Изменения в законодательстве
Изменились коды доходов для справок 2-НДФЛ
Документ: Приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@
В 2-НДФЛ за 2017 год нужно ставить новые коды доходов и вычетов. ФНС утвердила новые коды доходов для ряда выплат. Изменения внесли в список кодов из приказа от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Теперь собственный код имеют выплаты:
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — 2013;
- выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства в размере свыше трехкратного размера среднего заработка — 2014;
- компенсация директору, заму и главбуху в размере свыше трехкратного размера среднего заработка — 2014.
Разъяснения официальных ведомств
ФНС по-новому сообщит о невыясненных платежах по НДФЛ и взносам
Документ: Письмо ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@
Изменился порядок уточнения реквизитов платежного поручения на уплату взносов. Теперь о том, что платеж попал в невыясненные, вы узнаете из новой формы, которую ФНС утвердила приказом от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@.
Например, вы получили сообщение о необходимости уточнить платеж по пенсионным взносам. Подайте заявление в ИФНС. Налоговики сами направят запрос в ПФР. Фонд в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности уточнения платежа.
Если платеж можно уточнить, ИФНС признает его. Если нельзя, сообщит вам, что не уточнит реквизиты платежки на уплату пенсионных взносов. Так бывает, если сведения об уплаченных пенсионных взносах ПФР успел разнести на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).
Если вы не уверены в ИНН работника, то в расчете по взносам вместо этого номера поставьте прочерк
Документ: Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@
У сотрудника оказалось два ИНН. Организация обратилась к налоговикам, чтобы узнать, как заполнить расчет. ФНС прямо не ответила, но дала полезный совет: если сведений об ИНН физлица нет, в строке 060 разд. 3 нужно поставить прочерк. Налоговики примут такой расчет по взносам.
Следуя совету ведомства можно избежать проблем со сдачей отчетности. Ведь из-за ошибки даже в одной цифре ИНН, расчет не примут. А так и до штрафа недалеко.
Полагаем, лучше поставить прочерк, когда у вас не получилось проверить ИНН работника на сайте ФНС.
Судебная практика
Компания вправе установить, в каких случаях проиндексирует зарплаты
Источник: Обзор Верховного суда РФ от 15 ноября 2017 г. № 4 (2017).
Коммерческие компании вправе не индексировать зарплаты, если их финансовые показатели по итогам года ниже плановых.
История дела: Президент банка распорядился индексировать зарплаты в следующем году, только если финансовые показатели банка вырастут. Поскольку по итогам работы за год показатели не выросли, индексацию не произвели.
Работник пошел судиться и проиграл в первой инстанции. Суд решил, что компания может не индексировать заработок, если не достигла запланированных показателей. Апелляция пришла к иным выводам. Индексировать зарплаты нужно во всех случаях.
Верховный суд РФ отменил апелляционное определение и направил дело на пересмотр. Апелляция не учла довод представителя компании, что коммерческие организации вправе установить в локальном акте условия индексации зарплат. Например, привязать индексацию к достижению финансовых показателей на конец года.
Полезная статья
Изменения в зарплатных налогах и отчетности в 2018 году
Н.А. Яманова, эксперт журнала «Зарплата»
Поправки в расчет по страховым взносам
ФНС планирует изменить форму расчета по взносам. В новый бланк чиновники введут два реквизита. «Тип корректировки» в раздел 3 для отметок «исходная», «корректирующая» или «отменяющая». «Код тарифа плательщика» в приложение 2 к разделу 1 для одного из тарифов взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — от 2,9 до 0%.
По обновленной форме вы будете сдавать расчет за I квартал 2018 года. Расчет по страховым взносам за 2017 год сдайте на старом бланке.
Первый годовой отчет по форме СЗВ-СТАЖ
Годовая форма СЗВ-СТАЖ — новый отчет о пенсионном стаже сотрудников и исполнителей. За 2017 год его надо сдать в ПФР не позднее 1 марта 2018 года (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).
В отчет включайте лиц, которым ваша компания платила вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым на выполнение работ или оказание услуг, авторского заказа и лицензионным договорам. Форму и порядок ее заполнения утвердило Правление ПФР в постановлении от 11.01.2017 № 3п.
Новые бланки отчетов в «статистику»
Росстат обновил ряд отчетов. С 2018 года отчеты о численности, условиях и оплате труда работников надо сдавать на новых бланках (табл. 1 ниже). Формы и порядок их заполнения Росстат утвердил приказом от 01.09.2017 № 566.
Таблица 1. Принятые изменения в статотчетности
Обновление форм 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и 3-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ. ФНС подготовила проект приказа, который вносит поправки в титульный лист 6-НДФЛ и порядок заполнения формы для реорганизованных компаний. Проект размещен на сайте regulation.gov.ru.
Справка 2-НДФЛ. ФНС собирается улучшить форму справки, чтобы упростить ее заполнение. Новую справку хотели ввести с января 2018 года, но, скорее всего, это произойдет позднее. Но уже утвердили новые коды доходов в справке 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@).
Декларация 3-НДФЛ. Налоговики разрабатывают новый бланк декларации, по которой граждане отчитываются по полученным доходам. В новой декларации будут учтены все изменения в законодательстве по НДФЛ за 2015—2017 годы.
Таблица 2. Изменения в отчетности по НДФЛ и взносам в 2018 году
Новые предельные величины облагаемой базы
Новые размеры предельной величины облагаемой базы правительство утвердило в постановлении от 15.11.2017 № 1378.
Социальные взносы. Для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством чиновники повысили лимит на 2018 год до 815 000 руб. С выплат свыше этой суммы нарастающим итогом с начала года страховые взносы платить не надо.
Пенсионные взносы. Предельную базу для пенсионных взносов увеличили до 1 021 000 руб. С выплат до этой суммы вы будете начислять взносы по общему тарифу — 22%. С выплат свыше — по тарифу 10%. Если применяете пониженные тарифы, пенсионные взносы будете начислять только на выплаты до 1 021 000 руб.
Для других взносов предельные базы не установлены. Медицинские взносы, взносы на случай травматизма и взносы по доптарифам в ПФР вы начисляете на всю сумму облагаемых выплат.
Льготные тарифы для IT-компаний и компаний на УСН
IT-компании. В 2018 году компаниям, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы и базы данных, продлили действие льготных тарифов (Федеральный закон от 07.06.2017 № 114-ФЗ). Они продолжат платить страховые взносы по совокупному тарифу 14%, из которого пенсионные — 8%, медицинские — 4%, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%.
Компании на УСН. Минфин и ФНС разрешили применять пониженный тариф взносов компаниям на УСН, у которых изменилось наименование вида деятельности по ОКВЭД2. Чиновники решили, что, если компания вела деятельность до 1 января 2017 года и ведет сейчас, она вправе продолжать применять льготный тариф в 2018 году (письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@). Такие компании продолжат платить взносы по совокупному тарифу 20%, из которого пенсионные — 20%, медицинские и социальные — 0%.
Льготные тарифы взносов применяют компании на УСН, которые ведут деятельность в производственной и социальной сферах (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)
Таблица 3. Изменения по взносам в 2018 году
Федеральный МРОТ повысят
С 1 января 2018 года минимальный размер оплаты труда собираются увеличить до 9489 руб.
Зарплата. На новый МРОТ надо ориентироваться при расчете зарплаты. Если сотрудник полностью отработал норму рабочего времени за месяц, установленная ему зарплата не может быть ниже федерального МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Если в вашем субъекте принят региональный МРОТ, зарплата должна быть не ниже его величины.
Пособия. Новый МРОТ надо также учитывать при расчете пособий. Например, вы примените федеральный МРОТ, если у работника нет заработка в расчетном периоде или он нарушил больничный режим.
Новые размеры детских пособий
С 1 февраля 2018 года детские пособия Минтруд планирует повысить на коэффициент 1,032. Единовременное пособие при рождении ребенка составит 16 873,54 руб. (16 350,33 руб. × 1,032), а за постановку на учет в ранние сроки беременности — 632,76 руб. (613,14 руб. × 1,032).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет нельзя платить меньше минимального размера (табл. 4 ниже). Минимальный размер пособия определяйте по дате, когда работник взял отпуск по уходу.
Таблица 4. Планируемый минимальный размер пособия по уходу за ребенком в 2018 году
* 3795,6 руб. (9489 руб. × 40%), где 9489 руб. — новый МРОТ с 1 января 2018 года
На прямые выплаты пособий перейдут новые регионы
С 1 июля 2018 года к пилотному проекту ФСС «Прямые выплаты» присоединятся еще 13 регионов (постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). Это Республика Саха (Якутия), Забайкальский край и 11 областей: Волгоградская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Кировская, Кемеровская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская и Тверская.
Новые участники пилотного проекта будут платить взносы в ФСС полностью, перестанут уменьшать взносы на расходы на выплату пособий. Начислять и выплачивать пособия работникам будет ФСС. Компании надо только передать в фонд пакет документов в зависимости от вида пособия.
Таблица 5. Изменения по пособиям в 2018 году
У бухгалтеров появится новый профстандарт
В 2018 году у бухгалтеров появится обновленный профстандарт. Минтруд подготовил поправки в действующий профстандарт, который утвержден приказом от 22.12.2014 № 1061. Чиновники решили подробнее расписать необходимые знания и умения, навыки и трудовые функции для разных позиций. Например, для некоторых позиций надо владеть навыками внутреннего контроля, налогового учета и планирования, финансового анализа.
Как будет проверять трудовая инспекция
Если вы попали в план проверок на 2018 год, инспекторы придут к вам с проверочными листами по форме 107, утвержденной приказом Роструда от 10.11.2017 № 655 (постановление Правительства РФ от 08.09.2017 № 1080). В них закрытый список контрольных вопросов. По ответам на эти вопросы инспекторы будут судить, соблюдаете вы обязательные требования или нет.
С 1 января 2018 года трудинспекторы придут с проверочными листами в компании, деятельность которых относится к категории умеренного риска. Такие компании попадают в план проверок один раз в шесть лет (абз. 5 п. 20 постановления Правительства РФ от 16.02.2017 № 197).
При отнесении компании к одной из пяти категорий риска Роструд учитывает, в частности, были ли несчастные случаи, есть ли задолженность по зарплате и административные наказания (письмо от 12.04.2017 № ТЗ/1330-11-2).
Камеральные и выездные проверки
Камеральные. В 2018 году срок проведения камеральных проверок хотят сократить с трех месяцев до одного. Такую поправку внесут в пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса.
Выездные. Скорректируют правила проведения повторных выездных проверок. Если в уточненной декларации размер налога снизится, будут проверять только обоснованность такого уменьшения. Изменения внесут в пункт 10 статьи 89 Налогового кодекса.
Уточнят процедуру рассмотрения материалов по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля. Инспекторы составят отдельный акт, где зафиксируют суть мероприятий и выводы. Компания сможет ознакомиться с актом и подать возражения."
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
