Обзор для бухгалтера за период с 12.10.2021г. по 08.11.2021г.

Изменения законодательства

​Налоговики скорректировали форму 6-НДФЛ

Документ: Приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц»

Вступит в силу: 1 января 2022 года

Налоговая служба разработала поправки к новому бланку расчета 6-НДФЛ, справке о доходах, а также к правилам их заполнения и электронному формату. Скорректированную отчетность нужно впервые представить в рамках отчетной кампании за текущий год.

Изменения в основном вызваны принятием Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Данным законом в статью 214 НК РФ введен новый пункт, согласно которому налог, уплаченный с прибыли в виде дивидендов, полученных фирмой, идет в зачет налога на доходы, который должен уплатить российский резидент с дохода от участия в этой фирме. Зачет осуществляется в пропорции к доле.

В связи с этим в обновленной форме появилась строка 155, в которой необходимо фиксировать суммы зачитываемого прибыльного налога.

Кроме того, поменяли штрихкоды, а также в раздел 2 добавили строки 115, 121 и 142 для отражения сведений о высококвалифицированных специалистах.

С 1 января получать УКЭП организации смогут только через налоговую службу

Документ: Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об электронной подписи" и статью 1 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»

В подписях, выданных организации в 2022 году и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только саму организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности. Как правило, это гендиректор. Получить подпись можно будет только в ФНС (в т.ч. через ее доверенных лиц).

Обычные работники не вправе владеть сертификатом такой подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах.

Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2021 году, то выданную им подпись можно применять и в 2022 году, если срок действия не истек. Потом оформлять подпись нужно в ФНС.

Квалифицированные сертификаты от других центров в 2022 году не действуют.

​Форму расчета по страховым взносам обновили

Документ: Приказ ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»

Вступает в силу: 29 декабря 2021 года

ФНС утвердила новую форму расчета по взносам, порядок ее заполнения и электронный формат. Новшества связаны с введением прямых выплат из соцстраха. Учесть новшества нужно с отчетности за I квартал 2022 года.

Большинство изменений связано с переходом на прямые выплаты, например:

• из разд. 1 убрали стр. 120 – 123. В них отражали превышение расходов над взносами;

• в приложении 2 к разд. 1 исключили поле для признака выплат. Вместо расходов на выплату обеспечения (стр. 070) нужно указать расходы, возмещенные ФСС. Вместо расходов, возмещенных ФСС (стр. 080), нужно привести сумму взносов к уплате.

Кроме того, изменили штрихкоды и убрали код по ОКВЭД2 с титульного листа.

ФНС скорректировала порядок отправки и получения налоговых документов

Документ: Приказ ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ и признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@»

Приказ с изменениями в Порядке электронного обмена налоговыми документами вступит в силу 1 января 2022 года. В него добавили правила отправки и получения требования об уплате налога, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов. Отдельный порядок, который сейчас действует для требования, утратит силу.

Выделим такие моменты:

• квитанцию о приеме требования придется направлять в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией. По действующим правилам это делают в течение 1 рабочего дня с момента получения требования;

• если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки инспекцией требования, его посчитают полученным по истечении этого срока.

​Удержания из зарплаты должника: новые правила с 27 сентября

Документ: Федеральный закон от 30.12.2020 № 495-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части приведения законодательства Российской Федерации в соответствие с требованиями бюджетного законодательства Российской Федерации»

Вступает в силу: 30 декабря 2021 года

Изменения касаются ситуации, когда исполнительный документ поступил не от взыскателя, а через службу судебных приставов. Удержания из зарплаты и иных периодических платежей организация обязана зачислить на депозит службы в трехдневный срок.

В случаях, когда исполнительный лист направил сам взыскатель, изменений нет — удержанные суммы перечисляют напрямую ему.

Напомним, взыскатель может направить исполнительный документ, минуя службу судебных приставов, если речь идет о взыскании:

• периодических платежей (например, ежемесячных алиментов);

• единовременного платежа на сумму не более 100 тыс. руб.

Понять, носит ли требование взыскателя периодический характер, помогут примеры и разъяснения Верховного суда.

Так, суд отмечал: единовременный характер требования к должнику не меняется из-за того, что взысканная сумма погашается за счет периодически получаемых должником доходов.

Как будем отдыхать в 2022 году

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2021 № 1564 «О переносе выходных дней в 2022 году»

Правительство подписало постановление о переносе выходных дней в 2022 году. Согласно документу, выходные дни перенесли следующим образом:

• с субботы, 1 января, на вторник, 3 мая;

• с воскресенья, 2 января, на вторник, 10 мая;

• с субботы, 5 марта, на понедельник, 7 марта.

Таким образом, в 2022 году при пятидневной рабочей неделе периоды отдыха:

• с 1 по 9 января (9 дней с субботы по воскресенье);

• 23 февраля (1 день – среда);

• с 6 по 8 марта (3 дня с воскресенья по вторник);

• с 1 по 3 мая (3 дня с воскресенья по вторник);

• с 7 по 10 мая (4 дня с субботы по вторник);

• с 11 по 13 июня (3 дня с субботы по понедельник);

• с 4 по 6 ноября (3 дня с пятницы по воскресенье).

Законопроекты

Отчетности в Росстат станет меньше

ПФР будет передавать в Росстат данные из отчетов работодателей. Таким образом компании и ИП избавят от лишних статотчетов. Не надо будет передавать одни и те же показатели и в ПФР, и в Росстат.

У ПФР появится обязанность предоставлять Росстату сведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также иные данные. Это нужно для формирования статистики.

При этом будет обязательное условие — обезличивание персональных данных.

Правительственный законопроект с поправками в закон № 27-ФЗ о персучете внесен сегодня в Госдуму.

Какие конкретно данные будут передаваться и в какой срок — решит правительство. Должен выйти нормативный акт.

В пояснительной записке отмечается, что сейчас доступ к данным из ПФР для органов госвласти закрыт. Между тем эффективное использование административных данных позволит повысить качество официальной статистики и снизить отчетную нагрузку на респондентов.

Работодателям не придется дублировать отчетность и передавать одни и те же данные в ПФР и Росстат.

Кроме того, новая норма позволит «сформировать набор новых индикаторов, дополняющих существующую систему показателей статистики».

​Минтруд предлагает расширить перечень мер по предупреждению травматизма, которые оплачивает ФСС

На общественное обсуждение выставили поправки к недавно утвержденному порядку финансирования мер по предупреждению травматизма. Минтруд планирует включить в их перечень (п. 1 изменений):

• проведение обязательных предсменных и послесменных медосмотров;

• покупку приборов, устройств и оборудования для безопасности горных работ;

• бесплатную выдачу молока или других продуктов.

Для этих мер предусмотрели список документов, которые нужно приложить к заявлению.

Разъяснения официальных ведомств

В Минфине разъяснили, что считать датой получения дохода в виде премии

Документ: Письмо Минфина от 06.09.2021 № 03-04-06/71977

Премии за месяц для целей расчета НДФЛ учитывайте так же, как и зарплату. Дата получения дохода по ним — последний день месяца, за который начислена премия.

Минфин не учитывает, что порядок расчета ежемесячных премий может быть разным. Кто-то каждый месяц вместе с зарплатой платит фиксированный процент оклада. А другие работодатели определяют размер ежемесячной премии в зависимости от выполнения показателей премирования. В этом случае для расчета нужно больше времени, дата выплаты премии может не совпасть с датой выплаты зарплаты. Если ваша система премирования предполагает существенную задержку в расчете ежемесячной премии, считайте датой получения дохода день ее выплаты.

У единовременных производственных премий, а также премий по итогам работы за квартал или год дата фактического получения дохода — день их выплаты. Если сотруднику выплатили премию к юбилею или по случаю свадьбы, доход признают также на день выплаты (письмо Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028).

Минфин разъяснил, как организации учесть расходы на перевозку без транспортной накладной

Документ: Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-03-06/1/72593

Ведомство поясняет, что затраты можно косвенно подтвердить любыми документами, которые оформляют по ГК РФ и отраслевому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Минфин уже приходил к подобному выводу.

ФНС считает так: если транспортной накладной нет, расходы можно косвенно подтвердить другими документами. Налоговики приводят подход ВС РФ: когда нет накладной или в ней есть ошибки, можно представить другие доказательства договорных отношений.

​Финансисты напомнили, как можно проверить добросовестность контрагента

Документ: Письмо Минфина России от 03.09.2021 № 03-02-11/71548

Минфин отметил: то, что у партнера нет каких-то ресурсов, не говорит о нарушении налогоплательщиком НК РФ. Однако это может быть одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Бремя доказывания в таком случае лежит на инспекции.

Однако налогоплательщик и сам обязан проявлять должную осмотрительность и проверять контрагентов. При этом можно применять критерии оценки рисков, которые выработала ФНС. Также стоит воспользоваться сервисом "Прозрачный бизнес".

​ФНС разрешила делить верхнюю часть счета-фактуры на 2 колонки

Документ: Письмо ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0116@

Поскольку с 1 июля в форму добавили сведения об отгрузочных документах, строчная часть счета-фактуры стала объемнее. Чтобы сделать документ компактнее, можно разделить ее пополам.

К примеру, первый столбец можно закончить данными об отгрузочных документах, а второй начать со сведений о покупателе.

Налоговая служба отметила: если налогоплательщик не изменил содержание и число показателей, нарушений в перекомпоновке нет.

Разъяснены особенности отражения расходов на проведение обязательных медосмотров сотрудников

Документ: Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 сентября 2021 г. № 03-03-06/1/79243

По общему правилу налогоплательщики для целей налогообложения прибыли может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252, ст. 256 Налогового кодекса).

Трудовым законодательством установлено, что работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований (ст. 212 Трудового кодекса). Определены и критерии работников, в отношении которых работодатель обязан организовывать проведение медосмотров. К ним, в частности, относятся работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.

Прохождение обязательного предварительного при устройстве его на работу и периодического (в течение трудовой деятельности) медицинского осмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя. Поэтому, как поясняет Минфин России, если проведение таких медосмотров предусмотрено российским законодательством и носит обязательный характер, то при соблюдении установленных условий, затраты на их проведение учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы на аренду офиса: когда учесть нельзя?

Документ: Письмо Минфина от 06.08.2021 № 03-03-06/1/63394

Компания снимает офис на основании договора аренды. Можно ли учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли?

Министерство финансов в письме от 06.08.2021 № 03-03-06/1/63394 сослалось на подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Там говорится, что арендные платежи можно учесть в составе прочих расходов при соблюдении нескольких условий. Расходы учитываются, если они нужны для бизнеса организации. Это подразумевает, что снимаемое помещение должно использоваться в ее коммерческой деятельности. Их нужно подтверждать документами, в частности, тем же договором аренды. Кроме того, имеет значение экономическая обоснованность затрат. При этом организация не вправе учитывать в своих расходах компенсации аренды для других лиц

Судебная практика

​Оплату обязательных медосмотров не облагают взносами на травматизм — суд поддержал компанию

Источник: Постановление АС Поволжского округа от 27.08.2021 по делу № А06-5237/2020

Организация заключила на год договор для проведения обязательных медосмотров. ФСС посчитал, что расходы на оплату осмотра по этому договору нужно облагать взносами. Суды трех инстанций с таким подходом не согласились: взносов на травматизм нет. Такие затраты не относят к оплате труда. Они не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий работы. Суды уже приходили к подобным выводам. Минфин и ФНС разделяют этот подход.

В тексте соглашения об увольнении нужно указывать размер выходного пособия до вычета НДФЛ

Есть две позиции по вопросу налогообложения НДФЛ выходного пособия, которое выплачивают работнику по соглашению об увольнении по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК.

Первая позиция. Пособие облагается НДФЛ за исключением его части в размере трехкратного среднемесячного заработка работника (п. 1 ст. 217 НК). Такую позицию подтверждают письма налогового ведомства, особенно если выплата выходного пособия установлена еще и в коллективном соглашении или в трудовом договоре (письмо Департамента налоговой политики Минфина от 22.09.2020 № 03‑04‑06/82897).

Если выплата выходного пособия не предусмотрена трудовым или коллективным договором, а указана только в соглашении об увольнении, то использование при налогообложении такого пособия исключения, установленного ч. 1 ст. 217 НК, потенциально может повлечь претензии налоговых органов. Однако у работодателей есть шансы успешно оспорить такие претензии. В качестве аргумента можно использовать приведенную ниже позицию ВС.

В определении по одному из дел суд указал следующее: «…определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений п. 1 ст. 3 НК РФ, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ (до 2020 года аналогичные положения были предусмотрены в п. 3 ст. 217 НК) для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники» (определение ВС от 16.07.2017 по делу № А42-7562/2015).

Вторая позиция. Исключение, предусмотренное ч. 1 ст. 217 НК, не распространяется на пособие, о выплате которого стороны договорились только при заключении соглашения об увольнении. Так, обложению НДФЛ подлежит вся сумма пособия, определенная в соглашении сторон. Использование такого подхода безопасно с точки зрения претензий налоговиков, но может повлечь претензии работников, которые часто пытаются оспорить в суде удержание НДФЛ работодателем.

Практика по таким спорам разнообразна, но какой бы подход вы ни выбрали, в соглашении четко определяйте, что размер пособия указан до налогообложения НДФЛ и оно будет выплачено работнику за минусом удержанной суммы налога в соответствии с положениями налогового законодательства РФ.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Сколько платить за командировку, если закон молчит

Трудовой кодекс не регулирует все возможные ситуации с оплатой командировок. А когда закон молчит, работодатель должен сам решить, сколько платить сотруднику.

Работник уехал в командировку прямо из офиса

Работник может отправиться в командировку в разгар рабочего дня. Это обычная практика. Вопрос о том, выходить на работу в день отъезда в командировку или нет, решается по договоренности с руководством (п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Если сотрудник вышел на работу, оплата этого дня зависит от того, что прописано в положении о командировках, которое действует в вашей компании.

В табеле учета рабочего времени командировку отметьте кодом «К» или 06. При этом количество отработанных часов не проставляйте (п. 2 письма Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291). Если сотрудник работал, в табеле будет двойной код через дробь:  «Я/К» либо 01/06. А в нижней строке под кодом вы укажете количество фактически отработанных в такой день часов и минут.

Оплата этого дня зависит от того, полностью его отработал сотрудник или только частично. В любом случае за этот день работнику полагаются суточные.

Сотрудник отработал часть рабочего дня

За работу во время командировки сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК). У вас есть два варианта. Первый — выплатить средний заработок за весь день. Второй — разделить выплату на две части: на зарплату и средний заработок. Первый вариант проще. К тому же возможность воспользоваться вторым вариантом зависит от того, потянет ли такие расчеты ваша бухгалтерская программа.

Сотрудник отработал весь день

Предположим, что сотрудник отбывает в другой город вечером (до 24 часов текущего дня), полностью отработав рабочую смену. День выезда стоит в приказе о направлении в командировку. За этот день выплатите работнику дневную часть оклада. Средний заработок не рассчитывайте. Аналогичным образом советуем поступить и в том случае, когда сотрудник вышел на работу в день приезда к началу рабочего дня.

Суточные выдайте сотруднику и за день отъезда, и за день приезда. Неважно, выходил он в офис в эти дни или нет и сколько он отработал

Универсальное решение

Чтобы не возникло разногласий с проверяющими, правила расчета для такого случая включите в положение о командировках (образец 1).

Образец 1. Положение о командировках (фрагмент)

Время в пути выпало на выходной

Минтруд считает, что день отъезда или возвращения сотрудника, выпавший на выходной, нужно оплатить как работу в праздник (письма Минтруда от 13.10.2017 № 14-2/В-921 и от 21.02.2020 № 14-1/ООГ-1110). Ведь это время он не может использовать по своему усмотрению. Если согласны с таким подходом, логично назначить дополнительную выплату за поездку в ночное время и сверхурочное время.

Закон доплат не предусматривает. Да, в выходной, проведенный в пути, работник тратит свое время отдыха. Но он не работает и не выполняет служебное задание. Доплата за сон под стук колес или за неприятного попутчика законом не предусмотрена. Если работники против командировок с отъездом в выходной, работодатель вправе сам установить доплату или повышенные суточные, как в образце 2 ниже.

​Образец 2. Положение о командировках (фрагмент)

Судебные риски

Если дело дойдет до суда, работник может выиграть спор. Есть судебные решения, в которых судьи соглашаются с Минтрудом (определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 23.06.2020 по делу № 88-12493/2020, 2-7610/2019, апелляционные определения Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 21.08.2018 по делу № 33-5479/2018, Иркутского областного суда от 16.07.2015 по делу № 33-5998/2015, Орловского областного суда от 27.08.2015 по делу № 33-1791/2015).

Судьи указывают, что время поездки по распоряжению работодателя следует считать рабочим временем, в котором работник исполняет свои трудовые обязанности, в том числе связанные с командировкой.

Оптимальный выход. Чтобы избежать конфликтов и судебных споров с работниками, не отправляйте сотрудников в командировку в выходные и по возможности выбирайте самый быстрый вид транспорта.

​Важно знать!

​Перечень кодов ОКВЭД для разной госпомощи: сводная таблица

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ