Обзор для бухгалтера за период с 16.05.2022г. по 15.06.2022г.

Выездных проверок в I квартале 2022 года стало больше

ФНС опубликована итоги выездных налоговых проверок (ВНП) за первый квартал 2022 года.

Как сообщает налоговая служба, было проведено 2576 ВНП, из них 2489 проверки зафиксировали нарушения. Средний размер доначислений составил 65,1 млн руб.

Для сравнения: по итогам первого квартала 2021 года ведомство провело 1536 налоговых проверок, из них с фиксацией нарушений – 1490 ВНП. Средний размер доначислений достиг 36,8 млн руб.

Как прокомментировал руководитель Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса компании «Комплаенс Решения» Иван Кузнецов, выводы неутешительны:

• снижения количества ВНП, вероятно, больше не будет;

• налоговые льготы, отсрочки и т.д., будут компенсироваться, в том числе, усилением налогового контроля;

• тем, кто в зоне риска (использование спорных контрагентов, дробление и др.), стоит проанализировать риски и готовиться к ВНП.

Изменения в законодательстве

Утвердили новую форму 4-ФСС

Документ: Приказ ФСС РФ от 14.03.2022 № 80 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4 - ФСС) и порядка ее заполнения»

Вступил в силу: 11 июня 2022 года

В целом отчет состоит из таких листов:

• титульный лист;

• таблица 1 — расчет суммы страховых взносов;

• таблица 1.1 — сведения о базе по страховым взносам по самостоятельным классификационным единицам;

• таблица 2 — сведения для исчисления страховых взносов по работникам, временно направленным к другому работодателю;

• таблица 3 — численность пострадавших в связи со страховыми случаями;

• таблица 4 — сведения о результатах СОУТ.

Из формы 4-ФСС убрали данные о произведенных расходах страхователя и добавили новые таблицы.

Из формы исключили все, что связано с возмещением страхователю расходов на выплату пособий. По сравнению с действующим расчетом можно выделить такие новшества:

• на титульном листе нужно будет указывать численность физлиц, которым перечисляют выплаты и вознаграждения;

• в таблице 1 больше нет строки "Дата установления надбавки", но есть поля, где надо отразить исчисленные взносы;

• в таблице 1.1 станут указывать сведения об организациях с выделенными самостоятельными квалификационными единицами;

• 3 класс условий труда в сведениях о результатах спецоценки разделили на подклассы.

Обязательно надо заполнять титульный лист, таблицы 1 и 4. Остальное — если есть нужные данные.

Ранее планировали, что новая форма будет применяться с отчета за 1 квартал 2022 года. Но не успели утвердить ее. Теперь новый бланк надо будет сдавать с отчета за полугодие.

с 1 января 2023 года компании будут подавать сведения персучета в инспекцию и Фонд пенсионного и социального страхования

Сведения о сумме заработка и начисленных взносах нужно будет подавать в налоговую инспекцию. Остальные сведения о каждом работнике будете передавать в новый Фонд пенсионного и социального страхования.

РСВ. Компании будут подавать РСВ за первые два месяца квартала в упрощенной форме, а по итогам квартала — в обычной. Расчет, как и раньше, нужно будет подавать в инспекцию, но срок будет новый — не позднее 20-го числа, следующего за расчетным или отчетным периодом.

СЗВ-М. Этот отчет отменят. Вместо него ежемесячно нужно будет подавать в налоговую инспекцию сведения о сумме заработка и начисленных взносах в составе упрощенного РСВ. Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Единая форма. Она объединит отчеты СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и СЗВ-ТД и часть данных из 4-ФСС. Сдавать единую форму нужно будет ежемесячно до 20-го числа в Фонд пенсионного и социального страхования. Но отдельные разделы единой формы сведений придется заполнять с той же периодичностью, что и сейчас. Например, сведения по взносам на случай травматизма подавать раз в квартал, о трудовой деятельности — ежемесячно, о страховом стаже — раз в год.

За нарушение порядка сдачи нового РСВ установят и новые штрафы. За опоздание со сдачей расчета более чем на пять дней оштрафуют на 200 руб. за каждого застрахованного. За недостоверные сведения штраф составит 500 руб. за каждого застрахованного, на которого передали неверные сведения.

С 1 июня прожиточный минимум – 13 919 руб., МРОТ – 15 279 руб., выросли пенсии и пособия на детей

Документы: Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 № 973 «Об особенностях исчисления и установления в 2022 году минимального размера оплаты труда, величины прожиточного минимума, социальной доплаты к пенсии, а также об утверждении коэффициента индексации (дополнительного увеличения) размера фиксированной выплаты к страховой пенсии, коэффициента дополнительного увеличения стоимости одного пенсионного коэффициента и коэффициента дополнительной индексации пенсий, предусмотренных абзацами четвертым - шестым пункта 1 статьи 25 Федерального закона «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и Письмо ФНС России от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@ «О применении Постановления Правительства РФ от 28.05.2022 № 973».

С 1 июня 2022 года на 10% проиндексированы пенсии неработающим пенсионерам. На 10% повышен МРОТ, что привело к росту пособий больничных и декретных. На 10% вырос прожиточный минимум, а значит, и пособия для детей и беременных.

В таблице представлены новые показатели.

Показатель	До 1 июня 2022	С 1 июня 2022
МРОТ	13 890	15 279
Прожиточный минимум на душу населения	12 654	13 919
Прожиточный минимум для трудоспособного населения	13 793	15 172
Прожиточный минимум для пенсионеров	10 882	11 970
Прожиточный минимум для детей	12 274	13 501
Средняя пенсия неработающих пенсионеров	17 600	19 360

Из-за повышения МРОТ выросли минимальные пособия по больничным, в том числе по декретному отпуску. Новые размеры пособий за счет ФСС:

Показатель	Размер пособия с 01.02.2022	Размер пособия с 01.06.2022
Предельный размер СДЗ	2 572,60
Минимальный размер СДЗ	456,66	502,32
Пособие по больничному (минимальное за 1 день)	496,07 — если в месяце 28 дней 463,00 — если в месяце 30 дней 448,06 — если в месяце 31 день	— 509,30 — если в месяце 30 дней 492,87 — если в месяце 31 день
Максимальный размер пособия по беременности и родам	360 164,00 — за 140 дней 401 325,60 — за 156 дней 499 084,40 — за 194 дня
Минимальный размер пособия по беременности и родам	63 932,40 — за 140 дней 71 238,96 — за 156 дней 88 592,04 — за 194 дня	70 324,80 — за 140 дней 78 361,92 — за 156 дней 97 450,08 — за 194 дня
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (максимальное)	31 282,82
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (минимальное)	7 677,81
Единовременное пособие при рождении ребенка	20 472,77

Из-за повышения прожиточного минимума выросли пособия:

• беременным женщинам, вставшим на учет в ранние сроки;

• на детей до 3 лет;

• на детей от 3 до 7 лет;

• на детей от 8 до 17 лет.

Также пересмотрят социальные доплаты к пенсиям.

Законопроекты

Пособие по уходу за ребенком сохранят лишь при работе на полставки

 В первом чтении принят проект закона, устраняющий неопределенность в отношении длительности рабочего времени, при котором возможно получение пособия по уходу за малышом.

Сейчас мать или иной член семьи вправе одновременно и работать, и ухаживать за младенцем, получая выплаты на это из ФСС. Но, дело в том, что длительность рабочего дня при этом законодательно не отрегулирована, главное, чтобы он был сокращенный. В связи с этим, ФСС часто отказывает в выплате пособия по причине того, что большая часть времени должна быть посвящена уходу за подрастающим поколением, а не работе.

Теперь, право на получение пособия будет лишь у тех, кто работает не менее 50 процентов от нормальной продолжительности рабочего времени.

Отчет о договорах ГПХ с физлицами надо будет сдавать в ПФР. На это у бухгалтера будет 1 день

Сейчас работодатели сдают отчет СЗВ-ТД о приеме/увольнении. Срок сдачи – 1 рабочий день. Аналогичный отчет будет и для договоров ГПХ.

Поправки вносят в статью 11 федерального закона № 27-ФЗ, которая регулирует перечень отчетности в ПФР. Норма заработает с 2023 года, когда объединят ПФР и ФСС.

На следующий рабочий день надо будет сообщать о заключении договора ГПХ и о его прекращении. То есть надо будет сдать отчет 2 раза — когда заключили договор, и когда он завершился. Причем в отчете надо будет указать реквизиты договора (его номер и дату).

Речь идет о договорах, на выплаты по которым начисляют страховые взносы.

Если компания оплатит штраф за 20 дней, его снизят вдвое

Источник: Законопроект № 127003-8 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (в части корректировки мер ответственности за совершение административных правонарушений в области предпринимательской деятельности)

Административные штрафы для бизнеса будут меньше. Внесут поправки в КоАП. Правительственный законопроект уже внесен в Госдуму.

Если компания предотвратила вредные последствия от своего нарушения или добровольно возместила ущерб, штраф будет минимальный (по нижнему порогу).

За первое нарушение будет только предупреждение, даже если конкретной статьей КоАП это не предусмотрено. Сейчас такое право на замену есть у НКО и субъектов МСП. Будет у всех.

Также введут правило по оплате половины штрафа, если оплатить его в течение 20 дней после вынесения постановления по делу.

В делах по возбуждению административных дел против бизнеса смогут участвовать региональные бизнес-омбудсмены в качестве защитников.

Разъяснения официальных ведомств

Первичку можно печатать на бумаге любого размера

Источник: письмо Минфина № 07-01-10/33554 от 15.04.2022

Когда цены на офисную бумагу резко возросли, бухгалтеры стали ее экономить – делали документы двухсторонними, уменьшили формат с А4 до А5 и даже меньше. Минфин против маленьких документов не возражает.

В законах нет требований к размеру бумажных первичных учетных документов, а значит, подойдет любой размер. Главное в первичке — чтобы там были обязательные реквизиты.

Кстати, как показали результаты опросов, только 8% бухгалтеров уменьшили формат документов до А5. Основная масса бухгалтеров вообще никак не экономят бумагу — как печатали документы, так и печатают в тех же объемах.

ФСС разъяснил, как оплачивать больничное пособие совместителю

Источник: информация ФСС от 30.05.2022 № б/н

Если сотрудник работает в компаниях не менее двух лет, он получит пособие по болезни или беременности и родам у каждого работодателя, а если на момент страхового случая стаж менее двух лет – только у одного из работодателей на выбор. 

В том случае, если стаж работы в одной компании – два года и более, а в другой – менее двух лет, получить пособие можно либо по каждому из работодателей в расчете из среднего заработка, либо выбрать одного из них.

Исключение – ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Сотрудник получит его только в одной компании, которую выберет сам.

Бухгалтерам не придется пересдавать в ФСС сведения о сотрудниках на новых бланках

С 31 мая надо применять новые бланки для передачи сведений в ФСС по больничным. Все, что вы сдали до этой даты, остается в силе. Заново заполнять сведения на новом бланке не надо. Но только если в сведениях ничего не изменилось.

Такое разъяснение дает ФСС.

Из-за того, что долго не было новой формы сведений, бухгалтеры были вынуждены заполнять этот документ по старой форме (приказ от 04.02.21 № 26). С 31 мая действует приказ от 08.04.2022 № 119. Среди новых бланков:

• сведения о застрахованном лице;

• заявление на пособие по уходу за ребенком;

• заявление о перерасчете пособия;

• уведомление о прекращении права на пособие по уходу за ребенком;

• выписка из ЭЛН.

Иностранцам нельзя платить зарплату наличными.

Источник: Письмо ФНС № КЧ-19-9/122@ от 24.05.2022 

По закону № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» выплаты компании должны платить зарплату иностранным сотрудникам безналом через уполномоченный банк. За зарплату наличными положен штраф.

ФНС в письме № КЧ-19-9/122@ от 24.05.2022 поясняет, что норма закона о выплате зарплаты безналом не противоречит нормам ТК.

В статье 11 ТК сказано, что нормы трудового законодательства распространяются на иностранцев, если иное не предусмотрено другими законами.

Что касается штрафов за наличный расчет, то они правомерны. Это подтверждается решениями судов. По ч.1 статьи 15.25 КоАП штраф за такую выплату — от 75% до 100% от суммы.

Финансирование предупредительных мер: документы в ФСС лучше сдать раньше

Источник: Письмо ФСС РФ от 29.04.2022 № 02-09-11/06-10-12152

ФСС порекомендовал заранее направить в региональные отделения фонда:

• заявление и иные документы для получения решения о финансовом обеспечении предупредительных мер (обычный срок — до 1 августа);

• заявление о возмещении расходов и подтверждающие их документы (обычный срок — не позднее 15 декабря).

Это нужно, чтобы фонд своевременно принял решение о возмещении.

Заявление на стандартный НДФЛ-вычет нужно брать каждый год?

Источник: Письмо Минфина от 17.02.2022 N 03-04-05/11257

В НК нет требования о ежегодном представлении работниками заявлений на детский вычет. Но на самом деле все зависит от того, что было написано в первоначальном заявлении.

Если у работника, ранее подавшего заявление на детский вычет, право на получение вычета не прекратилось, то независимо от окончания года повторно представлять такое заявление и соответствующие документы не требуется. Но если в первоначальном заявлении было указано, что работник просит предоставить НДФЛ-вычет на ребенка только в определенном налоговом периоде, чтобы получать детский вычет и в следующем году, нужно написать новое заявление.

Судебная практика

Оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами не облагают взносами на травматизм, подтвердил суд

Источник: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.05.2022 по делу N А27-14366/2021

ФСС провел камеральную проверку и доначислил организации взносы на травматизм на оплату работникам допвыходных дней по уходу за детьми-инвалидами. Кроме того, он привлек организацию к ответственности и насчитал пени. Фонд настаивал, что выплаты делали в рамках трудовых отношений.

Компания оспорила такое решение в суде. Он ее поддержал. Судьи сделали вывод, что спорные выплаты не вознаграждение за труд. У них компенсационный и социальный характер.

ИП вместо штатного директора – это нормально, подтвердил суд

Источник: Решение Арбитражного суда Хабаровского края по делу № А73-19134/2021

Налоговики посчитали, что договор с ИП на управление обществом фактически является трудовым и доначислили страховые взносы, пени и штрафы на сумму более 10 млн рублей. Но компания суд выиграла. У налоговиков были такие аргументы:

• ИП-управляющая ранее работала в компании директором;

• содержание договора ГПХ похоже на старый трудовой договор;

• зарплата по ТД была 9 тыс., а вознаграждение по ГПХ – 400 тыс. рублей.

• ИП была управляющей еще и в других компаниях, входящих в одну группу;

• у ИП не было наемных работников;

• сотрудники компании подтвердили, что предпринимательница была их директором;

• в договоре ГПХ для ИП-управляющей не была прописана субсидиарная ответственность.

Однако суд привел свои контраргументы. По статье 42 закона об ООО (№ 14-ФЗ) общество вправе передать функции исполнительного органа управляющему. Никаких признаков трудовых отношений в договоре ГПХ не было. А то, что он схож с трудовым, это не важно, ведь речь идет о функциях управления – они неизменны. На ИП не вели табели, не делали приказы, не оплачивали отпуск и больничные. Опыт найма управляющего вместо директора у этой компании был не первый. Ранее управление было в руках другой компании, потом наняли ИП. Кроме того, после расторжения договора с этой ИП, компания заключила новый договор с другим ИП. И налоговая инспекция этот новый договор не оспаривает, отметил суд.

Также суд указал, что налоговики не имеют права оценивать экономическую эффективность ведения компанией ее деятельности, и целесообразность заключения сделок.

То, что у ИП не было работников, тоже не аргумент. Управляющая вправе работать одна без помощников, это законно.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Чем опасно подписывать документы в отпуске

Ситуация, когда отпускник подписывает документы, находясь в отпуске, риск для компании. В статье разберем возможные претензии.

Документы подписаны в отпуске: будут ли они иметь силу?

Распространено мнение, что подписанные сотрудником в отпуске документы не имеют законной силы. Но это миф, который опровергают сразу два агрумента.

Первый — ни в одном законе нет прямого запрета исполнять часть трудовых обязанностей в отпуске. Однозначно нельзя это делать только в выходные и праздники — запрещает статья 113 ТК. Она же ставит особые условия, когда можно привлечь сотрудника к работе в выходной или праздник. Об отпуске такой нормы или каких-то условий нет.

Второй аргумент: отпуск — это время отдыха. Такое же, как, к примеру, обеденный перерыв (ст. 108 ТК). Если работник подписывает документ во время обеда, его подпись и сам документ не утрачивают силу. Так и с отпуском. Его время сотрудник вправе использовать по своему усмотрению (ст. 106 и 107 ТК).

У работника есть право на отдых: не нарушает ли его работодатель?

Теоретически проверяющие из Роструда могут расценить подписание документов в отпуске как нарушение трудового законодательства. За это компанию оштрафуют по статье 5.27 КоАП. Директору компании грозит предупреждение или штраф в размере от 1 тыс. до 5 тыс. руб. Компанию оштрафуют на сумму от 30 тыс.до 50 тыс. руб. (п. 1 ст. 5.27 КоАП).

Однако на практике такие придирки маловероятны. Более того, региональные отделения ГИТ не против того, чтобы руководитель поставил свою подпись в кадровых документах даже во время отпуска. Это следует из письма Госинспекции труда в г. Москве от 20.08.2020 № 77/7-30028-20-ОБ/10-33260-ОБ/18-1193. Но чиновники оговариваются: с финансовыми документами безопаснее так не поступать. Почему, разберемся далее.

Директор подписал документы в отпуске: не придерется ли к ним суд?

Опасно подписывать во время отпуска финансовые и другие документы, которые могут затребовать налоговые инспекторы или суд для решения спорных вопросов. Документ, подписанный в отпуске, для противной стороны — прекрасный повод очернить компанию, испортить ее деловую репутацию. Этим часто пользуются обиженные работники. А налоговики, увидев такое нарушение в ходе проверки, логично сочтут его не единственным, начнут более дотошно искать другие проколы.

Формально полномочия директора во время отпуска не приостанавливаются и не прерываются. Подписывать документы он обязан с момента назначения на должность и до даты прекращения полномочий. При этом неважно, находится директор фактически на рабочем месте или нет. На это указал Президиум ВАС в постановлении от 09.02.1999 № 6164/98. Но не факт, что этот аргумент сработает в любом суде. Хотя есть судебные решения в пользу компаний (постановления ФАС Московского округа от 24.05.2010 № КА-А41/5089-10, Поволжского округа от 14.01.2010 по делу № А12-6003/2009).

Главбух уходит в отпуск: как передать полномочия?

На время отпуска главбуху нужно передать свои полномочия другому сотруднику, а также провести инструктаж с сотрудниками бухгалтерии. Они должны знать, кто подпишет бумаги для банка, какие документы принимать к учету, что делать в случае налоговой проверки. В табл. ниже — ответы на три вопроса о передаче полномочий другому работнику на время отпуска.

Таблица 1. Три вопроса про подписи на документах в отпуске

Работник в отпуске: как безопасно подписывать документы?

Безопасно, если директор подписывает в отпуске организационно-распорядительные документы. Такие как приказы о приеме на работу или переводе, об утверждении различных положений и т. п. Суды при рассмотрении гражданско-правовых споров это допускают (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2016 № 15АП-13294/2016). Чтобы подписывать документы, которые могут быть затребованы судом или налоговиками, безопаснее применить один из способов из табл. 2 ниже.

Таблица 2. Как подписывать важные документы во время отпуска работника, ничего не нарушая

Важно знать!

Кому дали отсрочку по взносам и УСН

Срок уплаты страховых взносов за 2 и 3 кварталы 2022 года перенесли на 12 месяцев. Срок уплаты налога по УСН за 2021 год и 1 квартал 2022 года – на 6 месяцев с последующей рассрочкой еще на 6 месяцев. Льготы действуют не для всех, а только для бизнеса с определенными кодами ОКВЭД.

В письме № СД-4-11/5607@ от 06.05.2022 ФНС приводит новые сроки уплаты взносов.

По страховым взносам в ФСС на травматизм отсрочки нет.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ