Изменения в законодательстве
Форму 6-НДФЛ изменили!
Документ: Приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС от 14.10.2015г. № ММВ-7-11/450@» (прилагается к рассылке).
На Официальном интернет-портале правовой информации 17.01.2018г. опубликовали приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ с изменениями в форму и формат расчета 6-НДФЛ, а так же в порядок его заполнения.
Изменения касаются только реорганизованных организаций и связано это с поправками в законодательстве. С 1 января 2018 года независимо от формы реорганизации правопреемнику необходимо подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юридическое лицо, если оно само не сделает этого.
Однако в самой форме изменен титульный лист и заменен штрих-код. Кроме того, меняется формат расчета. Таким образом, изменения коснутся всех налоговых агентов.
По закону приказ не может вступить в силу ранее чем через два месяца со дня публикации. Поэтому такую оговорку ФНС в документе сделала, однако там же написано, что приказ вступает в силу с представления отчетности за 2017 год. Т.е. явно налоговые органы будут требовать сдавать отчетность по новой форме, несмотря на закон.
Разъяснения официальных ведомств
ИНН в расчете по взносам либо приводите правильно, либо не приводите вовсе
Документ: Письмо ФНС от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232
Если вы сомневаетесь в ИНН работника, в разделе 3 расчета по взносам поставьте прочерк.
У сотрудника может задвоиться ИНН, или единственный номер не удается проверить через базу ФНС. Тогда не приводите его в разделе 3 расчета по взносам вовсе. Такие разъяснения выпустила налоговая служба.
ИНН сотрудника вы приводите по строке 060 раздела 3. Если сомневаетесь в ИНН работника, поставьте в этом поле прочерки. Если указать ИНН с ошибкой, налоговики не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК). И тогда придется сдавать его заново.
Образец. Фрагмент раздела 3
Гражданский муж матери ребенка не получит вычет по НДФЛ
Документ: Письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-05/71677
Если мужчина не является ни родителем ребенка, ни супругом его матери, он не может получить детский вычет по НДФЛ. Сам факт совместного проживания права на вычет не дает. Такой вывод сделали в Минфине.
Чтобы получить вычет, должны быть одновременно выполнены два условия (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Первое — сотрудник либо отец ребенка, либо официальный муж матери. Второе — ребенок находится на обеспечении работника.
Пример, Как предоставлять вычеты по НДФЛ на детей. Сотрудник проживает вместе с женщиной, у которой есть ребенок. Когда у него появляется право на вычет по НДФЛ? Рассмотрим решение в трех ситуациях.
- Брак не заключен, ребенок не является общим
Сотруднику вычет не полагается. Он может участвовать в содержании ребенка, но не является ни родителем, ни супругом.
- Брак не заключен, ребенок является общим
Сотруднику вычет полагается. Он является родителем и обязан участвовать в содержании ребенка. Для вычета понадобится заявление и копия свидетельства о рождении.
- Брак заключен, ребенок не является общим
Сотруднику вычет полагается. Он не является родителем, но официально женат на матери ребенка. Значит, косвенно участвует в содержании ребенка. Для вычета понадобится заявление, копия свидетельства о рождении и копия свидетельства о браке.
Судебная практика
Судьи освободили от взносов оплату за дни ухода за детьми-инвалидами и материальную помощь
Источник: определения Верховного суда от 28.09.2017 № 304-КГ17-10454 и от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716
В Верховном суде рассмотрели две выплаты, на которые налоговики требуют начислять взносы. И по обеим приняли решение в пользу компаний. По мнению судей, начислять взносы не надо:
- на суммы оплаты дополнительных выходных дней, которые полагаются работнику для ухода за ребенком-инвалидом (определение Верховного суда от 28.09.2017 № 304-КГ17-10454);
- на материальную помощь независимо от ее суммы (определение Верховного суда от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716).
Оба судебных решения касались взносов, которые компании платили по Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ. А налоговики отказались учитывать решения Верховного суда, которые он принимал по Закону № 212-ФЗ (письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312). Но маловероятно, что по главе 34 НК судьи будут принимать другие решения. Ведь список необлагаемых выплат остался прежним.
Справочная информация на 2018 год
| Показатель | Размер | Нормативный акт | ||||
| МРОТ | 9489 руб. | |||||
| Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов по общим тарифам | на пенсионное страхование | 1 021 000 руб. | П. 1 постановления Правительства от 15.11.2017 № 1378 | |||
| на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 815 000 руб. | |||||
| на медицинское страхование | ограничения нет | |||||
| Общие тарифы страховых взносов | на пенсионное страхование | не более 1 021 000 руб. | 22% | Ст. 426 НК | ||
| сверх 1 021 000 руб. | 10% | |||||
| на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах 815 000 руб. | с выплат гражданам РФ, стран — членов ЕАЭС, постоянно и временно проживающим иностранцам | 2,9% | ||||
| с выплат временно пребывающим иностранцам | 1,8% | |||||
| на медицинское страхование | 5,1% | |||||
| Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Предельная сумма учитываемых выплат, если в расчетный период попали 2016 и 2017 годы | 1 473 000 руб. (755 000 руб. + 718 000 руб.) | Ч. 3.3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 постановления Правительства от 15.11.2017 № 1378 | |||
| Предельный размер среднего дневного заработка | 2017,81 руб. [(755 000 руб. + 718 000 руб.) : 730] | |||||
| Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности | действует до 31 января 2018 года включительно | 613,14 руб.* | Ст. 4.2 и 10 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, п. 1 постановления Правительства от 26.01.2017 № 88, ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ | |||
| Единовременное пособие при рождении ребенка | действует до 31 января 2018 года включительно | 16 350,33 руб.* | ||||
| Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком по отпускам, наступившим: | до 30 июня 2017 года включительно | действует до 31 января 2018 года включительно | 3065,69 руб.* | |||
| с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2017 года | действует до 31 января 2018 года включительно | 3120 руб.* | ||||
| с 1 января 2018 года | действует с 1 января 2018 года до следующего повышения МРОТ | 3795,6 руб. | ||||
| Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком | действует до 31 января 2018 года включительно | 6131,37 руб. | ||||
*C 1 февраля 2018 года размер изменится"
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
