Изменения законодательства
Правила хранения и отмены машиночитаемых доверенностей изменили
Документ: Постановление Правительства РФ от 12.09.2023 № 1481 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в части хранения и предоставления машиночитаемых доверенностей в электронной форме»
Вступил в силу: 21 сентября 2023 года
Правительство изменило правила, по которым хранят и отменяют машиночитаемые доверенности (МЧД). Основные поправки вступили в силу 21 сентября 2023 года. 1 марта 2024 года вступят в силу еще две нормы.
Хранить МЧД будут в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА). В ЕСИА операторы других систем хранения будут передавать сведения о доверенности без передачи персональных данных.
Также обновили состав сведений о доверенности, добавив единый регистрационный и внутренний номера, срок действия. Срок хранения доверенности в ЕСИА будет определять оператор, но этот срок должен составлять не менее пяти лет с момента окончания ее срока действия.
Для отмены МЧД доверитель должен сформировать заявление в информационной системе, в которой хранится доверенность, либо направить в нее заявление, созданное в другой системе. Заявление об отмене подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.
Росстат обновил формы статистической отчетности П-1, 5-З, П-5(м) и 1-предприятие
Документ: Приказ Росстата от 31.07.2023 № 365 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий»
Вступил в силу: 31 июля 2023 года
Росстат уточнил формы статистики о деятельности организации. Так, скорректировали отчеты:
- П-1 (корректируют с отчета за январь 2024 года);
- 5-З (уточняют с отчета за январь — март 2024 года);
- 1-предприятие (изменяют с отчета за 2023 год);
- П-5(м) (обновляют с отчета за январь – март 2024 года).
Рассмотрим основные изменения.
В разделе 1 статформы П-1 поменяли местами строки 13 и 14. При этом для отгрузки товаров, работ и услуг, которые связаны с нанотехнологиями, нужно указывать данные о сумме в рублях.
Уточнили, кто сдает форму 5-З. Это юрлица (кроме субъектов малого бизнеса, государственных и муниципальных учреждений) с основной деятельность по ОКВЭД2:
- добыча полезных ископаемых;
- обрабатывающие производства;
- обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;
- водоснабжение, водоотведение, сбор и утилизации отходов, ликвидация загрязнений;
- строительство;
- оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств и мотоциклов;
- транспортировка и хранение.
Организации, которые подают сведения по форме 5-З, выбирает Росстат. У таких юрлиц наиболее значимые в субъектах РФ показатели:
- оборота (раздел 5 формы 1-предприятие);
- выручки (строка "Выручка" отчета о финрезультатах);
- средней численности работников (раздел 5 статформы 1-предприятие, отчет П-4).
- В остальных формах корректировки незначительные или технические.
Росстат обновил ряд форм отчетов о зарплате и кадрах
Документ: Приказ Росстата от 31.07.2023 №360 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы»
Вступил в силу: 31 июля 2023 года
Новый документ немного корректирует действующие формы, среди которых (п. 1 приказа):
- 1-Т, 1-Т(ГС) и 1-Т(МС) о численности и зарплате работников, а также государственных и муниципальных служащих;
- 1-Т (условия труда) об условиях труда и компенсациях за вредные и опасные работы;
- 57-Т о зарплате по профессиям и должностям;
- П-4(НЗ) о неполной занятости и движении работников;
- 3-Ф о просроченной задолженности по зарплате.
В основном изменения технические. Но можно выделить и фактические моменты.
Так, в форме 1-Т среднюю численность работников можно указывать с двумя знаками после запятой, а не одним, как требовали раньше. А вот фонд зарплаты и соцвыплаты работникам нужно отражать с одним десятичным знаком. В прежней форме подобных правил вообще не было.
Также уточнили сроки сдачи месячной формы 3-Ф. С отчета за январь 2024 года ее надо будет подавать не на следующий день после отчетной даты, а до 2-го числа после отчетного периода.
Законопроекты
Выплата пособий: Минтруд хочет скорректировать правила получения СФР сведений и документов
Источник: Проект постановления Правительства
На общественное обсуждение вынесли поправки к Правилам получения СФР сведений.
Хотят предусмотреть, что страховщик будет исчислять пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по данным о выплатах застрахованному лицу из сведений персонифицированного учета (пп. "г" ч. 2 проекта изменений).
Из Правил уберут норму о том, что страхователь размещает в информсистеме страховщика сведения о выплатах застрахованному лицу. Речь идет о суммах, которые включались в базу для начисления взносов на ВНиМ, за расчетный период у этого страхователя и у другого страхователя, если в расчетном периоде застрахованный работал также у другого страхователя (пп. "и" ч. 2 проекта изменений).
Страховщик будет направлять страхователю данные о выплатах застрахованного, чтобы тот мог начислить больничный за первые 3 дня (пп. "и" ч. 2 проекта изменений).
Минтруд анонсировал программу субсидирования найма инвалидов. Проект постановления находится на общественном обсуждении.
Работодатель сможет получить субсидию за прием инвалидов в двух случаях.
Первый – если трудоустроит инвалидов сверх квоты, установленной региональным законодательством. В этом случае субсидия составит 4,5 МРОТ с учетом страховых взносов и районных коэффициентов. Это примерно 105 000 рублей на каждого трудоустроенного сотрудника.
Второй – если трудоустроит в компанию или ИП, где учредитель – также инвалид или общественные организации инвалидов. В этом случае субсидия составит 6 МРОТ. Это примерно 140 000 рублей на каждого работника.
Субсидию будут предоставлять в три этапа:
- 1 МРОТ через месяц после приема инвалида;
- 1,5 МРОТ – через три месяца;
- 2 МРОТ – через полгода.
Подать заявку на участие в программе можно на портале «Работа России».
СФР утвердит новую форму ЕФС-1
Источник: проект приказа СФР от 13.09.2023
СФР разработал новую форму сведений для персонифицированного учета ЕФС-1 и порядок ее заполнения. Документ заменит форму отчета, которая действует с 1 января 2023 года. Проект формы разместили на Федеральном портале проектов нормативных актов.
В обновленном бланке сохранили прежнюю структуру: он содержит титульный лист, те же разделы и подразделы, – изменили лишь порядок, по которому нужно их заполнять.
Так, в подразделе 1.1 в графе 5 «Трудовая функция» нужно будет указывать цифровой код в соответствии с видом договора:
- «0» – бессрочный трудовой договор;
- «0.1» – срочный трудовой договор сроком до шести месяцев;
- «0.2» – срочный трудовой договор сроком более шести месяцев;
- «1» – трудовой договор по совместительству;
- «1.1» – трудовой договор по совместительству сроком до шести месяцев;
- «1.2» – трудовой договор по совместительству сроком более шести месяцев.
При приеме или переводе сотрудника на дистанционную работу в графе «Код выполняемой функции» нужно будет указывать код «ДИСТ». А в случае если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени, в графе «Код выполняемой функции» нужно будет указывать код «НЕПД» — для неполного рабочего дня или «НЕПН» — для неполной рабочей недели.
Появится новый код для договоров ГПХ в графе «Код выполняемой функции». Так, добавят коды для договоров, в которых прописали условия о страховании от несчастных случаев, когда надо платить взносы в СФР на травматизм:
- ДГПХФЛНС — договор ГПХ о выполнении работ или оказании услуг, по которому страхователь-физлицо, в том числе ИП, обязан уплачивать страховые взносы на травматизм;
- ДАВТФЛНС — договор авторского заказа, по которому страхователь-физлицо, в том числе ИП, обязан уплачивать страховые взносы на травматизм.
В подразделе 1.2 добавят сведения «Назначение выплат по ОСС». Необходимо будет отмечать это, когда предоставляете отчет на работника, который подал заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком или в отношении которого получили листок нетрудоспособности, для учета периода работы календарного года, срок представления отчетности за который не наступил.
Также предусмотрят основания для отказа в приеме формы ЕФС-1. Отчет не примут, если его подаст неуполномоченное на это лицо или не соблюдены условия признания действительности квалифицированной подписи заявителя, а также если поданные сведения не соответствуют установленной форме или форматам.
Данные для пособий можно будет получать прямо из фонда
Фонд будет направлять работодателю все данные о заработке, в том числе для оплаты первых трех дней по больничному листу
Компаниям не придется сообщать фонду сведения о заработке работника. Эту обязанность исключат из Правил, утвержденных постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010. Все данные фонд будет получать из сведений персонифицированного учета и передавать их работодателю для оплаты пособий за первые три дня. Схема выглядит так: сведения о зарплате работодатели представляют налоговикам в составе РСВ (разделы 3), те передают информацию в Социальный фонд, а он делится ею с компаниями. Но без дополнительных пересчетов эта схема корректно работает только в отношении заработка с 1 января 2023 года, когда база по взносам стала единой и социальные взносы стали начислять в том числе на выплаты подрядчикам.
За прошлые годы у СФР есть только данные по выплатам, на которые начислили пенсионные взносы. Использовать их для расчета пособий некорректно. И пока проблема расхождений не решена. Например, сотрудник работал у вас в прошлом году как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. На его вознаграждение как подрядчика до 2023 года социальные взносы не начислены. Эту сумму нужно исключить из суммы выплат, учитываемых при расчете пособий. Получается, сделать это должен фонд.
До 2023 года отличались и предельные величины облагаемой базы для начисления социальных и пенсионных взносов, например, в 2022 году они составляли 1 032 000 руб. и 1 565 000 руб. соответственно.
Фиксированный платеж по НДФЛ предлагают существенно повысить
С 1 января 2024 года размер платежа могут повысить в четыре раза. Размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для работников-иностранцев, которые трудятся в РФ на основании патента, предлагают повысить с 1200 руб. до 4800 руб. Это базовая величина, от которой считают фиксированный платеж (п. 2 ст. 227.1 НК).
Итоговая сумма получается после индексации базовой величины на два коэффициента. Первый — коэффициент-дефлятор, принятый на соответствующий календарный год, на 2023 год — 2,27. Второй — коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Его устанавливают законы субъектов РФ.
Авторы законопроекта № 415661-8 считают, что увеличение фиксированного авансового платежа за патент поддержит граждан РФ на рынке труда и в сфере занятости.
Разъяснения официальных ведомств
Бухгалтерам массово пошли письма из СФР о дублях СЗВ-ТД
СФР сначала просит продублировать отчет, а потом сообщает, что появился дубль и надо все исправить. Бухгалтеры жалуются, что сначала от СФР были запросы о том, что нет документа увольнения. Пришлось повторять. Теперь новый запрос – появились дубли.
СФР поясняет:
При представлении сведений о трудовой деятельности каждому кадровому мероприятию присваивается уникальный идентификатор - код (UUID). Он содержится в форме СЗВ-ТД и подразделе 1.1. формы ЕФС-1 (строка в XML- файле), которые представлены в электронном виде.
Если на сотрудника сдано несколько форм СЗВ-ТД (ЕФС-1), в которых содержались одинаковые данные о кадровых мероприятиях, но с разными UUID, то на ИЛС этого человека несколько раз отражаются одни и те же сведения.
Чтобы исправить эту ошибку, надо выбрать кадровое мероприятие, которое сдано правильно (с одним из UUID), а в отношении других записей с такими же данными, но с другими UUID, сдать СЗВ-ТД или ЕФС-1 с признаком отмены. Вот еще советы от СФР:
Единовременные выплаты работнику, которые можно отнести к расходам на оплату труда
Источник: Письмо Минфина от 14.08.2023 № 03-03-06/3/75969
Работодатель может включить в расходы на оплату труда любые начисления работникам в денежной или натуральной форме; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления; расходы на содержание работников, ст. 255 НК.
Перечень расходов на оплату труда, установленный в ст. 255 НК, незакрытый. Работодатель может включать в расходы на оплату труда и другие выплаты работникам, в том числе единовременные, если они установлены в коллективном или трудовом договоре.
Исключения: выплаты, установленные в ст. 270 НК, например, оплата непредусмотренных в законе дополнительных отпусков и материальная помощь. По общему правилу матпомощь не относится к расходам на оплату труда, п. 23 ст. 270 НК. Материальная помощь — это выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции, а направлены на удовлетворение его социальных потребностей в трудной жизненной ситуации (например, матпомощь в связи с пожаром) или при наступлении определенного события (например, материальная помощь к свадьбе), постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10.
Если единовременная выплата, предусмотренная трудовым или коллективным договором, не является материальной помощью и не поименована в ст. 270 НК, то такую выплату можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Уведомления теперь можно чередовать с платежками, но только до нового года
Источник: Письмо ФНС от 14.08.2023 № СД-4-3/10444
Даже после подачи уведомления можно продолжать платить налоги или взносы отдельными платежками на конкретные КБК.
Компания вправе совмещать уведомления с обычными платежками на конкретные КБК. К примеру, об исчисленных суммах НДФЛ сообщить уведомлением, а взносы уплатить по-старому. И даже по одному и тому же налогу можно сдавать в одном периоде платежку, а в другом — уведомление, и наоборот. Но если платежку со статусом 02 вы отправите после уведомления по этому же налогу и тому же сроку уплаты, начисления по платежке не проведут. Причина в том, что данные из уведомлений являются приоритетными по сравнению с информацией из платежки.
Ранее несколько платежей по одному и тому же налогу и периоду не суммировались. Инспекторы учитывали лишь последний платеж. Теперь программа налоговиков суммирует платежи. Поэтому, если в платежке со статусом 02 указали сумму чуть меньше, чем нужно, можно не подавать уведомление, а перечислить недостающую сумму второй платежкой по тому же налогу и периоду.
Учтите, что с 2024 года останется только один способ уплаты налогов и взносов в бюджет — через уведомления (письмо Минфина от 15.08.2023 № 21-01-09/96405). Переходный период действует только до конца года. Поэтому есть смысл уже сейчас отказаться от платежек со статусом 02 и перейти на уведомления.
Сроки выплаты зарплаты можно поменять
Источник: портал «Онлайнинспекция.рф»
С дат выплаты зарплаты 20-го и 5-го можно перейти на даты 25-го и 10-го. И в переходный период нарушения не будет, утверждает Роструд.
Работодатель осознал, что выплата зарплаты 20-го и 5-го – это неудобно, и решил поменять даты на 25-е и 10-е.
Но в переходный период после аванса 20-го числа будет зарплата 10-го числа. Итого перерыв – 20 дней, что больше полмесяца.
Но Роструд успокаивает – нарушения тут нет. В данной ситуации работодатель не будет привлечен к административной ответственности.
Провести переход на новые сроки выплаты зарплаты надо на основании приказа работодателя.
Роструд разъяснил, можно ли взять расписку с сотрудника, чтобы вернуть переплату за неотработанный отпуск
Источник: информация Роструда от 13.09.2023
Если работодатель предоставляет сотруднику отпуск авансом, то он вправе взять письменное согласие, что в случае увольнения с него удержат переплату за все неотработанные дни отпуска. Такие разъяснения дает Роструд.
Работодатель вправе при увольнении сотрудника удерживать отпускные за неотработанные дни отпуска до окончания того рабочего года, в счет которого он получил отпуск. Если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части 1 статьи 77, пунктами 1, 2, 4 части 1 статьи 81 или пунктами 1, 2, 5, 6, 7 статьи 83 ТК, работодатель не вправе вернуть переплату. Размер удержаний не должен превышать 20 процентов от суммы, которая полагается сотруднику.
Судебная практика
КС разрешил снижать премию не более чем на 20 процентов
Источник: Постановление Конституционного суда от 15.06.2023 № 32-П
Конституционный суд установил два ограничения для премий.
Первое ограничение — работнику, который получил выговор, работодатель вправе снизить премию только за тот период, когда к работнику применили дисциплинарное взыскание. Сотрудник получил два выговора и вообще остался без премий, что в итоге привело к увольнению. Судьи сочли такой подход несправедливым.
Нельзя оставить работника без премии на весь срок действия взыскания. Премию выплачивают за достижение определенных показателей, ее размер не может быть произвольным. Любая премия должна быть соразмерна трудовому вкладу работника и не может зависеть только от наличия или отсутствия дисциплинарных взысканий. Если работник выполнил показатели премирования, то есть достиг определенных показателей, он должен получить выплату даже при наличии взыскания. Премия не должна выполнять штрафные функции, когда работника лишают заработка за определенные проступки. Нельзя использовать премии для наказания работника. Теперь законодатели должны скорректировать часть 2 статьи 135 ТК и прописать в ней запрет на подобные формулировки в локальных нормативных актах.
И второе ограничение — снизить размер премии из-за взыскания можно не более чем на 20 процентов от месячной заработной платы работника, причем с учетом других удержаний. Нельзя полностью лишить работника премии из-за выговора.
Суды признали неправомерным установленный работодателем механизм индексации зарплаты
Источник: Определение Второго КСОЮ от 13.06.2023 по делу № 88-12047/2023
Работодатель предусмотрел в приказе индексацию зарплаты раз в четыре года на 8%. Суды указали, что это значительно ухудшает положение работников по сравнению с ежегодной индексацией и фактически не повышает уровень реального содержания зарплаты.
Бывший начальник юротдела обратился в суд с требованием взыскать с работодателя в том числе индексацию зарплаты за ноябрь и декабрь 2020 года. Первая инстанция отказала в иске со ссылкой на приказ работодателя, изданный в сентябре 2019 года, согласно которому индексация проводится «раз в четыре года на 8% с 2022 года». Поскольку работника уволили в 2020 году, оснований для взыскания денег нет.
Мосгорсуд с таким решением не согласился и взыскал в пользу истца индексацию зарплаты. Суд отметил, что право работника на индексацию не зависит от наличия в компании ЛНА о ней. При этом, если такой ЛНА есть, его нормы не должны ухудшать положение работников по сравнению с законом.
Предназначение индексации — обеспечивать повышение уровня реального содержания зарплаты (ст. 134 ТК). Поэтому в делах о взыскании индексации надо оценивать, обеспечивает ли установленный в ЛНА механизм индексации такое повышение или нет. В данном деле этого не происходит. При этом работодатель издал приказ об индексации в одностороннем порядке, без учета мнения представительного органа работников или включения механизма индексации в коллективный либо трудовой договор.
Из апелляционного определения
«Механизм индексации 1 раз в 4 года с 2022 года на 8% значительно ухудшает положение работника по сравнению с механизмом, при котором зарплата индексируется ежегодно на основании индекса потребительских цен, поскольку предполагает меньший размер увеличения зарплаты».
Последний раз истцу увеличивали зарплату в январе 2017 года. После мер по повышению уровня реального содержания зарплаты не предпринималось. В итоге Мосгорсуд рассчитал индексацию за ноябрь и декабрь 2020 года, исходя из индекса роста потребительских цен в Москве по данным Мосстата.
КСОЮ согласился с Мосгорсудом. Довод же работодателя о том, что закон не предъявляет требований к периодичности индексации, КСОЮ отклонил. Индексация в любом случае должна обеспечивать повышение уровня реального содержания зарплаты.
Вопрос-ответ
28 сентября сотруднику выплачены отпускные с 03.10.2022 по 21.10.2022, а 05.10 сотрудника отозвали из отпуска, корректировка расчета отпуска произведена, деньги в кассу сотрудник не вносил. С 01.09.2022 по 18.10.2022 - период расчета заработной платы за первую половину месяца. Так как сотрудник отозван из отпуска, должен ли ему выплачиваться аванс, или выплаченные суммы за отпуск будут им являться?
Действительно, в ч. 2 ст. 125 ТК РФ установлено, что работник может быть отозван из отпуска с его согласия.
При отзыве работника из отпуска у него образуется переплата в размере излишне выплаченных отпускных. Вместе с тем в ТК РФ не урегулирован вопрос о порядке действий в отношении этой суммы.
При этом содержащийся в ст. 137 ТК РФ перечень оснований, при которых работодатель вправе произвести удержание из заработной платы работника, является закрытым. Такое основание, как удержание излишне выплаченных отпускных в связи с отзывом работника из отпуска, в нем не содержится.
Как следствие, произвести удержание из зарплаты общество не вправе.
С другой стороны, на работодателя в силу ст. 22 ТК РФ налагается обязанность выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.
В связи с этим получается, что зачет в рамках трудового законодательства не предусмотрен и не урегулирован, в связи с чем существует позиция, что с согласия работника возможно зачесть сумму излишне выплаченных отпускных в счет заработной платы.
Так, например, государственный инспектор труда в Нижегородской области в ответе на вопросы трудового права от 26.06.2017 отметила следующее:
"Следует отметить, что с момента досрочного выхода из отпуска работнику должна начисляться заработная плата за фактически отработанное время. Часть отпускных за неиспользованные дни отпуска в данном случае становится излишне выплаченной суммой. Зачесть данную сумму в счет заработной платы за отработанное после отзыва из отпуска время или в счет будущих отпускных работодатель по своей инициативе не вправе, поскольку это будет являться удержанием, а такого основания ст. 137 ТК РФ не предусматривает.
Работник может добровольно перечислить излишне выплаченную сумму отпускных на банковский счет организации или вернуть ее в кассу организации либо написать заявление об удержании данной суммы из заработной платы. Так или иначе, работодателю целесообразно при отзыве работника из отпуска получить согласие работника на добровольный возврат суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска или на зачет отпускных в счет заработной платы".
Однако, на наш взгляд, проведение зачета излишне выплаченных отпускных в счет выплаты заработной платы является риском того, что работодатель может быть обвинен в нарушении трудового законодательства именно в части несоблюдения обязательств по выплате заработной платы даже при наличии согласия работника, поскольку, как уже было отмечено выше, сам по себе зачет положениями ТК РФ не предусмотрен.
Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что общество в рассматриваемой ситуации обязано с первого дня выхода работника из отпуска начислить и выплатить ему аванс по заработной плате.
Что касается суммы излишне выплаченных отпускных, то безрисковым вариантом являются только действия работника по добровольному внесению суммы отпускных в кассу предприятия. Следует учитывать, что обязанности по возврату у него в силу ТК РФ не возникает.
Если по тем или иным причинам данный вариант не реализуем, то полагаем, что общество может провести зачет переплаты по отпускным в счет аванса по заработной плате, но при условии, что от работника будет получено соответствующее заявление. Но мы не можем исключить риск того, что в случае спора действия общества будут квалифицированы как невыплата заработной платы.
Можно ли удерживать алименты у самозанятого?
Если в организацию поступил исполнительный лист на взыскание алиментов с самозанятого, она должна производить удержания. Если между компанией и самозанятым по договору ГПХ предусмотрены периодические (повторяющиеся) выплаты как одинаковые, так и разные по сумме, то она организация обязана удержать алименты из вознаграждения самозанятого. Доходы самозанятых прямо указаны в перечне доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908).
Сумма алиментов исчисляется по формуле: сумма полученного профессионального дохода минус понесенные при этом расходы. К расходам относится (согласно постановлению Конституционного Суда от 20.07.2010 № 17-П):
- сумма самого налога на профессиональный доход;
- и любые расходы, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности самозанятого.
Если договор компании с самозанятым не предусматривает периодических выплат, то компания может отказаться от удержания алиментов с самозанятого. В таком случае организация возвращает исполнительный лист взыскателю с отметкой: «организация не выплачивает должнику заработную плату или иные периодические платежи».
Сотрудница предоставила больничный лист по беременности и родам с опозданием на полтора месяца. Все это время она получала зарплату и работала. Можно ли эту зарплату оформить как премию и запросить фонд выплатить ей пособие за весь период отпуска по беременности и родам?
Лучше так не делать. Ведь получается, что вы пропустили все сроки для оформления пособия. Оптимальный вариант — оформите отпуск по беременности и родам с даты фактического ухода сотрудницы в декрет. Больничный по беременности и родам дает право сотруднице на отпуск по беременности, но не обязывает его оформлять. Сотрудница сама должна для себя решить, когда подать заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам.
Если отпуск по беременности и родам предоставляется позднее той даты, что стоит в больничном листе, в ответ на запрос СФР укажите корректный период оплаты за минусом тех дней, когда сотрудница работала. Сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия (сообщение 101), направьте в фонд не позднее трех рабочих дней с фактической даты начала отпуска по беременности и родам.
Выбрать период отпуска может и совместительница (письмо Роструда от 06.07.2023 № ПГ/13721-6-1). Причем уйти в отпуск по беременности и родам с работы по совместительству можно позже или раньше, чем на основной работе. Никаких ограничений на этот счет в законе нет.
Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)
Подотчетник принес чек, а в нем неизвестные символы. Что делать?
Работник принес чек, в котором нет ни одного понятного символа, и просит возместить ему расходы. Сами расходы согласованы, закупленный товар оприходован на склад. Разбираемся, как поступить бухгалтеру.
Любой чек сейчас формирует онлайн-касса. Бывает, что из-за сбоя программного обеспечения кассовый аппарат начинает печатать не привычные нам символы русского алфавита, а натуральную тарабарщину. Подотчетник может этого не заметить и принести такой чек в бухгалтерию без злого умысла.
Законодательство не устанавливает требований к размеру и формату шрифта для печати чека. Но все его реквизиты должны быть четкими и легко читаемыми не менее полугода после выдачи (п. 8 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо ФНС от 11.07.2022 № ПА-19-20/161). Нечитаемый чек — это нарушение продавца, за которое предусмотрен штраф (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).
Что делать, если подотчетник принес нечитаемый чек
Формально принимать такой чек от подотчетника вы не вправе. Расходы он не подтверждает. Ведь по нему вы не можете точно определить, какой товар приобрел работник, по какой цене, в каком количестве. А эти данные относятся к обязательным реквизитам (ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Однако в ФНС нам подтвердили: несмотря на то что в распечатке чека стоят нечитаемые символы, налоговикам чек приходит в корректном виде. Значит, его можно восстановить.
Конечно, всегда можно напрямую обратиться к продавцу и попросить бумажный дубликат чека с корректными символами. Но есть способ проще. Достаточно ввести реквизиты чека на сайте kkt-online.nalog.ru или в мобильном приложении «Проверка чеков ФНС России». Сервис выдаст электронный дубликат с корректной информацией, который можно приложить к авансовому отчету. С таким подходом согласны и юристы.
Комментирует Мария Поляк, адвокат, заместитель председателя президиума коллегии адвокатов «Грибаков, Поляк и партнеры»:
«Если работник принес нечитаемый чек, потребуйте от него другой чек. Работник может запросить дубликат у продавца. Также можно отсканировать QR-код с чека в приложении ФНС “Проверка чеков” или ввести реквизиты чека в сервисе на сайте ФНС и запросить его электронную версию. Затем распечатать ее и приложить к авансовому отчету».
Как поступить, если чек восстановить не удается
Если расходы согласованы и связаны с работой компании, она обязана их возместить. Но если чек не удастся заменить или не получится оформить его электронную версию, с выплаченной суммы придется удержать НДФЛ и начислить взносы. Подотчетная сумма не включается в доходы физлица, только если работник подтвердил ее корректными документами. Также расходы не удастся учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина от 05.03.2021 № 03-03-07/15819).
Комментирует Мария Поляк, адвокат, заместитель председателя президиума коллегии адвокатов «Грибаков, Поляк и партнеры»:
«Если в чеке читается только сумма, а другие обязательные реквизиты нет, но при этом расходы работника были согласованы с руководством, возместить расходы работнику можно и даже нужно. Но придется заплатить НДФЛ и взносы. Если не сделать этого самим, налоги и взносы доначислят налоговики при проверке».
Комментирует Владислав Лабутов, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России:
«Если компания решит возместить расходы по данному документу, налоговые органы потребуют эту выплату включить в доход сотрудника и, соответственно, начислить НДФЛ и страховые взносы. В данной ситуации я рекомендую обратиться за корректным дубликатом кассового чека».
Если решить проблему с чеком не получится, приложите к нему дополнительные документы, которые хотя бы косвенно подтвердят расходы. Тогда есть хороший шанс доказать свою правоту в суде. Этот способ подойдет для любого случая, когда работник передал в бухгалтерию кассовые чеки в ненадлежащем виде: помятые и затертые, выцветшие и нечитаемые.
Комментирует Мария Поляк, адвокат, заместитель председателя президиума коллегии адвокатов «Грибаков, Поляк и партнеры»:
«Хороший пример из практики: подотчетник заплатил за разрешение на проезд по автомобильным дорогам г. Чебоксары в период, когда движение на дорогах было ограничено. К авансовому отчету он приложил два выцветших чека, которые были нечитабельны. В ПФР решили, что работник просто оставил деньги себе, а следовательно, он получил доход в рамках трудовых отношений. Проверяющие доначислили компании пенсионные взносы.
Компания представила другие доказательства оплаты сотрудником проезда — письмо из управления ЖКХ, выдавшего разрешение, и копии фискальных отчетов ККМ. При таких обстоятельствах суд счел претензии ПФР необоснованными (решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 25.04.2018 по делу № А79-1955/2018)».
Cудьи в подобных спорах поддерживают компании, если те докажут, что работник потратил деньги на нужды компании. Даже если документы были не в порядке (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 31.05.2016 № Ф10-1531/2016 и постановление Президиума ВАС от 05.03.2013 № 14376/12).
Важно знать!
Сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов в октябре 2023 года.
По сроку 25 октября 2023 года следующую отчетность:
- Декларация по НДС за 3 кв.
- Декларация по налогу на прибыль за 3 кв.
- РСВ за 3 кв.
- 6-НДФЛ за 3 кв.
- Уведомление об НДФЛ, удержанном с 23 сентября по 22 октября
- Уведомление о налоге на имущество, транспортном и земельном налогах за 3 кв.
- Уведомление об авансовом платеже по УСН за 3 кв.
Уплатить по сроку 30 октября 2023 года необходимо следующие налоги:
- НДС — 1-й платеж за 3 кв.
- Налог на прибыль за 3 кв. и 1-й платеж за 4 кв.
- Земельный налог за 3 кв.
- Транспортный налог за 3 кв.
- Налог на имущество за 3 кв.
- УСН за 3 кв.
- Страховые взносы за сентябрь
- НДФЛ, удержанный с выплат с 23 сентября по 22 октября.
В октябре платежи нужно перечислить в новый срок — не позднее 30 октября 2023 года. Перенос связан с тем, что 28 октября выпадает на субботу.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
