Законопроекты
Некоторые отчеты запретят сдавать на бумаге
С 1 января 2020 года сократят численность получателей дохода, при которой отчеты по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам можно сдавать на бумаге. Так, указанные сведения нужно будет сдавать в бумажном виде при численности до 10 человек. Если число получателей дохода 10 и выше, необходимо будет сдать электронный отчет.
Кроме того, чтобы определить способ сдачи расчета по страховым взносам, нужно будет считать не среднесписочную численность сотрудников за предыдущий расчетный период, а численность сотрудников за расчетный период. Проект закона об этом подготовил Минфин.
Разъяснения официальных ведомств
Роструд запретил работодателям отказывать сотрудникам, если они хотят поменять зарплатный банк
Роструд напомнил, что сотрудник может по своему желанию выбрать банк, через который он будет получать зарплату. При этом ведомство рекомендует работодателям предлагать сотрудникам, чтобы они сообщали реквизиты банковского счета в таком банке сразу при заключении трудового договора. Однако если сотрудник в начале трудовых отношений не сообщит о своем зарплатном банке, то он вправе поменять его в любое время.
Кроме того, работодатель не вправе навязывать сотруднику конкретные банки, в том числе под угрозой расторжения трудового договора. А также нельзя включать в договор с банком положения, которые могут ограничить право сотрудника на дальнейший выбор другой кредитной организации.
Работодателя, который откажет сотруднику поменять банк для перечисления зарплаты, будут штрафовать.
Источник: информация Роструда.
Чиновники запретили вычитать из аванса НДФЛ
Документы: письмо Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, письма Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549 и от 16.01.2019 № 14-1/ООГ-71
Посчитать НДФЛ с зарплаты можно только по итогам месяца. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А значит, только в этот день можно исчислить с зарплаты НДФЛ. Перечислять налог Минфин требует только после выдачи зарплаты за вторую половину месяца (п. 4 ст. 226 НК). Перевод денег в бюджет до этой даты инспекторы налогом не признают. Исключение — выплата аванса в последний календарный день месяца. Тогда вы не только можете, но и обязаны удержать НДФЛ.
Следовательно, сотрудник должен получить за первую половину месяца фактически заработанную сумму. Такой вывод следует и из писем Минтруда. Можно ли ее при этом скорректировать на величину НДФЛ, чиновники не ответили. C суммы аванса не нужно удерживать НДФЛ, но налогом облагается вся заработная плата, в том числе и за первую половину месяца.
Минфин: компенсация за задержку зарплаты облагается взносами
Документ: Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-15-05/14477
Финансисты настаивают на том, что работодатель должен начислять взносы на компенсацию за несвоевременное перечисление зарплаты. Ведь это выплата в рамках трудовых отношений.
Ведомство уже высказывало такую позицию.
Однако судебная практика складывается иначе. Компенсация — это вид материальной ответственности работодателя. Значит, взносы платить не нужно.
Если вы опасаетесь споров с проверяющими, лучше поступайте так, как разъясняет Минфин.
Вопрос-ответ
Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате аванса по зарплате?
Нет, не нужно.
Датой получения дохода в виде зарплаты признают последний день месяца, за который она была начислена. Пока эта дата не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому НДФЛ рассчитывают только по итогам месяца, за который начислена зарплата (п. 3 ст. 226 НК). Перечислить НДФЛ авансом, до выплаты зарплаты сотруднику, нельзя. Следовательно, при выплате аванса по зарплате НДФЛ не удерживайте. Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц. Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 и пункте 4 статьи 226 НК. Аналогичную позицию занимают специалисты Минтруда в письме от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549. Такой вывод подтверждает Минфин в письмах от 09.08.2012 № 03-04-06/8-232, от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610 и ФНС в письмах от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@, от 13.10.2011 № ЕД-4-3/16950.
Если НДФЛ все-таки перечислили раньше окончания месяца, напишите заявление о возврате денег на расчетный счет. Независимо от того, вернули вы ошибочный платеж или нет, полную сумму НДФЛ нужно будет перечислить в бюджет после фактической выдачи зарплаты (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250). Кроме того, НДФЛ с материальной выгоды и дохода в натуральной форме надо удерживать с ближайшего денежного дохода. Если ближайшая выплата – аванс по зарплате, удержите НДФЛ за счет него (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).
Если ФСС требует перейти на электронные больничные?
Если вас убеждают внедрять электронные больничные, можете отказаться. Закон не требует от работодателей переходить на электронные листки нетрудоспособности к какому-то сроку (письмо ФСС от 11.08.2017 № 02-09-11/22-05-13462). Поэтому, если вы не готовы перейти на эти технологии, государство не вправе вас заставлять.
Чтобы начать работать с электронными больничными, нужно заключить соглашение с ФСС. И только в этом случае, а также при согласии на это работника можно принимать электронные больничные (п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства от 16.12. 2017 № 1567).
Для работы с электронными больничными неважно, входите ли вы в пилотный проект ФСС по прямым выплатам. На данный момент в нем участвуют 50 регионов России. Однако работодатели сами решают, готовы ли они работать с электронными больничными. В ФСС передают реестр сведений для начисления пособий. В нем указывают, в какой форме был получен листок от работника — в бумажной или электронной. Поэтому и для пилотников возможны оба варианта.
Главный вывод. Работодатель вправе отказаться использовать электронные больничные. Это правило распространяется на все компании. Если сотрудник фонда говорит с вами в безапелляционной форме, не теряйтесь и напомните ему, что вы вправе не подключаться к электронному обмену больничными. Поэтому ваши сотрудники могут получить только бумажные листки (п. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
В каких случаях работник имеет право на вычеты по НДФЛ?
|
Вид вычета |
Ограничения* |
Документы, которые нужно взять с сотрудника |
Основание |
|
Стандартные |
|||
|
– на себя1 |
Ежемесячный вычет положен особым категориям лиц. Размер вычета: 3000 руб. и 500 руб. |
Заявление на предоставление вычета в произвольной форме; документы, подтверждающие право на вычет |
Ст. 218 НК РФ |
|
– на ребенка1 |
Ежемесячный вычет вправе получить: каждый из родителей (неважно, в браке они или нет); супруг или супруга родителя; каждый из усыновителей, опекунов, попечителей, когда их несколько; каждый из приемных родителей, если их двое. Размер вычета: от 1400 руб. до 12 000 руб. Зависит от очередности рождения ребенка, его здоровья и статуса получателя |
Заявление на предоставление вычета в произвольной форме; документы, подтверждающие право на вычет |
Ст. 218 НК РФ |
|
Имущественные |
|||
|
– на покупку (строительство) имущества1 |
Вычет предоставляется на покупку (строительство) определенного имущества и только один раз в жизни. К такому имуществу относятся: – квартира или комната; Размер вычета: фактические затраты, но не более 2 000 000 руб. Размер вычета устанавливается в отношении человека, а не количества объектов жилья. Так, при приобретении одного жилищного объекта (например, квартиры) супругами в совместную собственность каждый из них вправе получить вычет в размере 2 000 000 руб. При этом не имеет значения, на кого оформлено имущество. Это правило действует и при покупке недвижимости в общую долевую собственность. Об этом сказано в письме Минфина от 11.12.2014 № 03-04-05/63812 |
Заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет; уведомление из налоговой инспекции |
Ст. 220 НК РФ |
|
– на проценты по займам (кредитам), связанным с покупкой (строительством) имущества1 |
Вычет предоставляется один раз и только на один объект недвижимости. К такому объекту относятся: – квартира или комната; Заем (кредит) получен 1 января 2014 года и позже Размер вычета: фактические затраты, но не более 3 000 000 руб. Заем (кредит) получен до 1 января 2014 года Размер вычета: фактические затраты. То есть не ограничен |
Заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет; уведомление из налоговой инспекции |
Ст. 220 НК РФ |
|
Социальные |
|||
|
– на лечение1 |
Вычет на лечение можно получить: – при оплате медицинских услуг, которые включены в перечень медицинских услуг или перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201; – при оплате взносов по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС). И неважно, оказывались гражданину по такому договору медицинские услуги или нет (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495, которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 января 2015 г. № БС-4-11/26130); – при приобретении лекарственных средств, которые включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Размер вычета: фактические затраты. Однако сумма всех социальных вычетов (на лечение, обучение и др.) не может превышать 120 000 руб. в год |
Заявление о предоставлении вычета; уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет |
Ст. 219 НК РФ |
|
– на обучение1 |
В Налоговом кодексе РФ для вычета на обучение прописано несколько условий. Они должны соблюдаться одновременно. В частности, имеет значение статус учебного заведения и как долго заявитель находился в России в текущем году. Кроме того, важно учитывать возраст и степень родства учащегося с тем, кто за него платит (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета: фактические затраты. Однако сумма всех социальных вычетов (лечение, обучение и др.) не может превышать 120 000 руб. в год |
Заявление о предоставлении вычета; уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет |
Ст. 219 НК РФ |
|
– на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение)1 |
Негосударственное пенсионное обеспечение Обеспечение оплачено за себя, за супруга, за родителей (в т. ч. усыновителей), за детей (в т. ч. усыновленных и инвалидов, находящихся под опекой (попечительством)) или близких родственников; при оплате расходовались собственные средства. Добровольное пенсионное страхование Страхование оплачено за себя, за супруга, за родителей (в т. ч. усыновителей) и за детей-инвалидов (в т. ч. усыновленных, под опекой или попечительством); при оплате расходовались собственные средства. Размер вычета: фактические затраты. Однако сумма всех социальных вычетов (лечение, обучение и др.) не может превышать 120 000 руб. в год |
Заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет; договор добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) |
Ст. 219 НК РФ |
|
– на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии1 |
Вычет положен, если заявленные к вычету дополнительные страховые взносы были удержаны из выплат в пользу человека и перечислены в фонд работодателем. Размер вычета: фактические затраты. Однако сумма всех социальных вычетов (лечение, обучение и др.) не может превышать 120 000 руб. в год |
Заявление в произвольной форме |
Ст. 219 НК РФ |
|
– на добровольное страхование жизни1 |
Вычетом можно воспользоваться, если страхование оплачено: – за себя; Вычет положен, если: – договор страхования заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет; – страховые взносы уплачены за счет собственных средств; – человек является резидентом и получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Размер вычета: фактические затраты. Однако сумма всех социальных вычетов (лечение, обучение и др.) не может превышать 120 000 руб. в год. |
Заявление в произвольной форме с просьбой удержать взносы из зарплаты в пользу страховой компании; заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет; договор добровольного страхования жизни |
Ст. 219 НК РФ |
|
Профессиональные |
|||
|
– фактические расходы1 |
Порядок определения суммы профессионального вычета зависит от вида полученных доходов: – вознаграждения за выполненные работы (услуги); – авторские вознаграждения. Доходы по гражданско-правовым договорам исполнитель может уменьшить на расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. При этом данные расходы должны быть подтверждены документами. Расчет профессионального вычета можно сделать одним из двух способов для таких доходов, как: – авторские вознаграждения; – вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства; – вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Размер вычета: фактические затраты |
Заявление на предоставление вычета в произвольной форме; документы, подтверждающие понесенные им затраты |
Ст. 221 НК РФ |
|
– расходы по нормативу1 |
Порядок определения суммы профессионального вычета зависит от вида полученных доходов: – вознаграждения за выполненные работы (услуги); – авторские вознаграждения. Доходы по гражданско-правовым договорам исполнитель может уменьшить на расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. При этом данные расходы должны быть подтверждены документами. Расчет профессионального вычета можно сделать одним из двух способов для таких доходов, как: – авторские вознаграждения; – вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства; – вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Размер вычета: в сумме, рассчитанной исходя из норматива, который установлен в процентах к полученному доходу |
Заявление на предоставление вычета в произвольной форме |
Ст. 221 НК РФ |
* Вычеты могут получить лишь резиденты и только в отношении доходов, ставка НДФЛ по которым равна 13 процентам, кроме дивидендов.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
