Налоговые проверки стали реже, но жестче
По итогам проверок ФНС за 2022 год налогоплательщики должны доплатить в бюджет рекордные 685,7 млрд рублей. Это на 81% больше по сравнению с 2021 годом. Число налоговых проверок выросло на 25% и составило 10 981 (максимум с 2018г.).
Эксперты объяснили рост суммы доначислений изменением подхода ФНС на риск-ориентированный. Теперь выездные проверки проводят реже, но если делают это, то доначисляют в среднем налогов больше. Рост числа проверок связан с тем, что в отчет также были включены проверки, приостановленные из-за пандемии.
Изменения законодательства
Расчет больничного: предельную величину среднего заработка сделали такой же, как для декретных
Документ: Федеральный закон от 03.04.2023 № 98-ФЗ «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и статьи 14 и 16 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Вступил в силу: 3 апреля 2023 года
Опубликовали поправки к законам о страховании на случай нетрудоспособности и от несчастных случаев. Они уже вступили в силу.
Размер среднего дневного заработка для расчета больничного не может превышать величину, определяемую делением на 730 суммы предельных величин базы для начисления взносов за 2 календарных года перед годом наступления временной нетрудоспособности.
Ранее такой порядок расчета действовал только для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком.
С 1 до 2 млн руб. увеличили размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица. Изменение применяется к страховым случаям, которые наступили с 3 апреля 2023 года.
Плановые проверки отменили до 2030 года
Документ: Постановление Правительства от 10.03.2023 № 372 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации и признании утратившим силу отдельного положения акта Правительства Российской Федерации»
Вступил в силу: 17 марта 2023 года
Правительство продлило до 2030 года мораторий на плановые проверки для большинства работодателей. Ранее он действовал до конца 2023 года. Мораторий не касается объектов чрезвычайно высокого и высокого риска, ОПО и гидротехнических сооружений II класса опасности.
До 1 января 2030 года менять категорию риска работодатели будут в особом порядке. Так, рассматривать заявления вправе только руководитель или заместитель руководителя надзорного органа, который присвоил категорию. Срок рассмотрения - пять рабочих дней. Эта норма вступит в силу 15 мая.
Правительство ввело основания для профвизитов, от которых нельзя отказаться. Например, по поручению Президента или Правительства или если организацию включат в специальный перечень. Если по результатам такого визита выявят нарушения, работодатель получит предписание об их устранении.
Законопроекты
Предлагают упростить статистическую отчетность для малого бизнеса
Источник: проект Федерального закона от 13.02.2023
Минэкономразвития предлагает отказаться от представления форм статистической отчетности и перевести малый бизнес на регулярное предоставление определенного количества первичных статистических данных из специального перечня, утвержденного Правительством. Перечень будет включать 262 показателя. При этом организация или ИП должны будут регулярно предоставлять данные не более чем по 50 показателям. Основная часть показателей имеет годовую периодичность. Максимальная периодичность предоставления данных составит не более четырех раз в год.
Одновременно законопроектом установлено, что первичные данные организации и ИП будут сдавать через личный кабинет респондента, доступ к которому будет организован в том числе через Единый портал госуслуг (ЕПГУ) или портал МСП. В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2024 года.
Минтруд меняет порядок расчета среднего заработка
Работодатели при расчете среднего заработка сотрудника будут применять новый способ. Минтруд разработал порядок расчета, который не меняет размер среднего заработка, если сотрудник отсутствовал на работе.
Минтруд предлагает исключить из расчета среднего заработка периоды, когда сотрудник был на больничном или трудоустроился в середине месяца. Сейчас средний заработок рассчитывают с учетом зарплаты за три месяца, которые предшествуют месяцу обращения в Центр занятости.
Для расчета среднего заработка будут использовать период, равный трем календарным месяцам, которые предшествуют календарному месяцу перед месяцем увольнения сотрудника. Из расчетного периода исключат неполный месяц работы, если сотрудник принят на работу позднее первого рабочего дня календарного месяца.
Справку о среднем заработке работодатель будет предоставлять уволенному сотруднику, если тот: был в декрете или в отпуске по уходу за ребенком; не отработал ни одного календарного месяца в последний год; работал в органах внутренних дел или был военнослужащим; получал зарплату в иностранной валюте или работал в международной компании. Справку будут выдавать по новой форме, которую разрабатывает Минтруд.
Сдавать персонифицированный отчет в ФНС будете реже
ФНС предложила сдавать персонифицированные сведения только за первый и второй месяцы квартала (письмо от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@). Персотчет включает в себя те же самые показатели, что и раздел 3 РСВ: Ф. И. О., СНИЛС, сумму выплат и иных вознаграждений. Поэтому сдавать его отдельно за третий месяц квартала нецелесообразно, отчеты будут дублировать друг друга. Вместо 12 отчетов за год останется восемь, то есть правила те же, что и для уведомлений по страховым взносам. Их также заполняют только внутри квартала.
Предпринимателей будут официально уведомлять о планируемых проверках
Малый и средний бизнес теперь сможет получать официальные онлайн-уведомления о проведении плановых и внеплановых проверок, а также о профилактических визитах контролирующих органов.
Все предупреждения о федеральных, региональных проверках, в том числе в части соблюдения санитарных и противопожарных требований, трудового законодательства, после согласия предпринимателя будут поступать в личный кабинет на портале госуслуг и на цифровую платформу МСП.РФ.
Подключить новую услугу можно в личном кабинете на МСП.РФ, где появился раздел «Уведомления от органов государственной власти». Для активации необходимо предоставить соответствующее согласие на портале госуслуг.
Уведомление о планируемом проведении мероприятия направят:
-
не позднее пяти рабочих дней при проведении профилактического визита;
-
не менее чем за 24 часа при внеплановой проверке;
-
после внесения информации в единый реестр проверок о плановой проверке.
После получения уведомлений о назначении проверки пользователи цифровой платформы МСП.РФ смогут перейти в детальную карточку мероприятия. При этом в случае профилактических визитов можно будет отказаться от их проведения, нажав на соответствующую кнопку.
Цифровая платформа МСП.РФ - это государственная платформа поддержки предпринимателей, разработана Корпорацией МСП и Минэкономразвития при участии бизнеса.
Разъяснения официальных ведомств
Уволенного и вновь принятого работника в персонифицированных сведениях надо указывать один раз
Персонифицированные сведения о физлицах (ПСФЛ) сдают на всех работников, числившихся в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по договору ГПХ. Об этом сообщает УФНС.
В ПСФЛ не может быть две строки с одинаковыми значениями показателей (СНИЛС и ФИО). Если работник увольнялся и вновь принят на работу в течение одного месяца, за него в сведениях заполняется один раздел.
При заполнении значения поля 020 «ИНН» количество цифр должно равняться 12.
При заполнении поля 070 показатель не может быть отрицательным.
В случае перерасчета суммы в сторону уменьшения, необходимо сдать корректирующие сведения на этого сотрудника за соответствующий период, в котором ему были произведены исходные (первоначальные) начисления.
Нужно ли вносить в договор с контрагентом условие об ЭДО?
Условие об ЭДО можно оформить по-разному:
-
отдельным пунктом в договоре (обычно в разделе, где описывается порядок документооборота при исполнении договора);
-
отдельным приложением к договору, если у вас какие-то расширенные требования к электронному документообороту;
-
отдельным соглашением об ЭДО, если у вас несколько действующих договоров и расширенные требования.
Но принципиально соглашение (условие об ЭДО) не является обязательным, потому что электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ).
Электронные документы можно применять в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ (кроме случаев, когда законом или принятым в соответствии с ним НПА предусмотрено обязательное составление бумажного документа).
Можно добавить в договор пункт примерно такого содержания: «Стороны соглашаются при наличии технической возможности обмениваться первичными и прочими документами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи посредством электронного документооборота, организованного оператором электронного документооборота. Стороны соглашаются применять при осуществлении юридически значимого электронного документооборота квалифицированные электронные подписи, формы, форматы и порядок, установленные действующим законодательством».
Как считать средний заработок, если внешний совместитель стал основным работником, пояснил Роструд
Документ: Письмо Роструда от 28.03.2023 № ПГ/04487-6-1
По положению о средней зарплате при расчете среднего заработка не учитывают выплаты за ряд периодов. Время работы по совместительству в этот перечень не входит.
Роструд считает, что период работы по совместительству включают в расчетный, если к договору о совместительстве заключили допсоглашение, по которому работа стала основной.
Если же договор о совместительстве расторгли и на основную работу заключили новый, то время работы по совместительству и выплаты за это время при расчете средней зарплаты не учитывают.
Минтруд ответил на ряд вопросов по заполнению ЕФС-1
Документ: Письмо Минтруда России от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784
Ведомство направило разъяснения государственным и муниципальным учреждениям, однако, полагаем, ответы будут полезны всем организациям, так как затрагивают много общих вопросов. Среди прочего Минтруд коснулся таких моментов:
-
какой номер проставлять в гр. 11 "Индивидуальный номер рабочего места" подразд. 1.2;
-
какой размер зарплаты указывать в отчете за январь, если в феврале ее пересчитали с учетом индексации;
-
как правильно отражать сведения о договоре ГПХ, если дата его заключения отличается от даты исполнения работ или период работ не указали;
-
когда подавать информацию об уволенных и восстановленных на работе по решению суда.
В декларации по налогу на имущество указали "кадастровую" недвижимость – следует уточнить отчетность
Документ: Письмо ФНС России от 30.03.2023 № БС-3-21/4430@
ФНС напомнила, что с 1 января 2023 года в декларации по налогу на имущество организации не отражают сведения об объектах, которые облагают по кадастровой стоимости. Это значит, что разд. 3 не заполняют и в отчетность не включают. Если у налогоплательщика нет объектов, которые облагают по среднегодовой стоимости, то отчетность сдавать не нужно.
Если же организация по ошибке сдала декларацию вместе с разд. 3, по мнению налоговиков, можно подать уточненную отчетность без этого раздела. В этом случае те, у кого были только объекты, которые облагают по кадастровой стоимости, в разд. 1 и 2 уточненной декларации отражают нулевые показатели.
Страхователям разрешили не сдавать персонифицированные сведения за последний месяц каждого квартала
Документ: Письмо ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@
ФНС разъяснила: в сведениях есть те же данные, что и в разд. 3 расчета по взносам. Поэтому обязанность по подаче персонифицированных сведений за последний месяц квартала исполнена, если представили расчет с разд. 3. Свою позицию служба согласовала с Минфином.
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ: ФНС уточнила сроки подачи
Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2023 № БС-4-11/3579@
В дополнение к ранее разосланному письму налоговики направили обновленное приложение 4 к нему. В нем скорректировали сроки представления уведомления в части НДФЛ. Так, документ нужно подать не позднее таких дат:
-
за январь, февраль, март - 25 января, 25 февраля, 25 марта;
-
за апрель, май, июнь - 25 апреля, 25 мая, 25 июня;
-
за июль, август, сентябрь - 25 июля, 25 августа, 25 сентября;
-
за октябрь, ноябрь, декабрь - 25 октября, 25 ноября, 25 декабря и последнего рабочего дня года.
Среднесписочная численность работников: данные теперь публикуют на сайте ежемесячно, напомнила ФНС
Источник: Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru
Налоговики обратили внимание на размещение открытых данных о среднесписочной численности за предыдущий календарный год. Указанные сведения сначала разместили 1 апреля 2023 года, а в дальнейшем сделают это 25-го числа каждого месяца текущего календарного года до декабря. Далее их разместят 1 апреля 2024 года.
С 1 апреля 2023 года сведения о среднесписочной численности работников организации за предшествующий календарный год будут размещаться ежемесячно, а не ежегодно, как сейчас.
Указанные сведения сначала будут размещаться 1 апреля 2023 года, а в дальнейшем - 25-го числа каждого месяца текущего календарного года до декабря. Далее размещение произойдет 1 апреля 2024 года.
Изменения вступят в силу в соответствии с Приказом ФНС России от 13 сентября 2022 г. № ЕД-7-14/830@ "О внесении изменений в приложение к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. № ММВ-7-14/729@". Документ зарегистрирован Минюстом.
Усовершенствование порядка формирования и размещения на официальном сайте ФНС России общедоступных сведений, не составляющих налоговую тайну, позволит заинтересованным лицам получать наиболее актуальные данные.
При увольнении работнику выдают выписку из ЕФС-1 и персонифицированных сведений
Документ: Письмо СФР от 06.03.2023 №19-20/33754
СФР напомнил, что в день увольнения застрахованного лица или прекращения с ним ГПД страхователь должен передать работнику заверенные копии сведений персонифицированного учета и сведений о доходах и начисленных взносах.
Сведения персонифицированного учета сейчас подают в составе отчетности ЕФС-1. А информацию о доходах и взносах предоставляют налоговикам в разд. 3 РСВ и в отдельной форме.
Нужно ли подавать ЕФС-1 на директора – единственного учредителя?
Отчет ЕФС-1 заполняют на основании первичных документов страхователя – приказов, распоряжений, иных решений или документов, которые подтверждают оформление трудовых отношений между страхователем и зарегистрированным лицом. В данном случае организация – страхователь, а директор – зарегистрированное лицо.
Учредитель сам назначает себя директором и издает об этом приказ. Приказ является основанием для заполнения отчета ЕФС-1 на директора (п. 1.12 порядка, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда от 31.10.2022 № 245п).
Судебная практика
Выплату пособия по уходу суд не одобрил даже при сокращенном дне, удаленке и перерыве на кормление
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.03.2023 по делу № А13-4507/2022
Организация сократила сотруднице, которая ухаживает за ребенком, рабочий день менее чем на час в день. В рабочее время входили 2 перерыва для кормления. Другому сотруднику рабочее время сократили на 1 час в неделю. Обоих перевели на дистанционный режим, размер ставки им не сократили.
ФСС посчитал, что пособие по уходу за ребенком работники получили необоснованно. Он потребовал со страхователя возместить излишние расходы. Суды его поддержали.
По Закону о страховании на случай нетрудоспособности сотруднику, который работает неполное время или на дому и присматривает за ребенком, платят ежемесячное пособие.
Однако в данной ситуации пособие стало дополнительным материальным стимулированием. Режим неполного рабочего времени нельзя здесь рассматривать как меру, которая повлекла утрату заработка и позволила ухаживать за ребенком. Несмотря на дистанционный режим, сотрудники трудились в рабочее время.
Отметим, в прошлом году 7-й ААС отказал в выплате пособия при неполном рабочем дне на удаленке.
Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)
Электронные расчетные листки запретили. Придется закупать бумагу или есть выход?
Раньше Минтруд разрешал направлять их по электронной почте, а в 2023 году резко изменил свою позицию. Что случилось и как реагировать на это решение?
Что и почему изменилось
Минтруд с 2017 года разрешал работодателям направлять расчетные листки работникам на электронную почту (письмо от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560). При условии, что в трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте предусмотрен такой порядок извещения работника о составных частях заработной платы.
Но в начале 2023 года чиновники неожиданно решили изменить устоявшуюся практику. Они выпустили письмо, в котором достаточно категорично высказались против. Дескать, отправлять сотрудникам электронные расчетные листки можно только в том случае, если компания наладила полноценный кадровый электронный документооборот (письмо Минтруда от 20.01.2023 № 14-6/ООГ-296). Раньше таких условий чиновники не выдвигали. Резкий разворот чиновников связывают с тем, что Минтруд продолжает дополнять нормативную базу, которая регулирует ЭКДО. С 2021 года в Трудовом кодексе появились базовые статьи 22.1- 22.3. А с 1 марта 2023 года вступили в силу единые требования к составу и форматам документов, связанных с работой, оформляемых в электронном виде без дублирования на бумажном носителе, которые утверждены приказом Минтруда от 20.09.2022 № 578н.
Какую позицию занимает Роструд
Как компания соблюдает трудовое законодательство, проверяет Роструд. У трудинспекторов может быть свое мнение по этому вопросу. Поэтому мы попытались выяснить, согласны ли специалисты с новой трактовкой Минтруда.
Судя по всему, в Роструде еще нет единой позиции по этому вопросу. Иван Иванович Шкловец, заместитель руководителя Роструда, сначала согласился со своими коллегами из Минтруда. Но затем уточнил: если все условия соблюдены, рассылать расчетные листки можно и по электронной почте. Вот только условий назвал больше, чем Минтруд указывал с 2017 года.
Иван Шкловец, заместитель руководителя Роструда:
«Если компания не планирует переход на ЭКДО, направление расчетного листка работнику в электронном виде не будет являться нарушением при соблюдении следующих условий:
-
порядок такого извещения предусмотрен в локальном нормативном акте;
-
работники в установленном порядке ознакомлены с таким локальным нормативным актом;
-
установленный у работодателя порядок позволяет извещать всех работников;
-
способ направления работникам расчетных листков позволяет подтвердить, что каждый работник ознакомился со своим расчетным листком».
Кстати, в отношении дистанционных работников Роструд занимает однозначную позицию. Порядок взаимодействия работодателей и дистанционных работников, в том числе в части обмена электронными документами, регулируется статьей 312.3 ТК вне зависимости от того, введен в организации электронный документооборот в соответствии со статьями 22.1-22.3 ТК или пока нет. Таким сотрудникам направлять расчетные листки по электронной почте можно без каких-либо ограничений. Главное, чтобы дистанционный характер работы был четко прописан в трудовом договоре. Им домой возить распечатку точно не придется.
Трудинспекторы считают, что ничего не изменилось
Трудинспекторы на местах не видят проблем с электронной рассылкой расчетных листков. Например, в ответе на вопрос № 175002 от 25.01.2023 на сайте онлайнинспекция.рф они высказали такую позицию. Рассылать расчетные листки по электронной почте можно. Но только при условии, что такой порядок выдачи расчетных листков установлен в трудовом договоре, коллективном договоре или локальном нормативном акте. То есть устанавливают те же правила, которых ранее придерживался Минтруд.
Как юристы относятся к новым требованиям Минтруда
С просьбой прокомментировать последнее письмо Минтруда о порядке выдачи расчетных листков мы обратились к представителям юридического сообщества. Вот что нам ответила Мария Поляк, адвокат, заместитель председателя Президиума Коллегии адвокатов «Грибаков, Поляк и партнеры»:
«Минтруд действительно изменил свое мнение относительно направления работникам расчетных листков в электронной форме.
Однако в статье 136 ТК закреплено только то, что форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 ТК для принятия локальных нормативных актов.
Но о том, как именно работодателю передавать расчетный листок своим сотрудникам (на бумаге или в электронном виде), в Трудовом кодексе не сказано. Установлена только сама обязанность извещать работника.
Трудовой кодекс - это федеральный закон, в котором нет прямого запрета на применение электронных расчетных листков работодателями, которые не перешли на ЭКДО. Кроме того, порядок извещения работников (направления им расчетных листков) работодатель определяет самостоятельно и закрепляет его в локальном нормативном акте.
В Трудовом кодексе также не содержится запрета на возможность электронного обмена документами для тех, кто продолжает вести бумажный оборот. Если компания не перешла на ЭКДО, это не означает, что она априори не имеет возможности посылать работникам какие-то документы посредством электронной почты.
Представляется, что, если работодатель в локальном нормативном акте установил порядок рассылки расчетных листков в электронном виде, он вправе применять такой порядок, ведение ЭКДО при этом необязательно».
Что делать работодателям из-за запрета Минтруда направлять расчетные листки по электронной почте без перехода на ЭКДО
Если опасаетесь претензий, можно вернуться к прежнему порядку и снова выдавать работникам расчетные листки в бумажном виде.
Другой вариант - наладить полноценный кадровый электронный документооборот. Тем более что это не так сложно, как кажется.
Но есть и компромиссный вариант. И это не отказ от расчетных листков! Так делать точно нельзя. Выдавать расчетные листки - обязанность работодателя, установленная частью 1 статьи 136 ТК. Ее не отменить, даже если собрать с работников письменные согласия.
От чего стоит воздержаться
Государственная инспекция труда в г. Москве в письме от 17.09.2021 № ТЗ/4683/10-33121-ОБ/18-1297 разрешила рассылать расчетные листки посредством мессенджеров, если такой способ установлен в трудовом договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте и работник письменно сообщил номер телефона, на который должна осуществляться отправка. Но следовать этому совету рискованно. Специалисты Роструда признали рассылку расчетных листков через мессенджеры, например, Viber, WhatsApp незаконной. Такое разъяснение Роструд дал в ответ на вопрос № 151814 от 20.07.2021 на онлайнинспекция.рф.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
