Обзор для бухгалтера за период с 01.11.2022г. по 10.12.2022г.

Изменения законодательства

Единый налоговый платеж с 2023 года: утвердили форму уведомления об исчисленных налогах

Документ: Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме»

Вступает в силу: 1 января 2023 года

ЕНП с 2023 года обязателен для организаций и ИП. Налогоплательщики должны будут подавать уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам, которые перечисляют до подачи декларации или без нее. Форму такого уведомления, порядок ее заполнения и формат представления утвердила ФНС.

В документе нужно будет отражать, например:

- КПП;

- код по ОКТМО;

- КБК;

- сумму налога, сбора или взносов;

- код отчетного или налогового периода;

- отчетный (календарный) год.

Утвержденная форма отличается от той, что действует сейчас, когда единый налоговый платеж добровольный. С 1 января прежнюю форму не применяют.

Напомним, что на 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения.

Появилась новая форма 6-НДФЛ для 2023 года

Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@»

Вступает в силу: 1 января 2023 года

В разделе 1 формы 6-НДФЛ теперь всего четыре строки для удержанного налога.

В новой форме 6-НДФЛ изменится только раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем будет всего четыре строки по каждому из сроков уплаты НДФЛ. Причем обычно сроков будет три, четвертый появится только в IV квартале.

Также в разделе будет общая строка 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». Сроки уплаты НДФЛ показывать в разделе 1 больше не потребуется. Они будут едиными.

В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» предполагалось, что появится новая строка 161 «Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». Но этой новой строки не будет. В утвержденном варианте ее нет.

Утвердили новые отчеты по взносам

Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме»

Вступает в силу: 1 января 2023 года

РСВ обновили и ввели новый отчет, теперь он состоит из четырех разделов:

• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;

• раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств»; раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;

• раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 НК». Это новый раздел, в текущем отчете его нет. Касается он выплат в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета и судей. В отношении таких выплат страховые взносы по каждому виду страхования считают отдельно.

Все изменения в бланке связаны с поправками. В расчете больше нет деления по видам взносов. Никаких различий в расчете взносов, например, на пенсионное страхование и в соцстрах с будущего года не будет, поэтому и нет смысла их делить. Перечислять взносы вы также будете единой суммой, единым будет и КБК. Отдельно нужно будет показывать только взносы по доптарифам.

Предельная база по взносам также будет единой. Ее предполагаемый размер на 2023 год - 1 917 000 руб.

Изначально планировали, что из расчета исключат раздел 3. Однако этот раздел остался. Более того, он практически не поменялся.

Единственное изменение - с отчета за I квартал вы будете указывать суммы взносов по всем видам страхования с выплат в пределах единого лимита. Сейчас в разделе 3 приводят только пенсионные взносы.

Новое приложение «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» - это не то же самое, что раздел 3 в составе РСВ, это отдельный отчет, который очень напоминает СЗВ-М. При этом он содержит в себе не только персональные данные физлиц, но и сведения о сумме выплат за отчетный месяц, в СЗВ-М таких данных нет.

Сдавать новый отчет - прямое требование кодекса (п. 7 ст. 431 НК). Срок сдачи - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. Первый раз отчитаться нужно будет за январь 2023 года. Одновременно сдавать СЗВ-М в ПФР больше не понадобится, последний раз вы отчитаетесь за декабрь, причем в прежние сроки - не позднее 16 января (перенос с 15 января). Отдельный отчет нужно будет сдавать не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. Первый раз отчитаться нужно будет за январь 2023 года.

С 1 марта 2023 года надо применять путевой лист с обновленным составом сведений

Документ: Приказ Минтранса России от 28.09.2022 №390 «Об утверждении состава сведений, указанных в части 3 статьи 6 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», и порядка оформления или формирования путевого листа»

Вступает в силу: 1 марта 2023 года

Минтранс утвердил новый состав сведений путевого листа, а также порядок его оформления. Их надо применять с 1 марта 2023 года до 1 марта 2029 года. Действующий приказ Минтранса утратит силу.

Вместо сведений о собственнике (владельце) транспорта (ТС) надо указывать сведения о лице, оформившем путевой лист. Из документа исключили наименование и номер путевого листа.

Собственник (владелец) сможет, как и сейчас, указывать дополнительные сведения.

Путевой лист можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Это делает собственник (владелец). Если ТС передали в аренду с экипажем, то путевой лист заполняет арендодатель.

Отметки о медосмотре в электронном путевом листе медработник заверяет усиленной квалифицированной ЭП или усиленной неквалифицированной ЭП, которая создана на Госуслугах.

Теми же подписями заверяют отметки:

- о дате и времени выпуска ТС на линию, а также о дате, времени и результате предрейсового контроля технического состояния;

- о дате, времени и показаниях одометра при выезде ТС с парковки и заезде на нее. Эти же отметки заверяют при передаче ТС последующему водителю в случае, когда на ТС оформляют несколько путевых листов на каждого водителя.

В первом случае подпись ставит работник, который отвечает за техническое состояние и безопасную эксплуатацию ТС, во втором - тот, кого назначит руководитель (ИП).

Что это за сведения и какую информацию должны включать путевые листы:

Утвердили Предельную базу по взносам на 2023 год

Документ: Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г.»

Вступает в силу: 1 января 2023 года

Единую предельную базу по взносам на следующий год установили на уровне 1 917 тыс. руб. Отметим, что показатель рассчитали по-новому, т.е. с учетом средней зарплаты. Такой подход закрепили в НК РФ. Его начнут применять с 1 января 2023 года.

Напомним, из-за объединения ПФР и ФСС меняют правила расчета и уплаты взносов. Например, тариф станет единым: по общему правилу 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее.

Законопроекты

Проект о повышении МРОТ со следующего года приняли в третьем чтении

Источник: Проект Федерального закона № 201618-8

С 1 января 2023 года МРОТ планируют повысится на 6,3% - до 16 242 руб. в месяц. Сейчас этот показатель равен 15 279 руб.

Предлагают скорректировать и порядок расчета МРОТ на 2023 и 2024 годы. Так, показатель:

- не будет зависеть от медианной зарплаты;

- должен расти на 3 п.п. быстрее прожиточного минимума трудоспособного населения России.

Налоговый кодекс перепишут

В Госдуме создали рабочую группу по подготовке новой редакции Налогового кодекса.

Об этом рассказал первый зампред ГД Александр Жуков. «Работа очень сложная, но необходимая. Потому что пользоваться сейчас Налоговым кодексом очень трудно», – цитирует его слова «Парламентская газета». Депутат отметил, что иногда на заседании Госдумы рассматривают сразу несколько законопроектов с поправками в НК, потому что их готовили разные департаменты в министерствах и Правительстве. Иногда даже на одном и том же заседании принимаются «поправки в поправки» в НК РФ.

«Наверное, надо этот процесс серьезно улучшить и синхронизировать, по крайней мере, объединяя по пять законопроектов в один. Тогда не будет роста принятых законопроектов, но это будет серьезная экономия времени Госдумы, Совета Федерации и Правительства», – сказал политик.

Планируют уточнить перечень документов, которыми подтверждают срок командировки

Минтруд решил скорректировать положение о командировках. Документ проходит общественное обсуждение.

Предусмотрят, что при проживании в гостинице срок командировки подтверждают договор, кассовый чек или БСО. Изменения разработали в связи с новыми правилами оказания гостиничных услуг, которые действуют с 2021 года.

Напомним, работник подтверждает срок командировки документами по найму жилья, если у него нет проездных документов.

Объединение ПФР и ФСС: планируют обновить порядок регистрации и снятия с учета страхователей

В связи с созданием с 1 января 2023 года социального фонда Минтруд подготовил проект, который установит общий порядок регистрации и снятия с учета страхователей. Документ проходит общественное обсуждение.

Страхователей-юрлиц по-прежнему будут регистрировать и снимать с учета без личного обращения на основании информации от налогового органа (п. п. 8, 9 проекта порядка). По месту нахождения обособок организации зарегистрируют при соблюдении условий (пп. "а" п. 2 проекта порядка):

- подразделению открыт счет в банке;

- оно начисляет выплаты физлицам.

Как страхователей по ОПС и страхованию по ВНиМ таких юрлиц поставят на учет по сведениям из налоговой. Страхователями по соцстрахованию от несчастных случаев зарегистрируют только по заявлению (п. 11 проекта порядка).

Сейчас для регистрации в ФСС надо подавать заявление. А вот в ПФР без личного обращения регистрируют обособку, если она помимо выполнения указанных выше условий еще перечисляет выплаты работникам.

В новом документе также определят:

- порядок регистрации и снятия с учета страхователей – физлиц, которые производят выплаты физлицам (разд. IV проекта порядка);

- порядок регистрации и снятия с учета страхователей – ИП и приравненных к ним лиц (разд. V проекта порядка);

- формы уведомлений и информационного листка (разд. VI проекта порядка и приложения к проекту порядка).

Разъяснения официальных ведомств

Проверка контрагентов: стали доступны сведения о налоговых долгах организаций за 2021 год

Источники: Информация ФНС России от 03.10.22 и от 01.12.2022

ФНС сообщила, что в формате открытых данных на сайте разместили сведения организаций за прошлый год. Речь идет о доходах и расходах по бухотчетности, а также о налогах и взносах.

Налоговики напомнили: данные обновляют ежегодно 1 октября. Информация помогает налогоплательщикам дополнительно проверить контрагентов.

Также в формате открытых данных на сайте ФНС представлены сведения организаций за прошлый год:

• о недоимке и долге по пеням и штрафам;

• налоговых штрафах.

Налоговики отметили, что эти сведения также можно найти в сервисе "Прозрачный бизнес". Там в карточке компании они представлены графиками, что позволяет сравнить информацию за 3 года.

При загранкомандировках суточные в размере 2 500 руб. не облагаются НДФЛ

Источник: Письмо Минфина от 24.10.2022 № 03-04-06/102833

В случае нахождения работника в служебной командировке за пределами РФ не подлежат обложению НДФЛ суточные в размере 2 500 рублей в день. Все, что свыше – облагается НДФЛ.

Кроме суточных работодатель также должен без удержания НДФЛ возмещать фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

- на проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов;

- комиссионные сборы;

- на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;

- на провоз багажа;

- по найму жилого помещения;

- по оплате услуг связи;

- по получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта;

- по получению виз;

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Кстати, недавно в НК прописали новые необлагаемые выплаты, которые касаются командировок.

При командировках в новые регионы (ЛНР, ДНР, Херсонскую и запорожскую области) не облагается НДФЛ сумма суточных, установленных президентом или правительством. Сейчас это 8 480 руб. Также не облагается НДФЛ безотчетная сумма, которую выдают командированным в новые регионы. По этой выплате необлагаемый максимум – 700 рублей. Платить можно и больше, но на превышение будет НДФЛ.

Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме

Источник: Информация ФСС РФ от 09.11.2022

ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 № 80. Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют в объединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.

Роструд разъяснил, может ли работодатель выплатить аванс досрочно

Источник: Информация Роструда от 18.05.2022 № б/н.

Выплатить аванс за период, который еще не наступил, нельзя. Такое разъяснение дал Роструд. Ведомство отметило, что это касается не только срока, но и суммы аванса. В случае выплаты аванса раньше и в большей сумме, работодатель нарушает нормы трудового права. Даже если работник написал заявление с такой просьбой, подобная выплата может обернуться штрафом для компании.

Получить по доверенности сертификат ключа проверки электронной подписи нельзя

Источник: Письмо ФНС России от 30.09.2022 № ПА-19-24/220@

ФНС разъяснила, что в Законе об электронной подписи не предусмотрена возможность получить квалифицированный сертификат по доверенности. Если в удостоверяющий центр обратится, например, представитель ИП, то владельцем сертификата укажут именно представителя.

Работник вправе получать зарплату на чужую банковскую карту

Источник: Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Сотрудник может не только выбрать удобный ему зарплатный банк, но и попросить работодателя перечислять ему зарплату на карту иного лица (например, родственника). Для замены банка работнику нужно письменно сообщить работодателю об изменении реквизитов для перевода зарплаты. Срок подачи заявления - не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты зарплаты. Так вот, по мнению специалистов Роструда, эта норма допускает возможность перечисления зарплаты в том числе и на счета третьих лиц, которые указал работник. При этом для подтверждения правомерности перечисления зарплаты работника на счет иного лица нужно оформить допсоглашение к трудовому договору. В нем необходимо зафиксировать, что работник дает распоряжение работодателю перечислять причитающуюся ему зарплату на счет третьего лица. Нужно указать ф. и. о. лица, на карту которого будет перечисляться зарплата работника, и реквизиты его банковского счета.

Предоставлять ли детский НДФЛ-вычет за предыдущего работодателя

Источник: Письмо Минфина от 22.08.2022 № 03-04-05/81794

Сотрудник принят в штат в середине года, и достоверно известно, что предыдущий работодатель не предоставлял ему стандартные НДФЛ-вычеты. Должен ли новый работодатель предоставить ему детские вычеты за весь период с начала года, включая время работы на предыдущем месте?

В случае начала работы не с первого месяца года детский НДФЛ-вычет предоставляется гражданину по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы. Минфин разъяснил, что сведения о доходах нового сотрудника на прежнем месте работы нужны работодателю только для проверки лимита доходов 350 тыс. руб. Ведь вычеты предоставляются до месяца, в котором доходы физлица перевалили за эту отметку. Соответственно, новый работодатель не должен предоставлять детские НДФЛ-вычеты в отношении доходов, полученных сотрудником на предыдущем месте работы.

Вопрос-ответ

В день увольнения работник получил справки по форме 2-НДФЛ, по форме из приказа 182н о заработке за два года, а также для центра занятости о заработке за последние три месяца. Через несколько дней он снова обратился с заявлением выдать справку о заработной плате в свободной форме. Выдали. Прошла еще неделя, и сотрудник снова пришел за справкой, уже в третий раз. Можно ли отказать ему?

Отказать бывшему сотруднику в выдаче очередной справки о зарплате работодатель не вправе. По письменному заявлению работника работодатель обязан выдать ему документы, связанные с работой (ст. 62 ТК).

Имейте в виду, что работник не обязан указывать в заявлении, зачем ему нужны документы и куда он будет их представлять. И, кроме того, перечень документов, которые работодатель обязан выдать работнику, является открытым. По письменному заявлению работника нужно выдать ему и копии других документов, связанных с его работой (письмо Роструда от 20.12.2012 № ПГ/9518-6-1). При этом неважно, сколько раз работник уже получал эти документы и по какой форме. Закон не устанавливает никакого лимита на количество справок. Работник вправе обращаться за справками о заработной плате неоднократно столько раз, сколько ему нужно.

Работник может обратиться к работодателю за документами или их копиями в процессе работы, при увольнении и после увольнения. В Трудовом кодексе понятие «работник» применяется в отношении граждан, состоящих в трудовых отношениях с работодателем, а также прекративших с ним трудовые отношения (ч. 6 ст. 84.1, ч. 2 ст. 391 и ст. 392 ТК). Данную точку зрения поддерживают специалисты Роструда (письмо Роструда от 16.06.2022 № ПГ/15715-6-1).

Работник приложил к авансовому отчету чек ККТ, в котором у него, помимо «наших» расходов, несколько личных. Работник оплатил одной суммой канцелярские товары для офиса и для своего ребенка. Можно ли принять такой чек?

Да, такой чек принять можно. Если чек оформлен правильно, нет никаких препятствий принять его как оправдательный документ. Главное, чтобы в нем были все обязательные реквизиты чека. Если с чеком все в порядке, попросите подотчетника составить авансовый отчет, в котором нужно вписать только те расходы, которые он произвел в интересах компании. Также сотруднику нужно приложить к отчету чек и, если необходимо, вернуть остаток подотчетного аванса. Кроме того, попросите сотрудника написать служебную записку. В ней пусть опишет ситуацию и укажет, на какую сумму он оплатил покупки для компании, а на какую - для личных целей.

Новый сотрудник приступил к работе в конце сентября, а трудовой договор с ним был подписан в начале октября, и в договоре указана фактическая сентябрьская дата начала работы. Включать ли этого работника в СЗВ-М за сентябрь?

Согласно ТК РФ трудовой договор, не оформленный письменно, считается заключенным, если сотрудник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя. При фактическом допущении сотрудника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме в течение 3 рабочих дней со дня, когда работник начал выполнять свои трудовые обязанности. В такой ситуации датой заключения трудового договора будет текущая дата (дата подписания договора), а датой начала работы - дата, с которой сотрудник был фактически допущен к работе. Включать нового работника в СЗВ-М нужно с месяца, в котором возникли трудовые отношения. В данной ситуации это месяц, в котором сотрудник реально начал работать, то есть сентябрь.

Как оформляется больничный по уходу за двумя детьми?

Если у работницы одновременно заболели двое детей, выдается один листок нетрудоспособности по уходу за ними обоими. А в случае, когда сначала заболел один ребенок, а потом, в период болезни первого, заболел и второй, больничный, оформленный по уходу за первым ребенком, продлевается до выздоровления всех детей без зачета дней, совпавших с днями освобождения от работы по уходу за первым ребенком. В этом случае можно получать пособие по уходу за вторым ребенком, даже если лимит оплачиваемых дней по первому исчерпан. В больничном листке указываются даты начала и окончания заболевания, имена, возраст всех детей.

Судебная практика

Суды отменили штраф работодателю, который подал бумажную СЗВ-ТД из-за смены юрадреса

Источник: Постановление АС Московского округа от 15.09.2022 по делу № А40-254927/2021

После смены юрадреса организация не успела заключить договор для электронного документооборота с новым отделением ПФР. Поэтому СЗВ-ТД подали в бумажном виде. Работодателя оштрафовали. Он оспорил наказание.

Суды отменили штраф. СЗВ-ТД подали вовремя, в полном объеме и с верными данными. Бумажный вариант отчета выбрали вынужденно. Работодатель не виноват в нарушении.

Отметим: суды и ранее поддерживали организации, которым пришлось направлять отчет на бумаге, например, из-за технических неполадок или смены руководителя.

Каждый отказ представить те же документы по разным требованиям влечет штраф, подтвердил суд

Источник: Постановление АС Центрального округа от 20.09.2022 по делу № А64-8704/2021

Контролеры проводили выездную проверку одного из контрагентов ИП. При этом у данного ИП запросили документы и информацию о его отношениях не с проверяемым контрагентом, а с иными контрагентами по цепочке.

ИП посчитал, что запрашивать можно только документы и информацию о проверяемом контрагенте, и отказал представлять их. Его оштрафовали. ИП обратился в суд. Арбитры поддержали налоговиков. Тогда последние снова запросили документы и информацию по этим же контрагентам. ИП опять отказал. Контролеры снова оштрафовали.

ИП посчитал, что этот штраф незаконный, так как его привлекли к ответственности повторно за одно и то же нарушение. А это противоречит НК РФ.

Спор дошел до суда. Арбитры снова встали на сторону контролеров:

- НК РФ не запрещает выставлять требования о представлении документов и информации, если по предыдущему требованию этого не сделали;

- каждый отказ - это самостоятельное нарушение.

Важно знать!

Какую форму за какой период и куда сдавать

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ