Изменения законодательства
Президент продлил льготы по ККТ
Документ: Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
Президент расширил перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику.
Отсрочку до 1 июля 2021 года получают ИП, которые:
- продают товары собственного производства;
- не имеют наемных сотрудников;
- на ЕНВД и патенте выполняют работы или оказывают услуги, без наемных работников.
ККТ можно не применять тем индивидуальным предпринимателям, кто:
- сдает в аренду собственные жилые помещения совместно с машино-местами в многоквартирных домах;
- оказывает услуги населению в сфере образования, культуры, здравоохранения, физкультуры и спорта;
- продает с рук или лотка билеты и абонементы в театры, которые имеют статус государственного или муниципального учреждения;
- реализует в розницу бахилы.
Закон упрощает порядок применения ККТ и нa транспорте, при продаже билетов и талонов для проезда в салоне общественного транспорта и в сфере ЖКХ.
Если продавец обязан применять ККТ, но игнорирует это требование, ему грозит штраф за каждый не отправленный в налоговую службу чек.
Для юридического лица сумма штрафа составляет от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.
Для должностного лица: от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, но не менее 10 тыс. руб.
За повторное нарушение при сумме расчетов, которая превышает 1 млн руб., придется прекратить свою деятельность на срок до 90 дней. Должностное лицо получит дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.
Законопроекты
ЦБ РФ предложил коды, которые потребуется указывать при перечислении зарплаты и других доходов
Документ: Проект указания ЦБ РФ
По проекту Банка России в платежное поручение, а именно в реквизит 20 “Назначение платежа”, нужно будет вносить код:
- "1" — при выплате зарплаты и перечислении другого дохода (например, выплат по ГПД), по которым установлено ограничение для удержания долгов;
- "2" — при перечислении сумм, за счет которых нельзя взыскивать долги. Исключение — возмещение вреда здоровью и компенсация за счет бюджетов гражданам, пострадавшим при радиационных и техногенных катастрофах;
- "3" — при выплате сумм, которые являются исключениями, упомянутыми выше.
Код потребуется вносить с 1 июня 2020 года. Такой закон приняли в феврале.
Пособие по уходу за ребенком будут платить до трех лет
С 1 января 2020 года пособие по уходу за ребенком будут платить в период с 1,5 до 3 лет, но с учетом общего дохода семьи. Законопроект об этом внесли в Госдуму.
Так, чтобы получать такое пособие, размер среднедушевого дохода семьи должен быть не больше двукратной величины прожиточного минимума трудоспособного населения по региону за II квартал года, который предшествует году обращения за пособием. При этом сам размер пособия ограничен размером прожиточного минимума для детей по региону за II квартал предшествующего года.
Каким сотрудникам ограничат максимальный размер зарплаты
С 1 января 2020 года ограничат максимальный размер заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и членов коллегиальных исполнительных органов во всех организациях. Так, предельный уровень соотношения среднемесячной зарплаты таких лиц и других сотрудников организации не должен превышать кратности от 1 до 8. Кроме того, их ежемесячная зарплата не должна быть больше среднемесячного денежного вознаграждения Президента по показателям предыдущего года. Такой законопроект внесли в Госдуму.
Напомним, что сейчас максимальный уровень зарплаты этих сотрудников установлен только для бюджетных учреждений и унитарных предприятий.
Разъяснения официальных ведомств
Финансисты напомнили: с затрат на обязательные медосмотры взносы не начисляют
Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-15-06/45499
Минфин сообщил: если работодатель обязан по ТК РФ организовать медосмотр, облагать взносами расходы на него не нужно. В данном случае нет объекта обложения. Ведомство уже высказывало это мнение. Налоговики считают так же.
Важно, чтобы расходы на медосмотры нес непосредственно работодатель. Если вы решите возместить затраты сотрудника, который сам оплатил медосмотр, взносы безопаснее перечислить. Это не вызовет претензий проверяющих. Спорить с ними придется в суде.
ФНС разъяснила, вправе ли работодатель заплатить за сотрудника-иностранца фиксированный авансовый платеж по НДФЛ
Документ: Письмо ФНС России от 20.06.2019 № БС-4-11/11881@
Текст письма:
Федеральная налоговая служба в связи с обращением сообщает следующее.
В порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", иностранными гражданами, осуществляющими такую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 6 статьи 227.1 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 227.1 Кодекса.
Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 Кодекса уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
При этом на основании положений пункта 2 статьи 11 Кодекса для целей налогообложения под лицами понимаются как физические лица, так и организации, являющиеся юридическими лицами.
Таким образом, уплата НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, в том числе работодателем, являющимся налоговым агентом.
В отношении возможности уплаты НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в безналичной форме по платежному поручению сообщается, что для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.
Согласно пункту 7 статьи 45 Кодекса поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Так, приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые предусматривают порядок оформления платежных документов при уплате налогов иными лицами.
Судебная практика
ПФР взыщет с работодателя пенсию, излишне выплаченную из-за ошибок в справке о зарплате
Источник: Постановление АС Центрального округа от 11.06.2019 по делу N А83-4304/2018
Организация предоставила справку о зарплате сотрудницы за давний период (1986–1992 годы) для того, чтобы ПФР назначил ей пенсию по старости. Фонд засомневался в достоверности справки, и он решил провести проверку.
Оказалось, что данные о зарплате указаны неверно.
Фонд пересчитал пенсию, а излишне выплаченную сумму решил взыскать с организации. И суды его поддержали. Они решили, что именно предоставление работодателем недостоверных сведений привело к излишней выплате.
Вопрос-ответ
Как оплачивать обязательный медицинский осмотр?
Закон обязывает работодателя оплачивать как предварительные, так и периодические медицинские осмотры сотрудников (ст. 213, 266, 348.3 ТК). Иной порядок прохождения медосмотра, кроме как за счет работодателя, будет нарушением закона (письма Минфина от 17.05.2019 № 03-15-05/35516, от 08.02.2018 № 03-15-06/7527).
Оплачивают медицинский осмотр на основании договора, который работодатель заключает с медицинским учреждением (Порядок, утв. приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н, постановление Правительства от 04.10.2012 № 1006). В нем прописывают конкретную стоимость услуг медучреждения по медосмотру. При этом работодатель оплачивает абсолютно все процедуры в рамках медосмотра: консультации врачей-специалистов, анализы, лабораторные исследования и т. д.
Закон не устанавливает условие о том, что сотрудник оплачивает медосмотр за счет своих средств, а работодатель возмещает ему расходы на медосмотр после того, как он его пройдет. На это указывают и суды, см., например, апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.07.2018 № 33-12610/2018. Однако, если сотрудник все-таки прошел медосмотр по направлению работодателя, но за свой счет, организация должна возместить ему затраты (апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 11.09.2018 № 33-5966/2018, определение Самарского областного суда от 20.04.2016 № 33-4798/2016). Для этого сотрудник пишет заявление и прилагает к нему квитанцию, которая подтверждает оплату медосмотра.
Внимание: оплату медицинских осмотров не облагают НДФЛ. Также на эту сумму не нужно начислять страховые взносы. При этом с возмещением сотруднику стоимости медосмотров ситуация другая: облагать ее НДФЛ также не нужно, но страховые взносы нужно будет начислить (ст. 422 НК, письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-15-06/3786). При этом для налога на прибыль в расходах нужно учитывать как оплату медосмотра работодателем, так и его возмещение сотруднику (письма Минфина от 25.01.2019 № 03-03-06/1/3977, от 24.02.2014 № 03-11-11/7618).
Работник просит выдать справку 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы. На каких бланках составить справки?
Справку нужно составить по форме того года, за который указываете сведения о доходах. Справку о доходах за 2016 год оформите на бланке по форме, утвержденной приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, а за 2017 — приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@ (с блоком о реорганизации).
Работница после увольнения вышла замуж, сменила фамилию и просит выдать справку 2-НДФЛ за 2016 год. На какую фамилию ее выписать?
Оформите справку на новую фамилию. Основание — Порядок заполнения 2-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, письмо ФНС от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667@. В них чиновники указали, что раздел 2 справки по форме 2-НДФЛ «Данные о физическом лице — получателе дохода» заполняется на основании документа, удостоверяющего личность.
Попросите работницу написать заявление о выдаче справки и указать в нем: на какую фамилию оформить документ, причину смены фамилии, реквизиты подтверждающего документа (образец 1 ниже). Так вы обезопасите себя от претензий проверяющих. Ведь в налоговой карточке, которую вела ваша компания на работницу, указана прежняя фамилия. Идеальный вариант — если сотрудница приложит к заявлению копии свидетельства о браке и первого разворота паспорта. Проверку актуальности персональных данных проводите при каждой выдаче справок 2-НДФЛ.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
