Обзор для бухгалтера за период с 18.04.2023г. по 29.05.2023г.

Проверка контрагентов: ФНС опубликовала данные о доходах и расходах за 2022 год

На сайте службы (Информация ФНС России от 02.05.2023) в формате открытых данных разместили сведения организаций за прошлый год. Речь идет о доходах и расходах по бухотчетности. Эту информацию далее будут размещать 25-го числа каждого месяца до декабря 2023 года. Затем публикация будет 1 мая 2024 года.

ФНС также разместила сведения о спецрежимах налогоплательщиков на 1 апреля 2023 года. В дальнейшем их станут публиковать 25-го числа каждого месяца. Они будут содержать данные на 1-е число месяца размещения.

Изменения законодательства

Минтруд обновил правила ведения персонифицированного учета

Документ: Приказ Минтруда России от 03.04.2023 № 256н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах"

Вступит в силу: 01 июня 2023 года

Опубликовали приказ с инструкцией, устанавливающей порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений. Изменения вступят в силу 2 июня. По сравнению с действующими правилами изменения в основном технические.

Среди новшеств можно выделить такие:

• скорректировали сроки подачи анкеты застрахованного лица страхователем. Сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем приема на работу или заключения ГПД;

• исключили способ подачи сведений через сайт ПФР и МФЦ;

• изменили сроки проверки и внесения сведений на лицевые счета застрахованных лиц.

Больничный для работающих по ГПД: Минтруд изменил правила подсчета страхового стажа

Документ: Приказ Минтруда России от 12.04.2023 N 307н "О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 9 сентября 2020 г. N 585н"

Вступил в силу: 27 мая 2023 года

С 1 января 2023 года отменили освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). В связи с этим Минтруд скорректировал правила подсчета страхового стажа для больничного. С 27 мая нужно учитывать время работы по ГПД (п. 1 изменений).

Периоды работы подтвердят договоры и сведения персонифицированного учета (п. 12 изменений).

Утвержден индекс роста заработной платы в 2022 году

Документ: Постановление Правительства РФ от 14.04.2023 № 592 "Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в Российской Федерации за 2022 год"

Вступил в силу: 22 апреля 2023 года

Индекс роста среднемесячной зарплаты в России за 2022 год составил 1,126. Это значит, что зарплата за 2022 год выросла в среднем на 12,6 процента. По закону работодатели обязаны обеспечивать повышение реального содержания зарплаты, в том числе путем ее индексации в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Но закон не обязывает работодателей применять именно это значение при индексации зарплаты.

Законопроекты

Компенсация за задержку выплат, которые работодатель не начислил: поправки к ТК РФ

Источник: Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 236 Трудового кодекса Российской Федерации"

Минтруд хочет уточнить случаи, при которых с работодателей взыскивают проценты за задержку выплат персоналу. По проекту сотруднику положена компенсация, если средства не только не выплатили, но и не начислили вовремя.

Проценты рассчитывают со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.

Проект подготовили, так как КС РФ признал действующую норму ТК РФ частично неконституционной. В ней нет обязанности работодателя платить проценты, если он неправомерно не начислил сотруднику выплаты. Однако в такой ситуации негативные последствия для него аналогичны тем, что наступают, например, при просрочке зарплаты.

Публичное обсуждение поправок завершат 5 июня.

Минтруд предложил снизить тариф взносов для несовершеннолетних

Чиновники предложили снизить тариф страховых взносов с выплат работникам в возрасте от 14 до 18 лет. Планируемый тариф - 7,6 процента в пределах единой предельной величины базы. В настоящее время она составляет 1 917 000 руб. Сверх предельной величины базы тариф взносов - 0 процентов. Изменения внесут в статью 427 НК.

Так хотят поощрять работодателей, которые трудоустроят молодежь в период летних каникул, во время или после обучения в колледже. Предполагается, что пониженный тариф страховых взносов введут с 1 января 2024 года.

Пониженный тариф смогут применять как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы несовершеннолетний был официально оформлен по трудовому или гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.

Могут установить минимум размера алиментов на детей

В настоящее время статья 81 Семейного кодекса определяет минимальную величину алиментов: на одного ребенка - в размере 1/4, на двух детей - в размере 1/3, на трех и более детей - в размере 1/2 заработка или иного дохода родителей. На усмотрение суда величина алиментов может быть еще уменьшена (п. 2 ст. 81 СК). При этом в статье 81 СК нет упоминания о величине прожиточного минимума на ребенка. А ведь именно она определяет минимальную ежемесячную сумму на его содержание.

Величина прожиточного минимума на ребенка на территории РФ в 2023 году составляет 13 944 руб. (Федеральный закон от 05.12.2022 № 466-ФЗ). При величине прожиточного минимума трудоспособного населения в 15 669 руб. родитель уплачивает алименты на содержание одного ребенка в размере 1/4, или 3917,25 руб. А это всего 28 процентов от величины прожиточного минимума на ребенка. Остальную сумму в 10 026, 75 руб. (72 процента) должен обеспечить родитель, на попечении которого находится ребенок.

Законопроект № 322358-8 предлагает установить минимальный размер алиментов на одного ребенка - не меньше 50 процентов суммы среднего прожиточного минимума на детей в субъекте РФ по месту жительства ребенка. При этом родителю - плательщику алиментов предоставят право на получение поддержки со стороны государства в сложных жизненных обстоятельствах.

Компании смогут получать от СФР сведения о среднем заработке для расчета пособий

СФР готовит новый электронный документ на базе СЭДО, который позволит работодателям получать сведения о среднем заработке сотрудников.

Компании смогут направлять через СЭДО запросы в СФР о среднем заработке работников для расчета пособий. В запросе работодателю нужно будет указывать:

1) реквизиты компании;

2) данные работника или исполнителя по гражданско-правовому договору;

3) сведения о получении согласия работника на представление данных;

4) дату начала страхового случая, если запрос связан с ним.

СФР в течение суток должен прислать работодателю ответ на запрос. В ответе фонд укажет две суммы по каждому году расчетного периода. Первой суммой будут сведения о среднем заработке по текущему работодателю, то есть по тому работодателю, который оформил запрос в фонд. Второй суммой будут сведения о среднем заработке по всем остальным работодателям.

Новый электронный документ на базе СЭДО позволит компаниям полностью отказаться от использования справки о среднем заработке для расчета пособий по форме из приказа Минтруда от 30.04.2013 № 182н.

Напомним, что справка о среднем заработке не применяется с 01.01.2023. Но выдать ее за периоды до 2023 года компания обязана, если работник ее письменно запросил.

Разъяснения официальных ведомств

Компенсация работникам за медосмотр не облагается НДФЛ, но облагается взносами

Источник: Письмо Минфина от 10.05.2023 № 03-15-07/42587

Работодатель сам должен оплачивать прохождение медосмотра сотрудниками (в том числе, предварительного при приеме на работу). Иногда бывает, что сотрудник проходит медосмотр за свои деньги, а потом ему компенсируют эти расходы. В этом случае будут налоги. Дело в том, что такая компенсация расходов не вписывается в нормы ТК РФ. Эту компенсацию нельзя считать доходом в натуральной форме, который идет в интересах налогоплательщика. Интереса сотрудника тут нет. Поэтому такая компенсация не облагается НДФЛ. А вот страховые взносы будут. Перечень необлагаемых выплат из статьи 422 НК РФ является исчерпывающим. Там нет выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медосмотров. Значит, такую компенсацию надо облагать страховыми взносами.

Проезд на работу на личном транспорте: с оплаты сотруднику ГСМ нужно платить взносы, считает Минфин

Источник: Письмо Минфина России от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888

Ведомство разъяснило ситуацию, когда для проезда из дома до работы и обратно сотрудник использует личный транспорт, а работодатель оплачивает ему ГСМ. Такой выплаты нет в перечне необлагаемых, значит, как считает Минфин, взносы нужно перечислять в общем порядке.

Ранее финансисты разъясняли, что взносы нужно платить с возмещения расходов работника, который добирается до работы на такси или каршеринге. Другой вопрос, если работодатель оплачивает такси, когда сотрудник добирается на нем до работы по производственной необходимости и у него нет возможности доехать на общественном транспорте. В 2022 году Минфин говорил, что взносы в этом случае не перечисляют, однако ранее настаивал на ином подходе.

Компенсация обеденных расходов командированного облагается НДФЛ

Источник: Письмо ФНС от 03.04.2023 № БС-3-11/4624@

Если работодатель отдельно компенсирует расходы сотрудника на питание в командировке, с суммы такой компенсации нужно начислить НДФЛ.

От обложения НДФЛ освобождаются суточные в пределах лимита (700 руб. в день при командировках по РФ, 2 500 руб. в день - в загранкомандировках), а также компенсация обоснованных и документально подтвержденных расходов:

- на проезд до места назначения и обратно;

- на уплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов, курортного сбора;

- на проезд в аэропорт (на вокзал);

- на провоз багажа;

- на проживание;

- на оплату услуг связи;

- на получение визы.

При этом затраты на питание командированного уже заложены в суточные. Значит, суммы возмещения командированному работнику расходов, например, на отдельно оплачиваемые завтраки в гостинице подлежат обложению НДФЛ.

Работодатель не обязан выдавать зарплату наличными

Источник: Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Если в трудовом или коллективном договоре прописано, что зарплата перечисляется сотрудникам по безналу на банковский счет, работодатель не обязан удовлетворять просьбу работника о выплате зарплаты наличными.

Как известно, у каждого работника есть право получать зарплату на карту любого банка, который он выберет сам. Даже если в компании есть зарплатный проект, сотруднику достаточно написать заявление о смене банковского счета, на который он будет получать зарплату. И отказать работнику, желающему сменить зарплатный банк, работодатель не может.

А вот со способом выплаты зарплаты (наличными или по безналу) ситуация совсем иная. Если ни трудовым, ни коллективным договором не предусмотрена возможность оплаты труда наличными деньгами, работодатель имеет полное право отказать работнику в выплате заработной платы через кассу.

Совместитель стал основным работником: как считать отпускные

Источник: Письмо Роструда от 28.03.2023 № ПГ/04487-6-1

Сотрудник был оформлен в компании как внешний совместитель, а потом стал основным работником. Учитывается ли период работы совместителем при расчете отпускных?

Тут все зависит от того, каким образом было оформлено превращение совместителя в постоянного работника. Если к трудовому договору о работе по совместительству было оформлено допсоглашение, по которому работа для сотрудника стала основной, то в расчетный период для исчисления среднего заработка включается период работы по совместительству. А в случае, когда первоначальный трудовой договор о работе по совместительству был расторгнут и вместо него был заключен новый трудовой договор по основному месту работы, период работы по совместительству и начисленные за это время выплаты при исчислении средней зарплаты для оплаты отпуска не учитываются.

ФНС назвала семь частых ошибок в уведомлении об исчисленных налогах

Источник: Письмо ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202

Налоговики проанализировали, как компании заполняют уведомления об исчисленных суммах налогов, и выделили семь самых частых ошибок, которые допускают компании (табл. 1). Дали пояснения, как исправлять ошибки в сумме и других данных (табл. 2).

Таблица 1. Какие ошибки компании допускают в уведомлениях и как их исправить

Чтобы исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налогов, нужно направить в ИФНС новое уведомление с верными реквизитами - только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка (табл. 2).

Таблица 2. Как исправить ошибку в уведомлении

Судебная практика

Подотчетные деньги облагаются налогами, если нет документов о расходах

Источник: Определение ВС от 17.03.2023 № 303-ЭС22-29414

Если работник, получивший деньги под отчет, не вернул их в кассу и не представил документы, подтверждающие израсходование средств для нужд организации, с подотчетных сумм нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы.

В рассматриваемом споре организация в течение года выдала под отчет четырем работникам (руководителю, заместителю директора, главному бухгалтеру и начальнику охраны) почти 31 млн руб. Компания не смогла ни представить документы, подтверждающие расходование подотчетных средств, ни подтвердить факт принятия на учет ТМЦ, купленных на эти деньги. ИФНС доначислила НДФЛ, страховые взносы, а также начислила пени. А суды, в том числе Верховный суд, согласились с решением налоговиков.

Вопрос - ответ

Нужно ли сдавать ЕФС-1 отдельно по обособленному подразделению и филиалу?

Да, нужно, если у обособленного подразделения отдельный счет в банке и головная организация наделила полномочиями начислять и выплачивать зарплату работникам самостоятельно.

Подайте форму ЕФС-1 отдельно от головного подразделения по месту регистрации обособленного подразделения. При заполнении формы укажите КПП обособленного подразделения.

Если у обособленного подразделения нет своего счета или зарплату начисляют в головном офисе, то данные о сотрудниках такого подразделения надо включить в общий отчет по головному подразделению.

Включаются ли день отъезда работника и день прибытия на место постоянной работы в дни служебной командировки?

И день отъезда, и день прибытия включаются в период служебной командировки. Срок служебной командировки - это период, который длится со дня выезда работника в командировку по день приезда из нее.

День выезда в командировку - это день отправления транспорта от места постоянной работы командированного работника. Когда станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до них. День возвращения из командировки - это дата прибытия транспорта к месту постоянной работы.

Обязан ли работодатель оплачивать такси, услуги каршеринга при следовании командированного в аэропорт или на вокзал?

По закону не обязан. На каком транспорте ехать и какие ограничения по классам обслуживания учитывать, командированному сотруднику нужно уточнить у работодателя перед поездкой. Порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Если в компании предусмотрено возмещение расходов на такси и каршеринг, возместите работнику такие расходы: на такси - на основании чека ККТ, на услуги каршеринга - на основании договора и чека ККТ. НДФЛ и взносы не начисляйте (ст. 422 НК, письма Минфина от 25.03.2020 № 03-03-07/23568 и от 29.11.2010 № 03-03-06/1/742).

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Как заполнить четыре новых реквизита путевого листа

Новый путевой лист применяется с 1 марта 2023 года по 1 марта 2029 года. В нем появились четыре новых реквизита.

Новые обязательные сведения

Минтранс утвердил новый состав сведений путевого листа (табл. 1) и порядок его оформления (приказ от 28.09.2022 № 390). С 1 марта не нужно указывать наименование и номер путевого листа (п. 1 Состава сведений из приказа № 390). Не нужно вписывать собственника транспортного средства, но понадобятся сведения о том, кто оформил путевой лист.

Таблица 1. Реквизиты путевого листа: сравнение новых и прежних

Что указывать в сведениях о лице, оформившем путевой лист

1. Полное наименование компании.

2. Адрес в пределах местонахождения.

3. Номер телефона.

4. ОГРН юрлица.

Дополнительные сведения. Информацию, которая учитывает особенности деятельности, связанной с перевозкой пассажиров, багажа и грузов, собственник транспортного средства мог включать в путевой лист и раньше. Теперь это право закрепили в составе сведений путевого листа (п. 2 Состава сведений из приказа № 390).

Виды перевозки и сообщения. С 1 марта виды перевозки и сообщения указывайте в путевом листе согласно списку из пункта 7 Состава сведений из приказа № 390. Раньше в порядке заполнения путевого листа они конкретизированы не были, было просто прописано, что сведения о перевозке включают информацию о видах сообщения и перевозок. Теперь их оформили списком (табл. 2).

Таблица 2. Виды перевозок и сообщения

Сведения о транспорте. Укажите тип транспортного средства, марку и модель согласно ПТС (п. 5 Состава сведений из приказа № 390). Раньше уточнения про паспорт транспортного средства не было.

Показания одометра. Показания одометра, то есть количество полных километров пробега, показывайте в путевом листе несколько раз. А именно при выезде транспортного средства с парковки, по возвращении из рейса и по окончании рабочего дня или смены водителя транспортного средства. Пробег также нужно указать при заезде транспортного средства на парковку по окончании рабочего дня водителя.

Еще один случай про показания одометра добавили в пункт 5 Состава сведений из приказа № 390. Показания одометра указывайте в путевом листе при приеме-сдаче транспортного средства следующему водителю по окончании рабочего дня предыдущего водителя, если оформляли несколько путевых листов на одно транспортное средство.

Новое в правилах оформления путевых листов

Отметка о медосмотре. Отметку о медосмотре медработник заверяет усиленной квалифицированной или неквалифицированной электронной подписью. Такую подпись он может создать на портале госуслуг (п. 12 Порядка оформления или формирования путевого листа из приказа № 390). Электронной подписью, сформированной на портале госуслуг, также можно заверить еще три отметки в путевом листе (табл. 3).

Таблица 3. Какие отметки в путевом листе можно заверить электронной подписью с портала госуслуг

Электронная форма. С 1 марта путевой лист можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Это делает собственник транспортного средства. Если транспортное средство передали в аренду с экипажем, путевой лист заполняет арендодатель.

Если формируете электронный путевой лист при приеме груза для перевозки, перевозчик или водитель транспортного средства должен предъявить для сверки грузоотправителю путевой лист в форме электронного документа или его копии на бумажном носителе (п. 15 Порядка оформления или формирования путевого листа из приказа № 390).

Журнал регистрации. С 1 марта собственников и владельцев транспортных средств освободили от обязанности регистрировать оформленные путевые листы в журнале регистрации путевых листов. Но если вам удобнее вести регистрацию, продолжайте ее, за это компанию не накажут.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ