2-НДФЛ: налоговики пояснили, по какой форме надо будет выдавать новые справки работникам
Документ: Информация ФНС России
Со справками для работников за 2018 год все ясно. С 1 января их нужно будет выдавать по новой форме. А вот со справками за 2017 и предыдущие годы есть неясность. Из приказа непонятно, по какой форме их выдавать в новом году.
Недавно налоговики утвердили новую 2-НДФЛ. Форм теперь стало две: одна для подачи налоговикам, другая для выдачи работникам (если те ее запросят).
Налоговики пояснили этот момент: новые справки применяются исключительно с отчетности за 2018 год. Значит, за предыдущие годы сотрудникам надо выдавать справки по тем формам, по которым вы отчитались в налоговую.
Текст:
«Федеральная налоговая служба утвердила новую форму сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица"
Приказом утверждены две формы справки:
первая имеет машиноориентированную форму и предназначена для налоговых агентов (в частности, работодателей), представляющих налоговую отчетность на бумаге (форма 2-НДФЛ).
вторая форма - справка о доходах и суммах налога физического лица, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для представления по месту требования.
Машиноориентированная форма 2-НДФЛ состоит из основного листа и приложения. На основном листе отражены суммы дохода и налога на доходы физических лиц, а в приложении - сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов. При необходимости налоговым агентом заполняется нужное количество листов. Машиноориентированная форма позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки полученных от налоговых агентов на бумажном носителе справок 2-НДФЛ, что ускорит прием и обработку представленных данных, а также подтверждение прав на налоговые вычеты работников таких организаций (ИП).
При этом на налоговых агентах, представляющих налоговую отчетность в электронной форме по ТКС, изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.
Форма справки, выдаваемой работникам, осталась прежней, за исключением незначительных изменений по сравнению с действующей формой 2-НДФЛ.
Справки по новой форме будут представляться начиная с отчетности за 2018 год».
Как уменьшение уставного капитала влияет на базу по налогу на прибыль
Документ: Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/77371 от 29.10.2018
ООО уменьшило свой уставный капитал. Что с налогом на прибыль?
Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника из ООО его доля переходит к обществу.
Эта доля должна быть по решению общего собрания участников общества распределена между всеми участниками общества или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам общества или третьим лицам.
При этом не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал во исполнение обязанностей, возложенных на него законодательством РФ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль и, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде суммы уменьшения уставного капитала.
50-рублевая компенсация сотрудницам с детьми не облагается взносами
Документ: Письмо Минфина РФ № 03-15-05/74302 от 16.10.2018
Работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, выплачивается компенсация в размере 50 руб. в месяц из средств работодателя.
Минфин в письме № 03-15-05/74302 от 16.10.2018 пояснил, что эта компенсация не облагается страховыми взносами.
Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК, который предусматривает, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм).
Полезная статья
Тотальная спецоценка рабочих мест: что учесть бухгалтеру
31 декабря заканчиваются пятилетние "каникулы", когда многим офисам не требовалась спецоценка. Если не успеть ее провести, компании грозит штраф до 80 тыс. руб.
Какие рабочие места должны пройти спецоценку
В конце года истекает отсрочка. До этого момента спецоценку условий труда нужно сделать на всех рабочих местах независимо от степени их "вредности", будь то место директора, бухгалтера или секретаря. Исключение составляют надомники и дистанционные работники: на них спецоценка не распространяется.
В отношении рабочих мест, которые признаются аналогичными, достаточно провести спецоценку 20% таких мест (но не менее двух мест). На остальные рабочие места результаты будут распространяться автоматически.
Обратите внимание на два момента:
- если рабочее место находится не в собственном, а в арендованном офисе, спецоценку проводить все равно нужно. Закон исключений для этой ситуации не содержит;
- если ваша фирма до конца года переедет в другое место, не тратьтесь сейчас на спецоценку. Проведите ее уже в новом офисе. Причем имейте в виду: у вас будет на это еще целый год.
Результаты спецоценки действуют пять лет. Однако если рабочие места включены в декларацию соответствия условий труда нормативам, на них спецоценку не нужно повторять, пока не произойдет несчастный случай на производстве, не выявится профзаболевание или трудовая инспекция не найдет нарушения охраны труда.
У кого заказать спецоценку
Найдите подходящую организацию в реестре на сайте Минтруда и подпишите с ней договор.
Как проводится спецоценка
Вкратце процедуру можно описать так:
- компания создает внутреннюю комиссию, которая утверждает перечень рабочих мест для оценки;
- эксперты нанятой организации исследуют условия труда на рабочих местах, приведенных в перечне, и готовят отчет;
- члены внутренней комиссии подписывают отчет. Спецоценка считается завершенной, когда председатель комиссии утвердит отчет. Значит, сделать это нужно не позже 31 декабря;
- работников знакомят с результатами спецоценки, а в инспекцию труда направляют декларацию по "безвредным" рабочим местам.
Как спецоценка влияет на налоги и взносы
Налог на прибыль. Расходы на спецоценку можно учесть в составе прочих расходов на дату составления акта приемки или иной первички, подтверждающей оказание услуг.
УСН. Минфин и ФНС считают, что при УСН затраты на спецоценку учесть нельзя.
Взносы на травматизм. Результаты спецоценки, которую компания проведет до конца года, отразите в табл. 5 формы 4-ФСС за I квартал 2019 года. Они пригодятся при расчете скидки к тарифу страховых взносов на 2020 год. Заявление на скидку нужно будет подать до 1 ноября 2019 года.
Взносы на пенсионное страхование. Спецоценка может повлиять на эти взносы только в том случае, если профессия работника дает право на досрочную пенсию. Доптариф применяется, если установлены вредные или опасные условия труда.
Какие штрафы грозят за отсутствие спецоценки
Штрафы составляют:
для компании — от 60 тыс. до 80 тыс. руб.;
для директора компании — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;
для ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Из разъяснений Роструда следует: максимальный размер штрафа не зависит от того, сколько рабочих мест не прошли спецоценку. 10 их или 100 — компания заплатит не более 80 тыс. руб. В судебной практике такой подход тоже отражен.
Вместо штрафа могут вынести предупреждение, но это маловероятно.
Судебная практика
Резерв на годовые премии: суд разрешил не отражать все правила в учетной политике
Источник: Постановление АС Московского округа от 02.11.2018 по делу N А40-243116/2017
Под выплату годовых премий компания создавала резерв. По итогам проверки инспекция доначислила налог на прибыль, посчитав, что организация не установила правила его формирования, переноса неиспользованного остатка и корректировки на конец года. Суды поддержали налогоплательщика.
Во-первых, большой остаток на конец года компания обосновала внутренними документами. По ним годовая премия выплачивается в следующем году. Если, как требовала инспекция, в декабре включать остаток резерва в доходы, то теряется сам смысл его формирования — плавное распределение затрат.
Во-вторых, непосредственно в учетной политике было указано только на само решение формировать резерв. Все правила налогоплательщик объяснил и обосновал документами при проверке. Претензий к правилам проверяющие не выдвигали. А вот то, что в учетной политике нет формализованных положений, нельзя считать основанием для доначислений.
В-третьих, суды не согласились с инспекцией: компания не получала необоснованной выгоды. Премии действительно выплачивались по результатам работы за год. Критерии признания расходов при расчете налога на прибыль соблюдены.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
