Изменения в законодательстве
Новые размеры декретных и больничных в 2018 году
Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2018 году составит 282 493 руб. за 140 дней нетрудоспособности.
Если беременность многоплодная или есть осложнения, период продлят. Сотрудница получит дополнительную выплату. В прошлом году женщинам платили на 16 000 руб. меньше.
Заболевший сотрудник получит максимум 61 375 руб. в месяц. Это на 4542 руб. больше, чем в 2017 году.
Чтобы получить максимальную выплату, необходимо иметь заработок за 2017 год не менее 755 000 руб., а за 2016-й – 718 000 руб. Если доход меньше, то меньше будет и пособие.
На размер выплат по больничному листку также влияет страховой стаж. 100 процентов среднего заработка платят сотрудникам со стажем от восьми лет.
Источник: ФСС России.
Законопроекты
В 2019 году МРОТ приравняют к прожиточному минимуму
С 01.01.2018 МРОТ будет составлять 85% прожиточного минимума — 9489 . С 2019 года — 100%.
МРОТ привяжут к прожиточному минимуму трудоспособного населения за II квартал предыдущего года (законопроект № 274625- 7). Но полного соответствия удастся добиться лишь к 2019 году.
В 2018 году работникам нужно будет платить не менее 9489 . Эта сумма соответствует 85% от прожиточного минимума за II квартал 2017 года — 11 163.
С 2019 года МРОТ будут ежегодно устанавливать федеральным законом в величине 100% прожиточного минимума.
Законопроект предусматривает защитную норму. Если прожиточный минимум будет меньше, чем годом ранее, МРОТ не снизят. Сведения о размере прожиточного минимума будут ежеквартально публиковать на сайте Росстата.
Также изменят правила определения самого прожиточного минимума. Кто и как будет устанавливать его величину, решит Правительство РФ. Сейчас оно само утверждает прожиточный минимум на основании потребительской корзины и уровня цен. Законопроект предлагает продлить действующую с 2013 года потребительскую корзину до конца 2020 года.
Разъяснения официальных ведомств
Частые ошибки в 6-НДФЛ
Документ: Письмо ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ»
Текст письма:
« Федеральная налоговая служба направляет обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Основные нарушения в части заполнения и представления расчета сумм налога
на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ)
| N п/п | пункт, статья НК РФ, которые были нарушены | описание нарушения | причины возникновения нарушения | Как правильно заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | ст. 226, ст. 226.1 ст. 230 | Сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк ""Общая сумма дохода"" справок по форме 2-НДФЛ. | Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ. | Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк ""Общая сумма дохода"" по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - сведения по форме 2-НДФЛ, справка 2-НДФЛ) с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ пункт 3.1). |
| 2 | ст. 226, ст. 226.1 ст. 230 | Строка 025 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам. | Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ. | Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) должна соответствовать сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, пункт 3.2). |
| 3 | ст. 226, ст. 226.1 ст. 230 | Сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк ""Сумма налога исчисленная"" справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год. | Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ. | Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна соответствовать сумме строк ""Сумма налога исчисленная"" по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ пункт 3.3). |
| 4 | п. 3 ст. 24, ст. 225, 226 | По строке 050 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога. | Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ. | Сумма фиксированных авансовых платежей по строке 050 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ не должна превышать сумму исчисленного налога у налогоплательщика. (письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, пункт 1.4) |
| 5 | ст. 226, ст. 226.1 ст. 230 | Завышение (занижение) количества физических лиц (строка 060 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ). | Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ. | Значение строки 060 (количество физических лиц, получивших доход) должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@) |
| 6 | п. 2 ст. 230 | Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются не нарастающим итогом. | Несоблюдение Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. | Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (пункт 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). |
| 7 | п. 2 ст. 230, ст. 217 | По строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ. | Несоблюдение разъяснений ФНС России. | В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, вопрос N 4) |
| 8 | ст. 223 | по строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле) | Несоблюдение разъяснений ФНС России. | По строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, то строка 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года не заполняется (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, вопрос N 6). |
| 9 | пп. 1 п. 1 ст. 223 | Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие. | Несоблюдение разъяснений ФНС России. | Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ). Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, вопрос N 11). |
| 10 | п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 | По строке 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть, когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не наступил. | Несоблюдение разъяснений ФНС России. | По строке 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. В случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту следует представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос N 5). |
| 11 | п. 5 ст. 226 | Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом. | Несоблюдение разъяснений ФНС России. Нарушение порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. | По строке 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, вопрос N 5). |
| 12 | ст. 126, п. 2 ст. 230 | Заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нарастающим итогом. | Ошибка при заполнении отчетности. Несоблюдение разъяснений ФНС России. | В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 N БС-4-11/14329@, вопрос N 3). |
| 13 | п. 6 ст. 226 | По строкам 100, 110, 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки за пределами отчетного периода | Ошибка при заполнении отчетности. Несоблюдение разъяснений ФНС России. | В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). (письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 N БС-4-11/14329@, вопрос N 3). |
| 14 | п. 6 ст. 226 | По строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ неверно отражаются сроки перечисления НДФЛ (например, указывается дата фактического перечисления налога). | Несоблюдение разъяснений ФНС России. | Строка 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058). |
| 15 | п. 2 ст. 223 | По строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ при выплате заработной платы указывается дата перечисления денежных средств. | Ошибка при заполнении отчетности. Несоблюдение разъяснений ФНС России. | Строка 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 НК РФ). (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058). |
| 16 | п. 2 ст. 223 | По строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премии по итогам работы за год указывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. | Ошибка при заполнении отчетности. Несоблюдение разъяснений ФНС России. | Строка 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ. Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 НК РФ). (письмо ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217@). |
| 17 | ст. 231 | По строке 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ сумма удержанного налога указывается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом. | Несоблюдение Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. | В строке 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть, указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). |
| 18 | п. 2 ст. 230 | Дублирование в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ операций начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. | Несоблюдение разъяснений ФНС России. | В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена (письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 N БС-4-11/14329@, вопрос N 3). |
| 19 | пп. 2 п. 6 ст. 226 | Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.). | Несоблюдение разъяснений ФНС России. Нарушение порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. | Блок строк 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога (приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, пункт 4.2). |
| 20 | п. 2 ст. 230 | При смене места нахождения организации (обособленного подразделения) предоставление налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по прежнему месту учета. | Несоблюдение разъяснений ФНС России. | После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно: - расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения); - расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). При этом в расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). (письмо ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@). |
| 21 | п. 2 ст. 230 | Представление налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек. | Несоблюдение положений НК РФ. | Налоговый агент при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде более 25 человек, обязан представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (пункт 2 статья 230 НК РФ). |
| 22 | п. 2 ст. 230 | Представление налоговыми агентами со среднесписочной численностью более 25 человек расчетов по форме 6-НДФЛ за обособленные подразделения на бумажном носителе (при численности обособленного подразделения менее 25 человек). | Несоблюдение положений НК РФ. | Налоговый агент при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде более 25 человек, обязан представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (пункт 2 статья 230 НК РФ). |
| 23 | п. 2 ст. 230 | Организации, имеющие обособленные подразделения, и осуществляющие деятельность в пределах одного муниципального образования, представляют один расчет по форме 6-НДФЛ. | Несоблюдение Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. | Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете, включая те случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании. В случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке ""КПП"" указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (пункт 2.2 раздела II Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). |
| 24 | п. 2 ст. 230 | Недостоверные сведения в части исчисленных сумм НДФЛ (завышено/занижено). | Ошибка при заполнении отчетности. | При обнаружении налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ ошибки в части занижения (завышения) суммы исчисленного налога в расчете по форме 6-НДФЛ, налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. (письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, вопрос N 7) |
| 25 | п. 7 ст. 226 | Ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки. | Несоблюдение Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. | Если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ: - уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета; - первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. (письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772@) |
| 26 | п. 2 ст. 230 | Несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ. | Несоблюдение норм НК РФ | Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 230 НК РФ). |
Вопрос-ответ
Нужно ли выплачивать суточные при однодневной командировке
Ответ на данный вопрос зависит от того, куда сотрудник направлен в командировку: по России или за границу.
Если сотрудник направлен в однодневную командировку за границу, суточные ему выплачивайте в иностранной валюте в размере 50 процентов нормы, установленной в соответствующем документе в зависимости от категории работодателя для загранкомандировок в соответствующую страну (п. 17, 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, письмо Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-03-06/1/41508).
Если сотрудник направлен в поездку по России и может ежедневно возвращаться домой, то при однодневной командировке суточные не выплачивайте, поскольку выплату суточных законодательство связывает с проживанием сотрудника вне места постоянного жительства более 24 часов (абз. 4 п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, п. 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62, решение Верховного суда РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147, письмо Минфина России от 16 июля 2015 г. № 03-03-07/40892).
В то же время организация может установить в локальном акте, например в Положении о командировках, выплату дополнительной денежной компенсации, в том числе в размере суточных, за выполнение работы вне своего рабочего места при однодневной командировке по России. Такие суммы можно считать законодательно установленными компенсационными выплатами в возмещение затрат сотрудника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Тогда проблем с их учетом в расходах для целей налогообложения не возникнет. Правомерность такого подхода подтверждают Минтруд России в письмах от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242 и от 6 ноября 2013 г. № 17-4/10/2-6751, Минфин России в письмах от 7 октября 2013 г. № 03-03-06/1/41508, от 1 августа 2013 г. № 03-03-06/1/30805, от 4 марта 2013 г. № 03-04-06/6394 и судебная практика (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. № 4357/12, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 января 2014 г. № 18АП-13458/2013 по делу № А76-18137/2013). Главное, чтобы такие выплаты уже именовались не как суточные, а именно как дополнительная компенсация при выполнении трудовой функции вне места постоянной работы."
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
