зарплату, начисленную за нерабочие дни с сохранением зарплаты, можно учесть во внереализационных расходах. Такие затраты не считаются экономически необоснованными, поскольку выплатить данные суммы обязывает законодательство. Ведомство не уточнило, в отношении каких дней оно дало разъяснение.

Роструд же в своем письме пояснил следующее: нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля, с 6 по 8 мая, 24 июня и 1 июля, а также суммы, начисленные за эти дни, не учитываются при расчете среднего заработка, если сотрудник в эти дни был освобожден от работы.

Если же работник трудился и в табеле учета рабочего времени эти дни у него указаны как рабочие, то такие периоды и суммы выплат за них учитываются при исчислении среднего заработка.

ФНС: матпомощь по основаниям, не указанным в НК РФ, облагается взносами

Документ: Письмо ФНС России от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@

С точки зрения налоговиков, освобождается от обложения страховыми взносами только матпомощь, которую страхователь платит:

- физлицам — в связи со стихийным бедствием, ЧС или терактом;

- работникам — в связи со смертью члена семьи;

- работникам — при рождении или усыновлении ребенка с учетом ограничения в 50 тыс. руб.

Эти основания перечислены в НК РФ. В остальных случаях единовременная материальная помощь должна облагаться взносами. Ранее аналогичное мнение ФНС высказывала по вопросу выплаты матпомощи при выходе сотрудника на пенсию.

Подобного подхода в период действия Закона о страховых взносах придерживался Минтруд. Однако суды по спорам за тот период приходят к иным выводам: если матпомощь можно отнести к социальным выплатам, то платить взносы с нее не нужно. Речь идет о выплатах, которые, в частности, не зависят от квалификации работников и сложности выполняемых работ, не включены в оплату труда. Полагаем, такая тенденция в судебной практике сохранится, ведь с переносом в НК РФ нормы в этой части не изменились.

Заявление на отсрочку уплаты налогов в связи с коронавирусом можно подавать несколько раз

Документ: Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-02-07/1/62040

Минфин разъяснил, что правила предоставления отсрочки и рассрочки по допоснованию не ограничивают количество заявлений, которые может подать заинтересованное лицо. Таким образом, обращаться за отсрочкой или рассрочкой можно несколько раз.

Полагаем, что этим правом могут воспользоваться те налогоплательщики, которым по первоначальному заявлению инспекция отказала в предоставлении отсрочки (рассрочки), например из-за каких-то поправимых ошибок в документах.

Блокировку счета снимут в два раза быстрее

Документ: Информация ФНС от 15.06.2020

ФНС доработала личные кабинеты юридического лица и индивидуального предпринимателя. Теперь компании разблокируют расчетный счет в два раза быстрее, чем раньше, потому что инспекции не придется ждать сведения от банка о поступлении денег в бюджет.

Чтобы разблокировать счет, компании следует подать через личный кабинет электронное обращение о снятии ограничений операций по счетам и сообщить о погашении долга. К обращению нужно приложить платежки, подтверждающие уплату задолженности.

В личном кабинете на сайте ФНС компания может:

- ознакомиться с документами, на основании которых инспекторы приняли решение о блокировке счета в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК;

- узнать, на какую сумму заблокирован счет;

- увидеть размер непогашенного остатка по документу.

Минфин сказал, в какой день начислять и платить НДФЛ и взносы по ГПД

Документ: Письмо Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027

НДФЛ. Исчислите НДФЛ с вознаграждения, в том числе аванса, в день выплаты. Перечислите не позже следующего рабочего дня.

Дата получения дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, в том числе аванса, — это день перечисления денег на банковский счет исполнителя.

Страховые взносы. Дата фактического перечисления денег исполнителю значения не имеет. Взносы нужно начислить на основании акта приемки.

Судебная практика

Недостатки в оформлении больничных: Соцстрах не смог взыскать с ИП расходы на выплату пособия

Источник: Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.06.2020 по делу N А43-27666/2019

Отделение ФСС провело выездную проверку ИП, в ходе которой у контролеров возникли вопросы к ряду больничных листов. По ним ранее фонд выплатил пособие. Проверяющие забраковали представленные предпринимателем листки нетрудоспособности и потребовали возместить расходы на выплату пособий (предприниматель работал в регионе, который участвует в пилотном проекте ФСС). Фонд ссылался на такие недостатки:

- листки были повреждены при подшивке в архив (например, пробиты дата рождения больного и дата начала больничного);

- имелись исправления в дате начала больничного;

- не заполнена графа "место работы — наименование организации" (в части, которую заполняет медорганизация).

ИП отказался возмещать расходы, и тогда фонд обратился в суд.

Суд установил, что страховой случай подтверждается материалами дела и никем не оспаривается, то есть работники болели на самом деле. Имеющиеся недостатки больничных не мешают идентифицировать застрахованное лицо, место работы, дату освобождения от работы по иным сведениям в больничном. Другими словами, по мнению суда, эти недочеты не искажают сведения, которые являются значительными для выплаты пособия. Значит, оснований для взыскания с предпринимателя данных сумм нет.

Вывод суда соответствует судебной практике, которая сформировалась за время работы зачетной системы. Если страховой случай подтвержден, то недостатки в оформлении больничных не несут негативных последствий для организаций или ИП.

Срок исправления СЗВ-СТАЖ нельзя отсчитывать со дня поступления уведомления на сервер страхователя

Источник: Постановление АС Северо-Западного округа от 07.07.2020 по делу N А21-14238/2019

АС Северо-Западного округа пришел к выводу, что 5 дней на исправление ошибок в отчетности по персонифицированному учету нужно начинать исчислять с даты, когда страхователь получил уведомление. При этом дата поступления документа на сервер страхователя значения не имеет.

Согласно обстоятельствам дела организация получила и прочла уведомление об исправлении ошибок в СЗВ-СТАЖ только через 12 дней после того, как оно поступило на сервер. ПФР посчитал: срок исправления пропущен, поэтому он оштрафовал страхователя за подачу недостоверных сведений. В суде фонд настаивал, что организация уклонялась от получения уведомления. Однако суд не поддержал такой подход. Дату фактического получения уведомления страхователь подтвердил скриншотом транспортного сообщения информационной системы.

Вопрос-ответ

В СЗВ-М за июнь забыли включить нового работника, которого приняли на работу 30 июня. Ошибку нашли сами и сдали дополняющий отчет с этим работником. Исправили до того, как это обнаружил ПФР. Могут ли нас оштрафовать?

Оштрафовать могут. ПФР штрафует за дополнение отчета СЗВ-М за пределами установленного срока для его сдачи. Чиновники полагают, что дополняющая форма со сведениями о работнике, которого не указали в исходном отчете, не устраняет ошибку, а содержит новые сведения. А исправлять без штрафа можно только ранее поданные сведения. Поэтому в вашем случае ПФР назначит штраф в размере 500 руб. за одного забытого работника (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Но его можно оспорить в суде с высоким шансом на успех.

Судебная практика складывается в пользу компаний (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.04.2020 № А54-8136/2019). Арбитры считают, что штрафы по статье 17 Закона № 27-ФЗ не применяются, если компания:

- сдала исходный СЗВ-М в установленный срок;

- нашла ошибку самостоятельно раньше ПФР;

- исправила сведения дополнительным отчетом.

Такой подход не противоречит пункту 39 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н. Верховный суд считает, что новые сведения можно отнести к самостоятельно выявленной ошибке (определение от 27.05.2019 по делу № А22-1060/2018).

Суды отменяют штраф даже в том случае, когда компания дополняет СЗВ-М спустя, например, год. Если ПФР за это время не нашел ошибку, штрафовать компанию не за что (определение Верховного суда от 08.02.2019 № 301-КГ18-24864).

Получили протокол проверки СЗВ-М за июнь, в котором указана ошибка. Ждали уведомление, чтобы исправить неверные сведения в отчете, но вместо уведомления пришел штраф. Разве протокол заменяет уведомление?

Да, к протоколу проверки СЗВ-М нужно относиться так же, как к уведомлению — исправить ошибки в течение пяти рабочих дней. Если пропустить этот срок, ПФР назначит штраф.

Оспорить штраф не получится. Есть судебное решение в пользу ПФР (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.04.2020 по делу № А42-9736/2019).

Компания получила из ПФР протокол проверки СЗВ-М, в котором было:

- описание ошибок;

- сообщение, что неверные сведения не приняты;

- указание, что отчет нужно сдать повторно.

Повторный СЗВ-М она направила позже пятидневного срока. Судьи не поддержали доводы компании, что для исправления отчета она ждала уведомление.

23 марта приняли на работу нового сотрудника. При приеме он не смог представить свидетельство о присвоении ИНН. На сайте ФНС по Ф. И. О. и данным паспорта работника его ИНН не нашли. Сдавали СЗВ-М за март, апрель, май и июнь без ИНН по этому работнику. Сейчас он нашел документ и принес его на работу. Нужно ли направить в ПФР дополняющие СЗВ-М за март, апрель, май и июнь, чтобы ПФР не назначил штраф?

Нет, направлять дополняющие СЗВ-М за март, апрель, май и июнь по этому работнику вам не нужно. На момент сдачи отчетов у вас не было сведений об ИНН работника. Штраф вам не грозит, ПФР за это не штрафует.

По закону ИНН сотрудника нужно указывать в отчете, если у компании есть такие сведения (подп. 3 п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Это подтверждает и бланк отчета. В разделе 4 отчета СЗВ-М в графе 4 таблицы с данными о работнике также есть указания, что ИНН заполняется при наличии у работодателя данных об ИНН физлица.

Как исправить ошибку в отчете СЗВ-ТД, если должность указана с ошибкой?

Чтобы исправить сведения о трудовой деятельности сотрудника, которые подавали ранее, заполните новую форму СЗВ-ТД. В ней продублируйте первоначальные сведения, которые были заполнены неправильно, но при этом в графе 10 проставьте знак «X».

Например, если ошибка в должности сотрудника, то заполните все графы в строке отчета СЗВ-ТД также с неправильной должностью, которую указывали ранее, но в графе 10 проставьте знак «X». А затем следующей строкой внесите корректные сведения. То есть, заново внесите все данные о приеме сотрудника или переводе в графы в строке СЗВ-ТД, но уже с правильной должностью сотрудника (п. 2.7 порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда от 25.12.2019 № 730п).

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Какие пособия платить на карту «МИР»

Получать социальные пособия на детей сотрудник может у работодателя, через ФСС или органы соцзащиты.

С 1 октября 2020 года пособия работникам необходимо перечислять только на карту «МИР». Такой порядок предусмотрен постановлениями Правительства от 25.06.2020 № 920, от 11.04.2019 № 419 и от 01.12.2018 № 1466.

Внимание: Ранее срок перехода на карты «МИР» установили на 1 июля 2020 года.

На карты «МИР» нужно перечислять пособия:

- по беременности и родам;

- при постановке на учет в ранние сроки беременности;

- при рождении ребенка;

- по уходу за ребенком до полутора лет.

Эти выплаты нужно перечислять на карты «МИР» с 1 мая 2019 года и позднее.

Если до этой даты работодатель начал платить пособия на счета карт VISA и MasterCard, то можно продолжать использовать этот способ до истечения срока действия карт, но не дольше, чем до 1 октября 2020 года (п. 2 постановления Правительства от 01.12.2018 № 1466, постановление Правительства от 25.06.2020 № 920).

Правила перечисления пособий на карту «МИР» действуют как в регионах, которые участвуют в пилотном проекте, так и в регионах, где действует зачетный механизм выплаты пособий. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Санкт-Петербургского отделения ФСС от 06.06.2019 № 01-35/7806-2136Л, МРО ФСС от 10.06.2019 № 14-15/7710-1499л.

Если у организации есть зарплатный проект, договоритесь с банком о переходе на карты «МИР». Если зарплатного проекта нет, то разъясните сотруднику, что он сам должен оформить карту «МИР», чтобы получать пособия. После того как сотрудник оформит карту, он должен предоставить работодателю реквизиты своего счета. Это можно сделать любым способом, например, прислать по электронной почте реквизиты новой карты или принести распечатку из интернет-банка.

Если работник не оформил карту «МИР» или отказался ее оформлять, то пособие можно выдать сотруднику другими способами: наличными, почтовым переводом или на банковские счета без использования платежных карт, например, депозитные. Такие разъяснения дали Центробанк и ФСС (информационное письмо ЦБ от 23.04.2020 № ИН-04-45/81, письмо ФСС от 05.07.2019 № 02-08-01/16-05-6557л).

Таблица ниже поможет разобраться, какие пособия надо перечислять на карту «МИР», а какие можно по-прежнему платить на любую карту.

Как платить детские и другие пособия

Никаких санкций для работодателей, которые перечисляют пособия на другую карту, не будет. Главное, чтобы деньги дошли до работника.

Центробанк обещает до 1 октября 2020 не применять санкции к банкам, если они примут платежку на другую карту (Информационное письмо ЦБ РФ от 23.04.2020 № ИН-04-45/81). Вместе с тем, кредитные организации нередко уже сейчас отказываются проводить такие платежи на другие карты. Поэтому лучше рекомендовать работникам, у которых нет карты «МИР», оформить ее до 1 октября 2020 года.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ