Обзор для бухгалтера за период с 07.11.2019 по 22.11.2019 г.

Изменения законодательства

Какие пособия будет платить ФСС в 2020 году?

С наступлением нового, 2020 года, изменится размер многих пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС. Что же поменяется?

Изменится расчетный период при исчислении пособия по беременности и родам и размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В расчет будут браться предельные базы для начисления страховых взносов в ФСС за два предшествующих года — 2018 и 2019 г. (815 000 руб. и 865 000 руб. соответственно). Поэтому максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за день увеличится (с 2150,68 руб. в 2019 году до 2301,36 руб. в 2020 году).

Возрастут также максимальные размеры пособий по беременности и родам, ежемесячное пособия по уходу за ребенком. Так, максимальный размер пособия по беременности и родам за 140 дней отпуска с 01.01.2020 составит 322 190,40 руб. Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком за полный календарный месяц с 01.01.2020 будет составлять 27 984,53 руб.

Появились контрольные соотношения для новой декларации по налогу на имущество

ФНС направила по инспекциям новые контрольные соотношения для проверки деклараций по налогу на имущество организаций (письмо № БС-4-21/23253@ от 15.11.2019).

Новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, будет сдаваться начиная с отчета за 2019 год. В ней будет по прежнему отражаться только недвижимое имущество организаций.

А вот квартальных расчетов по налогу не будет. Такие поправки в Налоговый кодекс были внесены законом № 63-ФЗ от 15.04.2019.

Применение контрольных соотношений поможет организациям избежать ошибок при заполнении отчета.

Для расчета по взносам утвердили новую форму

Документ: Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470

ФНС утвердила новую форму РСВ, прежняя утрачивает свою силу с отчета за I  квартал 2020 года.

Главное изменение — в разделах расчета не будет строк для страховых взносов, которые подлежат уплате за последние три месяца. Показывать нужно будет только суммы взносов с начала года и за каждый месяц последнего квартала. Сейчас вы указываете отдельно сведения за каждый из трех последних месяцев, сумму за три месяца и показатель с начала года. Теперь вместо пяти граф будет четыре.

Из других изменений выделим следующие:

• в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» появится новая строка «Тип плательщика (код)». В ней нужно будет указывать либо код 1 — в случае, если плательщик производил в течение последних трех месяцев расчетного периода выплаты физлицам, либо код 2 — если никаких выплат не было;
• в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» появится новое поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Заполнять его нужно будет только в случае аннулирования ранее представленных сведений или при корректировке данных по строкам 020—060;
• в разделе 3 больше нет полей «Расчетный (отчетный) период (код)» и «Календарный год». Эта информация осталась только на титульном листе. Также больше не нужно указывать порядковый номер сведений и дату их представления в инспекцию. Таких строк в новом разделе 3 нет. Поэтому изменится кодировка других полей в разделе 3;
• в разделе 1 осталось 9 приложений вместо 10. Часть из них переименовали. Новые названия теперь у приложений 6, 7, 8 и 9. А подраздел 1.4 в обновленной форме расчета по страховым взносам ФНС превратился в приложение 1.1 к  разделу 1;
• внесли изменения в коды тарифов. Например, удалили коды 02 и 03, которые использовали на УСН и ЕНВД, если платили взносы по основному тарифу. Теперь такие плательщики указывают код общего режима — 01. Какой налоговый режим использует компания, теперь значения не имеет.

Разъяснения официальных ведомств

Можно или нельзя удерживать из зарплаты платежи по кредиту

Документ: Письмо Роструда № ПГ/25776-6-1 от 10.10.2019.

Ранее Минтруд в письме № 14-1/ООГ-844823 от 23.10.2018 сообщал, что удержание заработной платы по заявлению работника является неправомерным, поскольку оно не упомянуто в закрытом перечне оснований статьи 137 ТК.

Недавно Роструд дал разъяснения на этот счет. 

Отмечается, что в силу статьи 137 ТК удержания из зарплаты работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК и иными федеральными законами.

Удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

— для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

— для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

— для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

— при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Вместе с тем, вычет из зарплаты суммы, предназначенной для погашения кредита, при наличии заявления работника не является удержанием по смыслу статьи 137 ТК.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Инструкция: как оплатить недоработку и переработку за неполный учетный период

Из компании увольняется работник, которому установлен суммированный учет рабочего времени. В последний день работы нужно определить часы недоработки или переработки и оплатить их. А учетный период еще не закончился.

Шаг 1. Определите полную норму рабочего времени на учетный период

Чтобы определить, была переработка или недоработка, нужно знать норму рабочего времени. При суммированном учете норму рабочего времени устанавливают не на неделю, а на более длинный учетный период (ст. 104 ТК).

Длительность учетного периода компания определяет сама. Это может быть месяц, квартал, полугодие или год. Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, учетный период в общем случае не может превышать трех месяцев, в отдельных случаях — года (ч. 1 и 2 ст. 104 ТК).

Норму рабочего времени на учетный период рассчитывают по графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье (п. 1 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 13.08.2009 № 588н).

ПРИМЕР 1

Норма рабочего времени в ноябре и IV квартале 2019 года

Для обычных работников, у которых нет льгот, норма рабочего времени на неделю — 40 часов. Какова для них норма рабочего времени на ноябрь и IV квартал 2019 года?

Решение

Норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе:

— на ноябрь 2019 года — 160 ч (8 ч × 20 раб. дн.);

— IV квартал 2019 года — 519 ч (8 ч × 23 раб. дн. + 8 ч × 20 раб. дн. + 8 ч × 22 раб. дн – 1 ч).

По графику у работника может быть любое количество смен или их продолжительность. Норма рабочего времени от этого не меняется. Задача работодателя — составить график работы так, чтобы максимально приблизить к норме число рабочих часов на учетный период.

Шаг 2. Скорректируйте полную норму с учетом для уволенного работника

Если работник увольняется до окончания учетного периода, для расчета отклонений нельзя применять полную норму рабочего времени на учетный период. Ее нужно скорректировать.

Во-первых, из полной нормы нужно исключить рабочее время со дня увольнения до окончания учетного периода.

Во-вторых, рабочее по графику время с начала учетного периода до дня увольнения нужно уменьшить на число часов, которые работник должен был отработать, но по факту отсутствовал с сохранением рабочего места, в частности, в период:

• отпуска;
• временной нетрудоспособности;
• выполнения государственных или общественных обязанностей;
• ухода за ребенком-инвалидом;
• прохождения медицинского осмотра, сдачи крови;
• дней отдыха доноров;
• командировки.

Из времени с начала учетного периода до дня увольнения не следует исключать часы, в течение которых работник отсутствовал в связи с прогулом и по другим неуважительным причинам.

ПРИМЕР 2

Норма рабочего времени с учетом периодов нетрудоспособности и прогула

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом месяц. По графику в ноябре 2019 года работник должен отработать 4, 8, 12, 16, 20, 24, 28-го числа — 7 рабочих смен по 23 часа каждая. Смена начинается в 8 часов одного дня и заканчивается в 8 часов другого дня.

Работник болел с 5 по 11 ноября, а 12 ноября не вышел на работу без уважительных причин. 20 ноября он отработал последнюю смену и был уволен за прогул. Какова норма рабочего времени работника в ноябре?

Решение

Поскольку учетный период — месяц, нужно определить норму рабочего времени за дни с 1 по 20 ноября 2019 года.

Вначале бухгалтер определит норму рабочего времени за полный ноябрь — 160 часов. Затем норму рабочего времени после увольнения с 21 по 30 ноября по календарю 5-дневной рабочей недели — 56 раб. ч (7 раб. дн. × 8 ч).

Норма рабочего времени за период с 1 по 20 ноября — 104 раб. ч (160 – 56). Теперь эту величину нужно скорректировать с учетом уважительных и неуважительных невыходов работника.

На период нетрудоспособности по календарю 5-дневной рабочей недели приходится 40 ч (5 раб. дн. × 8 ч). Прогул норму рабочего времени не уменьшает.

Норма рабочего времени для данного работника с 1 по 20 ноября 2019 года составляет 64 ч (104 – 40).

Шаг 3. Рассчитайте отклонение от скорректированной нормы рабочего времени

Специалисты Минтруда рекомендуют сравнить (письмо Минтруда от 21.05.2019 № 14-2/ООГ-3606):

• скорректированную норму рабочего времени до дня увольнения;
• фактически отработанное время в учетном периоде.

Отработанные часы возьмите из табеля. Часы, превышающие скорректированную норму, составят переработку.

ПРИМЕР 3

Расчет часов переработки

Продолжим предыдущий пример. Скорректированная норма рабочего времени у работника — 64 часа. 

Сотрудник отработал 3 смены по 23 часа — 4, 16 и 20 ноября. Какова переработка на момент увольнения?

Решение

В табеле количество отработанных часов — 69 ч (3 смены × 23 ч). Переработка — 5 ч (69 – 64).

Если скорректированная норма окажется больше фактически отработанного времени, отклонение — это недоработка.

Шаг 4. Посчитайте число часов переработки, которые надо оплатить

При суммированном учете два вида часов переработки:

• незапланированный выход на работу сверх графика по приказу директора;
• переработка из-за графика.

Первый вид переработки оплачивают сразу по окончании месяца на основании приказа директора и кода «С» в табеле. Второй вид переработки нужно посчитать и оплатить в день увольнения.

Покажем, как посчитать второй вид часов переработки и определить, какие из них надо оплачивать. Дело в том, что часы, отработанные в выходные и праздничные дни и уже оплаченные в двойном размере, нужно исключить из числа оплачиваемых часов переработки (ч. 3 ст. 152 ТК).

ПРИМЕР 4

Расчет оплачиваемых часов переработки, если смены попадали на праздничные дни

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом квартал.

По графику в ноябре 2019 года работник отработал смену в праздник 4-го числа с 8 часов одного дня и закончил работу на следующий день в 8 часов — 23 часа. В октябре он отработал 8 смен по 23 часа, в ноябре 7 смен, в декабре 2 смены, последнюю 6 декабря, и уволился. Невыходов в IV квартале у работника не было.

В каком размере оплатить работнику переработку в момент увольнения, если за работу 4 ноября он получил двойную оплату при выдаче зарплаты за ноябрь?

Решение

Полная норма рабочего времени в IV квартале 2019 года при 40-часовой рабочей неделе — 519 часов. 

Норма рабочих часов после увольнения с 7 по 31 декабря — 135 ч (17 раб. дн. × 8 ч – 1 ч).

Скорректированная с учетом увольнения норма рабочего времени равна 384 ч (519 – 135).

Фактически работник отработал 391 ч [(8 смен + 7 смен + 2 смены) × 23 ч]. Общая сумма переработки составила 7 ч (391 – 384).

В ноябре работник работал в нерабочий праздничный день. То есть 16 часов работы в праздник (с 8 до 24 часов) уже оплачены в двойном размере. 16 > 7, поэтому дополнительно оплачивать переработку не нужно.

Шаг 5. Определите оплату за часы переработки

Сверхурочная работа подлежит оплате в повышенном размере (ст. 152 ТК):

• за первые два часа работы — не менее чем в полуторном размере;
• за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

К первым двум часам переработки относятся часы в количестве, не превышающем удвоенное число рабочих смен в учетном периоде, ко вторым — часы переработки сверх этой величины переработки.

ПРИМЕР 5

Распределение часов переработки на первые два и последующие

Сотрудница отработала в сентябре 2019 года по графику 8 смен. Всего она отработала в сентябре 176 ч (8 смен × 22 ч), из них сверхурочные — 8 ч (176 ч – 168 ч). Учетный период — месяц. Как оплатить сверхурочную работу?

Решение

8 часов сверхурочной работы сложились за 8 смен. Проверим, укладываются ли они в первые два часа сверхурочной работы в среднем на каждую рабочую смену.

Умножим 8 смен на 2 часа. Получаем 16 часов. Это количество первых двух часов сверхурочной работы в среднем на каждую из 8 смен. 8 часов меньше, чем 16 часов. Значит, все 8 часов относятся к первым 2 часам. Их нужно оплатить не меньше чем в полуторном размере.

В базу для расчета повышенной оплаты следует включить не только оклад, но и другие доплаты и надбавки, установленные в процентах к окладу за отработанное время. На это указал Конституционный суд в постановлении от 28.06.2018 № 26-П. Доплаты за работу в условиях, которые отклоняются от нормальных, в базу включать не нужно.

Шаг 6. Начислите оплату за недоработку, если она была

Если по окончании учетного периода у работника количество фактически отработанных часов оказалось меньше нормы, недоработку нужно оплатить.

Не отработанные работниками часы можно признать невыполнением норм труда по вине работодателя. Данную точку зрения подтверждают специалисты Минтруда в своих разъяснениях (письмо Минтруда от 25.12.2018 № 14-1/ООГ-10409).

Неотработанные часы оплатите исходя из среднего заработка (ч. 1 ст. 155 ТК).

ПРИМЕР 6

Расчет оплаты за часы недоработки

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом месяц. По графику в ноябре 2019 года работник отработал 6 смен по 22 часа и уволился. Последний день действия трудового договора — 27.11 2019. Средний часовой заработок по состоянию на 01.11.2019 составил 390 руб. Часовая ставка равна 380 руб.

Какую сумму бухгалтер должен начислить работнику ко дню увольнения?

Решение

Полная норма рабочего времени в ноябре 2019 года — 160 часов. Скорректированная норма рабочего времени равна 144 ч (160 ч – 2 раб. дн. × 8 ч).

Фактически работник отработал 132 ч (6 смен × 23 ч). Количество часов недоработки — 12 ч (144 – 132).

Бухгалтер начислит работнику на день увольнения 54 840 руб., в том числе:

— за отработанное время — 50 160 руб. (132 ч × 380 руб.);

— за не отработанное по вине работодателя время — 4680 руб. (12 ч × 390 руб.).

Шпаргалка. Оплата переработки и недоработки, если работник увольняется до окончания учетного периода

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ