Обзор для бухгалтера за период с 01.08.2023г. по 06.09.2023г

Новый формат работы с электронными подписями

Ранее ФНС выдавала квалифицированные электронные подписи (КЭП) только руководителям компаний и ИП. Выпуск подписи физлиц делали аккредитованные удостоверяющие центры.

С 01.09.2023 аккредитованные удостоверяющие центры прекратили выпуск КЭП сотрудникам организаций.

Для того, чтобы сотрудник имел полномочия подписывать электронные документы от лица компании, ему следует выпустить сертификат физлица и оформить машиночитаемую доверенность (МЧД), в которой эти полномочия будут указаны.

Вместе с тем, возможность применения КЭП сотрудника организации, выданной до 01.09.2023, без предоставления МЧД продлено до 31 августа 2024 года.

При этом ФНС запустила новый портал, с помощью которого пользователи смогут:

• создавать доверенность в едином формате для обмена с госорганами и между собой;

• проверить доверенность из сторонних сервисов и загрузить ее в распределенный реестр ФНС на хранение;

• перед загрузкой доверенности в реестр ФНС уточнить, не вносились ли изменения в доверенность после подписания, проверить ЭП на действительность;

• узнать, что такое машиночитаемая доверенность и как с ней работать.

Все доверенности, созданные по единому формату и загруженные через портал, будут хранить в едином блокчейн-хранилище ФНС.

Источник: Информация ФНС России от 04.09.2023

Изменения законодательства

Документ, подтверждающий регистрацию физлица в системе персучета, будут выдавать по новой форме

Документ: Приказ СФР от 23.06.2023 № 1199 «Об утверждении формы документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и порядка его оформления в форме электронного документа»

Вступил в силу: 6 августа 2023 года

СФР обновил форму документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Регистрация в системе подтверждается путем направления гражданину уведомления. Его можно получить через Фонд, МФЦ и Госуслуги.

Форма уведомления, утвержденная постановлением Правления ПФР от 13.06.2019 N 335п, утрачивает силу.

Уточнен порядок исчисления больничного

Документ: Постановление Правительства РФ от 09.08.2023 № 1303 «О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Вступил в силу: 19 августа 2023 года

Кабмин внес поправки в правила исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Напомним, Федеральный закон от 03.04.2023 № 98-ФЗ внес изменения в Закон № 255-ФЗ (об обязательном социальном страховании). С 03.04.2023 положения о максимальном среднем дневном заработке, установленные ранее для исчисления пособия беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, распространяются и на правила исчисления пособия по временной нетрудоспособности (см. ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Кроме того, в связи с принятием Федерального закона № 379-ФЗ согласно ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ с 21.09.2022 средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730 за вычетом календарных дней, приходящихся на период приостановления действия трудового договора (или приостановления прохождения государственной гражданской службы).

В связи с этим Правительство РФ внесло изменения в действующее Положение об особенностях исчисления указанных пособий:

1) в Положении теперь также будет установлена предельная величина среднего дневного заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Изменения вступают в силу с 19.08.2023;

2) установлено, что средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730 за вычетом календарных дней, приходящихся на период приостановления действия трудового договора (или приостановления прохождения государственной гражданской службы). Данная норма распространена на правоотношения с 21.09.2022.

Ввели новую форму заявления для родителей детей-инвалидов

Документ: Приказ Минтруда России от 19.06.2023 № 516н «Об утверждении формы заявления о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами»

Вступил в силу: 1 сентября 2023 года

С 1 сентября будет применяться новый бланк заявления на предоставление дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. Теперь в заявлении надо будет указывать, берутся дни в пределах месяца, или накопленные ранее. Дело в том, что с 1 сентября заработают поправки в ТК РФ о том, что можно копить допвыходные и одновременно оформить 24 дня подряд.

Кстати, Роструду задали вопрос – как считать накопленные дни при предоставлении такого «мини-отпуска». Например, сотрудник напишет заявление о предоставлении ему накопленных 7 дней выходных с 01.12.2023. Как работодатель должен предоставить выходные:

• на 7 календарных дней с 01.12.2023 до 07.12.2023;

• на 7 рабочих дней с 01.12.2023 до 11.12.2023.

Но Роструд на этот вопрос не ответил, так как норма еще не заработала.

Утверждены переносы выходных на 2024 год

Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 № 1314 «О переносе выходных дней в 2024 году»

Правительство установило переносы выходных дней в 2024 году, а именно:

• с субботы 6 января на пятницу 10 мая;

• с воскресенья 7 января на вторник 31 декабря;

• с субботы 27 апреля на понедельник 29 апреля;

• с субботы 2 ноября на вторник 30 апреля;

• с субботы 28 декабря на понедельник 30 декабря.

Таким образом, предстоящие новогодние каникулы продлятся 10 дней – с 30 декабря 2023 года по 8 января 2024 года.

Также нерабочими будут дни:

• с 23 по 25 февраля;

• с 8 по 10 марта;

• с 28 апреля по 1 мая и с 9 по 12 мая;

• 12 июня;

• с 3 по 4 ноября;

• с 29 по 31 декабря.

Законопроекты

СФР перестанет возмещать работодателям пособие на погребение

Источник: Проект федерального закона № 416438-8

Новый порядок возмещения расходов станет возможным благодаря поправкам, подготовленным к внесению в Закон об обязательном социальном страховании и в Закон о погребении и похоронном деле.

В настоящее время выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет учреждение-работодатель на основании справки о смерти. Затем Социальный фонд возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года этот механизм предлагают скорректировать и перейти на прямые выплаты, когда СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Таким образом работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять фонду пакет документов для возмещения. Справку о смерти СФР получит в рамках межведомственного взаимодействия из органов ЗАГС.

Налоговики больше не будут выдавать свидетельства о постановке на учет

Свидетельство и уведомление о постановке на учет в налоговом органе отменяются. Проект с масштабными поправками в НК РФ опубликован на федеральном портале. Подтверждать постановку на учет в ФНС компании или физлица (в том числе, ИП) будут такие документы:

• выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

• выписка из ЕГРЮЛ;

• выписка из госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц;

• выписка из ЕГРИП.

Сейчас физлица получают свидетельства (об ИНН) по форме № 2-1-Учет (КНД 1122022). Вместо него будут выдавать выписку из ЕГРН.

При регистрации компаний и физлиц по месту нахождения недвижимости или транспорта также будут выдавать выписку из ЕГРН вместо уведомления.

При этом все ранее выданные свидетельства и уведомления о постановке на учет будут иметь силу. Но больше эти бланки выдавать не будут (после принятия закона).

Отметим, что сейчас можно получить выписку из ЕГРН, в которой будет ИНН.

Правительство и в 2024 году сможет менять сроки сдачи отчетов и уплаты налогов

У Правительства РФ сейчас есть право издавать нормативные акты о продлении сроков по декларациям, налогам, о приостановлении проверок и т. д. То есть, срок из НК РФ может быть изменен постановлением Правительства. Это право продлят еще на год.

Проект с поправками в НК РФ опубликован на федеральном портале.

В 2024 году полномочия Правительства по изменению сроков по НК РФ сохранятся.

Это такие полномочия:

• приостановление, отмена или перенос на более поздний срок налоговых проверок;

• продление сроков уплаты налогов;

• продление сроков сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности;

• продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов;

• дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов;

• особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов;

• основания и условия неприменения ответственности за опоздание со сдачей отчетов.

Таким образом, эта временная мера менять сроки из НК РФ нормативными актами правительства действует в 2020 году, в 2022 - 2024 годах.

Ежегодно подтверждать основной вид деятельности не придется

Источник: законопроект № 406676-8

С 1 сентября 2024 года изменятся правила подтверждения основного вида деятельности.

Сейчас работодатели обязаны ежегодно не позднее 15 апреля следующего года подавать в территориальное отделение СФР документы для подтверждения основного вида экономической деятельности. Их заполняют по данным бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Подтверждать основной вид деятельности на основе бухгалтерской отчетности за предыдущий год компании будут только по своим обособленным подразделениям, у которых есть банковские счета и они производят выплаты физлицам. Для остальных такую обязанность отменят.

Соцфонд сможет проверять правильность определения основного вида деятельности и менять тариф. Документы для проверки компания будет обязана представить. Если фонд найдет несоответствие при проверке, он сообщит компании, что в течение месяца нужно скорректировать сведения в ЕГРЮЛ.

В ЕГРЮЛ станут отражать доли основного и дополнительных видов деятельности. Это будет единственный источник информации о кодах ОКВЭД. Первый раз сообщить о долях видов деятельности нужно не позднее 15 апреля 2025 года.

При этом компаниям придется не реже одного раза в год проверять сведения о кодах ОКВЭД. Не позднее 15 апреля следующего года сообщать об изменении основного вида деятельности или доли по любому из указанных в реестрах более чем на 20 процентов.

Разъяснения официальных ведомств

Минтруд напомнил о правилах расчета компенсации за отпуск

Источник: Письмо Минтруда от 18.07.2023 № 14-6/ООГ-4763

Если сотрудник отработал полный рабочий год, ему положена полная компенсация за неиспользованный отпуск.

При расчете компенсации за неполный рабочий год Минтруд рекомендует применять правила, утвержденные НКТ СССР 30.04.1930.

Дни отпуска для выплаты компенсации считать пропорционально отработанным месяцам. Излишки менее половины месяца исключать из подсчета, а излишки не менее половины месяца округлять до полного месяца. Количество дней неиспользованного отпуска считать так:

1) определить отпускной стаж работника в полных месяцах;

2) рассчитать количество дней его отпуска по продолжительности стажа - разделить продолжительность отпуска, например 28 календ. дн., на 12 месяцев и умножить на число месяцев, включаемых в стаж;

3) из полученного результата вычесть количество использованных работником дней отпуска.

При определении календарных дней неиспользованного отпуска округление законом не предусмотрено. Минтруд отмечает, что округлять дробное количество дней неиспользованного отпуска можно только в пользу работника. Например, 5,1 календ. дн. до 6 календ. дн.

Судебная практика

Конституционный суд разъяснил, как считать доплаты за сверхурочную и ночную работу

Источник: Постановление Конституционного суда от 27.06.2023 № 35-П

Оплату сверхурочной работы надо рассчитывать с учетом компенсационных и стимулирующих выплат. Доплату за ночную работу пока можно считать по-старому - исходя из оклада.

В КС обратился сторож, который часто работал сверхурочно и ночью. За это он получал доплаты, которые рассчитывались исходя из оклада. Последний составлял всего 3 тыс. рублей. Сторож считал, что доплаты должны рассчитывать исходя из МРОТ, а не оклада.

Сторож оспорил конституционность двух норм. Первая - ч. 1 ст. 152 ТК, в соответствии с которой сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Вторая - абз. 2 постановления Правительства от 22.07.2008 № 554, согласно которому минимальная доплата за каждый час работы в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки или оклада, рассчитанного за час работы.

КС прежде всего отметил, что дополнительные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в том числе за сверхурочную и ночную работу, не могут входить в зарплату, не превышающую МРОТ. Их нужно начислять сверх МРОТ.

Правила оплаты ночной работы КС признал правомерными, не став обязывать считать доплату за нее с учетом компенсационных и стимулирующих выплат. Тем не менее КС все же отметил, что установленный порядок действительно может не обеспечивать адекватную компенсацию повышенных трудозатрат при работе ночью, если оклад намного меньше МРОТ. Поэтому Правительство может усовершенствовать порядок.

А вот правила оплаты сверхурочной работы КС изменил. Сейчас из закона непонятно, какие выплаты подлежат увеличению при оплате сверхурочных работ. В результате сверхурочку оплачивают в основном исходя только из оклада. Это неправильно. Компенсационные и стимулирующие выплаты являются неотъемлемой частью оплаты труда и должны начисляться за все отработанное время, в том числе сверхурочно.

Законодатель должен установить конкретный порядок оплаты сверхурочной работы. До этого оплачивать ее надо из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад. При этом речь идет только о компенсационных и стимулирующих выплатах, входящих в систему оплаты труда. Если в компании установлен более льготный порядок оплаты сверхурочки, он продолжает действовать. Пересчитывать оплату сверхурочной работы, которую сотрудники получили до вступления в силу постановления КС, не нужно.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Источник: Журнал «Зарплата», №9 Сентябрь 2023

Два уведомления по НДФЛ теперь реальность, но хватит и одного. Что еще учесть из-за новых изменений

Промежуточное уведомление по НДФЛ

Чиновники узаконили подачу уведомлений по НДФЛ дважды в месяц (ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Срок для промежуточного уведомления - не позднее 12-го числа, то есть первый раз подать его сможете уже 12 октября. В нем отражают налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего. В итоговом уведомлении, которое будете подавать, как и раньше, до 25-го числа, нужно будет показать полную сумму за период. А теперь разберемся, что в связи с этой поправкой делать не нужно.

Решите, сколько уведомлений будете подавать по НДФЛ

Несмотря на резонанс поправки, второе уведомление остается необязательным. Вы вправе оставить все как есть и сдавать только одно, итоговое уведомление. Срок, как и ранее, - до 25-го числа. Промежуточные уведомления нужны для того, чтобы налоговики могли раньше списать налог в бюджет. Такие правила напоминают прошлогодние, когда вы удерживали налог и не позже следующего дня перечисляли в бюджет. То есть заинтересованы в промежуточном уведомлении больше проверяющие, а не ваша компания.

Не слушайте инспекторов, которые будут требовать платить НДФЛ дважды в месяц. Поправка не предусматривает новых сроков уплаты НДФЛ. Крайний срок остается прежним - 28-е число месяца. Исключение - декабрь, когда налог нужно заплатить также в последний рабочий день года (п. 6 ст. 226 НК). Налоговики могут настаивать, что раз уведомлений теперь два, то и платить надо дважды. Помните, это выгодно инспекторам, а не вам. Кроме того, если поторопитесь и по ошибке перечислите лишние суммы, вернуть их будет не так просто. Да и недоимку по другим налогам эта переплата не закроет.

Сдавайте максимум два уведомления, чтобы не было хаоса на ЕНС. Налоговым агентам и сейчас не запрещено подавать любое количество уведомлений по НДФЛ в месяц и в любые сроки, главное - подать окончательное уведомление к 25-му числу. Но после 1 октября безопаснее, если вам это удобно, остановиться на варианте максимум с двумя уведомлениями. Иначе есть риск запутаться. Ведь уведомление заполняют не на разницу, а на общую сумму налога за период. Новый документ при этом заменяет предыдущий.

Страховые взносы теперь будут списывать сразу после НДФЛ

Правила уплаты взносов решили сделать такими же, как и по НДФЛ. Если на момент представления уведомления или расчета по взносам сальдо на ЕНС положительное, деньги зачтут в счет взносов не позже следующего дня (новый п. 9 ст. 78 НК).

Сейчас автозачет проводят только по НДФЛ, в счет него деньги списывают сразу. При этом даже с учетом новых поправок инспекторы сначала спишут НДФЛ и только затем взносы (п. 7 ст. 78 НК). Если компания подаст одно уведомление по НДФЛ и взносам, сальдо в первую очередь зачтут в счет налога. Если деньги еще останутся, их спишут в счет взносов.

Не спешите платить взносы раньше срока. Платить взносы раньше срока вовсе не обязательно. Крайний срок уплаты остается прежним - 28-е число. При этом уведомление нужно подать не позже 25-го числа. Но пополнить ЕНС вы можете и 28-го числа. Также учтите, что уведомления по взносам подают за первый и второй месяцы квартала. Каждый третий месяц квартала вы не подаете уведомление по взносам, поскольку инспекторы берут данные из РСВ. К примеру, вам не понадобится уведомление по взносам за сентябрь. В этом случае автозачет проведут по дате представления расчета.

Проводите взносы в бухучете по-новому. Вам теперь придется следить за датой списания средств с ЕНС в счет взносов. Из-за новых правил изменится дата проводки по уплате. Правила будут схожи с НДФЛ. Вот пример.

Бухгалтер выплатил зарплату за сентябрь 5 октября. 25 октября он сдал РСВ за девять месяцев. ЕНС пополнил также 25 октября.

Какие проводки и когда сделать в учете?

Решение

30 сентября бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу»

- начислены страховые взносы по единому тарифу;

25 октября показал пополнение ЕНС:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налоговому счету» КРЕДИТ 51

- перечислены деньги на единый налоговый счет;

а уплату взносов отразил 26 октября:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налоговому счету»

- списаны деньги в уплату страховых взносов по единому тарифу.

Налоговики вправе не принимать уведомления с расхождениями

Инспекторы смогут признать уведомление полностью или частично непредставленным, если показатели в нем расходятся с контрольными соотношениями. Например, в уведомлении несколько налогов, а контрольные соотношения нарушены только по одному. В этом случае непредставленной посчитают ошибочную часть документа. Компанию об этом известят - на следующий день после того, как вы представили уведомление в инспекцию (п. 9 ст. 58 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Если документ отправляли на бумаге и у вас нет доступа к личному кабинету, налоговики сообщат об ошибках заказным письмом не позднее 10 рабочих дней после того, как примут уведомление.

К сведению! Платежки со статусом 02 отменят

С 2024 года останется только один способ уплаты налогов - ЕНП. Все компании должны будут отказаться от привычных платежек с кодом 02 и перейти на подачу уведомлений.

Проверка по контрольным точкам не означает, что инспекторы станут камералить еще и уведомления. Когда вводили ЕНС, налоговики подчеркивали, что уведомления нельзя считать дополнительной отчетностью. Но теперь процедура подачи уведомлений усложняется, поскольку потребует соблюдения контрольных соотношений. Налоговики таким образом постепенно приближают уведомление к налоговой отчетности.

Сформируйте новый файл, если налоговики нашли ошибку. Если налоговики сообщили об ошибке, составьте новое уведомление с правильными данными. Ни в коем случае не вносите изменения в тот файл, который уже отправляли. Исправьте ошибку в программе и сформируйте уведомление по новой. У него будет новое имя. Если отправите старый файл, пусть и исправленный, система налоговиков увидит уже знакомое ей имя файла и забракует его без проверки.

Пока инспекторы используют контрольные соотношения из письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. К 1 октября ФНС утвердит новые соотношения, тогда до отправки проверяйте уведомление по этим контрольным точкам.

Не волнуйтесь, что за ошибку оштрафуют. За неточности в уведомлениях не предусмотрена ответственность. Есть только штрафы за просрочку сдачи - 200 руб. (ст. 126 НК). И то пока их не применяют. Кроме того, до конца года пени не начисляют, если вовремя пополните ЕНС на нужную сумму, которая перекроет ваши налоговые обязательства (постановление Правительства от 30.06.2023 № 1077).

Важно знать!

Признаки, по которым налоговики выявляют подмену работников самозанятыми

Основные признаки, которые могут подтверждать трудовые отношения:

• дата регистрации самозанятого, дата договора и дата первого чека в адрес работодателя равны или очень близки;

• предприятие на постоянной основе массово заключает договора с одними и теми же самозанятыми;

• чеки самозанятого с этим заказчиком проводятся ежемесячно на одинаковые суммы, похожие на получение заработной платы;

• штат наемных сотрудников предприятия минимален, а количество договоров с самозанятыми большое;

• в договоре с самозанятым перечислены выполняемые им ежедневно функции, а не конкретное разовое задание(проект).

Полный перечень критериев, по которым ФНС может выявить подмену трудовых отношений договором с самозанятым, приведен в письме ведомства от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ