Разъяснения официальных ведомств
Компания компенсирует сотрудникам расходы на медосмотры: надо ли начислять НДФЛ и взносы
Документ: Письмо Минфина от 26.07.2018 № 03-04-06/52404 и письмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16963@
Чиновники изменили подход к налогообложению расходов на медосмотры работников.
НДФЛ
По закону оплачивать обязательные предварительные при приеме на работу и периодические медосмотры обязан работодатель (ч. 8 ст. 213 ТК).
При расчете НДФЛ надо учитывать все доходы физлица как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК).
Статья 41 НК определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме в той мере, в которой выгоду можно оценить. Но суммы возмещения работникам стоимости медосмотров не могут быть признаны их экономической выгодой.
На основании таких рассуждений чиновники делают вывод, что возмещение расходов на медицинский осмотр не облагается НДФЛ.
Ранее в письме от 08.02.2018 № 03-15-06/7527 Минфин разъяснял, что закон не предусматривает оплату медосмотров работниками за счет собственных средств и возмещение их работодателем. Поэтому для освобождения от обложения НДФЛ должны выполняться два обязательных условия (п. 10 ст. 217 НК):
- расходы на медосмотр компания оплатила медучреждению безналом;
- работодатель выдал или перечислил работнику деньги на оплату медосмотра.
Взносы
По закону работодатели обязаны проводить за счет собственных средств обязательные медосмотры работников (ст. 212 ТК). Это относится к медосмотрам работников, занятых на определенных видах работ. Такие затраты работодателя признаются производственными расходами, необходимыми для осуществления его деятельности. Суммы этих расходов не облагаются взносами.
Если работодатель вместо оплаты медучрежедению компенсирует работникам оплату медосмотров, эти суммы облагаются взносами. Такое возмещение расходов не считается компенсационной выплатой, его нет в перечне компенсационных выплат, необлагаемых взносами (ст. 422 НК).
Судебная практика
ВС РФ решил, что взносы по доптарифу нужно платить и за работников-пенсионеров
Источник: Определение ВС РФ от 07.09.2018 N 309-КГ18-5069
Взносы по доптарифу составляют не индивидуальную, а солидарную часть тарифа, то есть деньги идут на общее поддержание пенсионной системы для всех ""вредников"".
ВС РФ посчитал, что организация поступила незаконно: она не платила взносы с выплат тем работникам, которые уже получали досрочную пенсию, но продолжали работать в особых условиях. Еще в 2013 году аналогичные разъяснения дал Минтруд. Их подхватил и ПФР.
Хотя спор, как и официальные разъяснения, опирается на Закон о страховых взносах, полагаем, что такой подход сохранится. Ведь нормы, которые теперь по НК РФ регулируют уплату взносов, в этой части не изменились.
Вопрос-ответ
Обязательно ли в справке 2-НДФЛ указывать ИНН сотрудника?
Нет, не обязательно.
Если у сотрудника нет ИНН или он не сообщил номер ИНН работодателю, то поле «ИНН в Российской Федерации» раздела 2 формы 2-НДФЛ можно не заполнять. Работодатель вправе как подать справку 2-НДФЛ в налоговую без этого реквизита, так и выдать на руки сотруднику (раздел 4 приложения 2 к приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, письмо ФНС от 17.08.2018 № ПА-4-11/15942).
При этом если в справке 2-НДФЛ, которую подаете в налоговую инспекцию, неправильно заполните поле с ИНН, то возможны два варианта:
- указан вымышленный ИНН;
- указан реальный ИНН, который был присвоен другому физлицу.
В первом случае справку налоговая инспекция не примет (письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733).
Во втором случае инспекция примет сведения, но после того, как обнаружит ошибку, оштрафует работодателя на 500 руб. за каждую недостоверную справку (ст. 126.1 НК, письмо ФНС от 11.02.2016 № БС-4-11/2224@).
Полезная статья
Больничный пришелся на дату увольнения. Как оплатить больничный, если он открыт до дня увольнения? Смещается ли в такой ситуации дата увольнения? Какой датой увольнять заболевшего сотрудника?
По общему правилу работник вправе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели до увольнения. Течение срока предупреждения об увольнении начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении (ч. 1 ст. 80 ТК РФ).
Трудовой кодекс не содержит требования об обязательной двухнедельной отработке. Следовательно, в период после подачи заявления сотрудник может работать, болеть, находиться в отпуске, в командировке.
Нахождение сотрудника на больничном в данном случае для расторжения трудового договора не является препятствием. Объясним почему.
Запрет на увольнение работника в период его временной нетрудоспособности установлен частью 6 статьи 81 ТК РФ только для случаев увольнения работника по инициативе работодателя, то есть по основаниям, указанным в части 1 статьи 81 ТК РФ.
Увольнение работника по собственному желанию к таким основаниям не относится. Следовательно, работодатель, несмотря на нетрудоспособность сотрудника, обязан уволить его по истечении двухнедельного срока предупреждения.
Приостановление течения двухнедельного срока предупреждения на период болезни действующим законодательством не предусмотрено.
Разъяснение специалистов Роструда
Если в период двухнедельного предупреждения об увольнении работник был нетрудоспособен, срок предупреждения об увольнении на количество дней болезни не продлевается (письмо Роструда от 05.09.2006 № 1551-6).
В рассматриваемой ситуации день увольнения приходится на 15 апреля. Именно этой датой и должен быть оформлен приказ работодателя о прекращении трудового договора с работником, выдана трудовая книжка и произведены все причитающиеся увольняемому выплаты, в том числе и компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 4 ст. 84.1, ст. 140 и ч. 1 ст. 127 ТК РФ).
Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Заявление на увольнение можно отозвать
До истечения срока предупреждения об увольнении работник вправе в любое время отозвать свое заявление. Увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора (ч. 4 ст. 80 ТК РФ, подп. «в» п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).
Если день увольнения приходится на выходной день
По общему правилу независимо от основания увольнения днем прекращения трудового договора является последний день работы сотрудника, а не выходной (ст. 84.1 ТК РФ).
О том, какой день работы считается днем увольнения, уточняется в части 4 статьи 14 ТК РФ.
Так, если последний день срока увольнения попадает на выходной, днем окончания этого срока будет ближайший следующий за выходным рабочий день.
Например, 14-й день предупреждения об увольнении (при стандартной пятидневке) пришелся на субботу, следовательно, днем увольнения будет понедельник.
Если в день увольнения работник находится на больничном
Так как в день увольнения сотрудник находится на больничном, у работодателя нет возможности ознакомить его с приказом под роспись и выдать ему на руки трудовую книжку.
В этой ситуации работодатель должен:
- на приказе (распоряжении) о прекращении трудового договора произвести запись о невозможности довести его до сведения работника в связи с отсутствием последнего;
- направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.
Как оплатить больничный увольняемому сотруднику
Теперь поговорим о том, как оплатить увольняющемуся сотруднику больничный лист.
В рассматриваемой ситуации нетрудоспособность наступила в период действия трудового договора, значит, пособие должно выплачиваться за весь период болезни до дня восстановления трудоспособности, в том числе и за дни после даты увольнения (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее — Закон № 255-ФЗ).
Оплату пособия по временной нетрудоспособности нужно произвести с учетом страхового стажа работника, имеющегося на дату наступления страхового случая, то есть в размере (ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ):
- 100% среднего заработка — если страховой стаж 8 лет и более;
- 80% среднего заработка — от 5 до 8 лет;
- 60% среднего заработка — менее 5 лет.
Срок назначения и выплаты пособия. Работодатель должен (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ):
- назначить пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения сотрудника за его получением с необходимыми документами;
- выплатить пособие в ближайший, после его назначения, день, установленный для выплаты заработной платы.
Если к моменту увольнения работник не представит листок нетрудоспособности, то работодатель произведет расчет при увольнении с этим работником без учета суммы пособия.
Как только больничный лист поступит в организацию, пособие будет выплачено в ближайший после назначения пособия день, установленный у данного работодателя для выплаты заработной платы."
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
