Изменения законодательства
Нормы НК РФ снова подправили: что важно знать бухгалтеру
Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
Президент подписал закон, который вносит изменения в НК РФ. Поправки затронут не только налоги, но и их администрирование.
Наиболее важные новшества:
-пени не должны быть больше недоимки, на которую они начислены;
-пени рассчитываются до фактического дня их уплаты включительно;
-доход, полученный при выходе из ООО или АО, приравнен к дивидендам. Речь идет о той его части, которая превышает фактически оплаченную стоимость акций, долей;
-убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно будет учесть при налогообложении прибыли;
-участнику или акционеру не придется включать в доходы полученные от общества деньги, которые он ранее внес как вклад в имущество;
-восстанавливать НДС при получении субсидий из бюджета не придется, если деньги выделены без НДС;
-по услугам гарантийного ремонта можно будет отказаться от льготы по НДС.
Большинство поправок вступит в силу с 1 января 2019 года, но есть и исключения.
Правительство утвердило предельную базу для уплаты взносов на 2019 год
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426
С 1 января будут действовать следующие лимиты:
865 тыс. руб. — для взносов на ВНиМ;
1150 тыс. руб. — для пенсионных взносов.
В 2018 году предельные значения базы для исчисления страховых взносов равны 815 тыс. и 1021 тыс. руб. соответственно.
Законопроекты
Минфин хочет ввести жесткие штрафы за непредставление бухотчетности в налоговую
Документ: Проект федерального закона (Публичное обсуждение завершается 26 декабря 2018 года)
С 2020 года ФНС будет формировать и вести специальную базу бухотчетности.
В КоАП РФ хотят закрепить ответственность за несвоевременную сдачу отчетности через данный информресурс, за представление ее в неполном объеме и за нарушение порядка подачи.
Отметим, сейчас ответственность установлена только в НК РФ за непредставление отчетности в срок. Штраф составляет 200 руб. за каждый неподанный документ.
По проекту, если бухотчетность не подлежит аудиту, штраф составит 50 тыс. – 70 тыс. руб. для должностных лиц и 100 тыс. – 200 тыс. руб. для юрлиц. Если аудит обязателен, штраф будет в размере 80 тыс. – 100 тыс. руб. для должностных лиц и 300 тыс. – 500 тыс. руб. для юрлиц.
Отдельную ответственность хотят предусмотреть за непредставление документов до 31 декабря года, следующего за отчетным. Штрафы могут быть в следующих размерах:
- 80 тыс. – 100 тыс. руб. для должностных лиц и 200 тыс. – 300 тыс. руб. для юрлиц, если бухотчетность не подлежит аудиту;
- 100 тыс. – 200 тыс. руб. для должностных лиц и 500 тыс. – 700 тыс. руб. для юрлиц, если аудит обязателен.
Изменения должны вступить в силу 1 января 2021 года.
Разъяснения официальных ведомств
Работник управляет машиной по доверенности: компенсацию следует облагать НДФЛ и взносами
Документ: Письмо ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@
Исходя из норм ст. 188 ТК РФ за использование работником личного транспорта в служебных целях работодатель обязан выплачивать компенсацию. Транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом. Поэтому, по мнению ФНС, к выплате компенсации за его использование нельзя применить положения НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ и страховыми взносами.
Следует отметить, что позиции Минфина в части НДФЛ и Минтруда в части взносов касательно ситуации, когда автомобиль не принадлежит работнику, аналогичны. Минтруд давал свои разъяснения еще в период применения Закона о страховых взносах, но правила их начисления, закрепленные в НК РФ, практически такие же.
Однако суды считают иначе. Личным имуществом работника является имущество, принадлежащее ему на любом законном основании. С суммы компенсации за использование в интересах компании транспорта, которым работник управляет по доверенности, не нужно платить НДФЛ и взносы. Полагаем, что судебная практика по взносам, накопленная в период, когда действовал Закон о страховых взносах, актуальна и сейчас.
Когда и как назначать пособие по уходу за ребенком исходя из МРОТ
Документ: Письмо ФСС России от 23.11.2018 № 02-09-14/17-04-26675
Текст письма:
Вопрос: Просим дать разъяснение по нижеследующему вопросу.
Согласно статье 15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в следующих размерах:
1 500 рублей по уходу за первым ребенком и 3 000 рублей по уходу за вторым ребенком и последующими детьми - лицам, указанным в абзацах шестом - восьмом части первой статьи 13 настоящего Федерального закона;
40 процентов среднего заработка, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, - лицам, указанным в абзаце втором части первой статьи 13 настоящего Федерального закона. При этом минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может быть менее размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, указанным в абзацах шестом - восьмом части первой статьи 13 настоящего Федерального закона;
40 процентов среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком (месяцу увольнения в период отпуска по беременности и родам), - лицам, указанным в абзацах третьем и пятом части первой статьи 13 настоящего Федерального закона. При этом минимальный размер пособия составляет 1 500 рублей по уходу за первым ребенком и 3 000 рублей по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не может превышать за полный календарный месяц 6 000 рублей.
Один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год в соответствии с коэффициентом индексации, определяемым Правительством РФ, индексируется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое лицам, указанным в абзацах шестом - восьмом части первой статьи 13 настоящего Федерального закона, минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, указанным в абзаце втором части первой статьи 13 настоящего Федерального закона, минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, указанным в абзацах третьем и пятом части первой статьи 13 настоящего Федерального закона. Так сказано в статье 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ.
С 1 февраля 2018 года постановлением Правительства РФ от 26.01.2018 № 74
«Об утверждении размера индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году» коэффициент индексации установлен 1,025. Таким образом, с 1 февраля 2018 года проиндексированное пособие по уходу за первым ребенком не может быть меньше 3142,33 руб., по уходу за вторым и последующими детьми пособие должно быть не меньше 6284,65 руб.
В то же время в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Так сказано в части 1.1 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Так сказано в части 1 статьи 11.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, предусмотрено следующее.
11(1). В случае если застрахованное лицо в периоды, указанные в пунктах 6 и 11 настоящего Положения, не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
- Ежемесячноепособиепо уходу за ребенком, за исключением случаев исчисления указанного пособия, предусмотренных пунктом 11.1 настоящего Положения, исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка, рассчитываемого в соответствии с пунктом 15(2) настоящего Положения, на 30,4.
В случаях, указанных в пункте 11(1) настоящего Положения, а также лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ежемесячное пособие по уходу за ребенком определяется исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая (для лиц, работающих на момент наступления страхового случая на условиях неполного рабочего времени, - пропорционально продолжительности рабочего времени). При этом средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется.
С 1 января 2018 года федеральный минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ) составляет 9489 рублей (ст. 3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ). С 1 мая 2018 года МРОТ составляет 11 163 руб.
Правильно ли мы понимаем, что пособие по уходу за ребенком за полный месяц не может быть меньше чем сумма, посчитанная исходя из МРОТ. То есть с 1 мая 2018 года пособие по уходу за первым ребенком исходя из МРОТ – 4465,20 руб. (11 163 руб. × 40%). Эта величина превышает минимальный размер пособия, рассчитанный исходя из базового размера с учетом коэффициентов индексации с 1 февраля 2018 года (3142,33 руб.). Поэтому в качестве минимального размера нужно брать 4465,20 руб. При уходе за вторым и последующими детьми минимум с 1 февраля 2018 года составляет 6284,65 руб. и с 1 мая он не изменился.
В каком размере полагается пособие по уходу за первым ребенком, если отпуск по уходу начался в период с 1 февраля по 1 мая 2018 года?
В каком размере полагается пособие по уходу за первым ребенком, если отпуск по уходу начался в период с 1 января по 1 февраля 2018 года? В это время пособие из МРОТ составляло 3795,60 руб. (9489 руб. х 40%), а проиндексированное пособие было 3065,69 руб.
В каких случаях назначается пособие по уходу за первым ребенком в размере 3142,33 руб.?
Ответ:
Департамент организации обеспечения страховых выплат Фонда социального страхования Российской Федерации рассмотрел обращение <...> по вопросу исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком и сообщает следующее.
Порядок исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ), а также Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375 (далее - Положение).
Согласно части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ и пункту 6 Положения ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Частью 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ установлено, что в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая (далее -МРОТ), средний заработок, исходя из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ.
При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», которое с 01.02.2018 составляет: 3 142,33 руб. - по уходу за первым ребенком и 6 284,65 руб. - по уходу за вторым и последующими детьми.
Отметим также, что в период с 01.02.2017 до 31.01.2018 минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляли 3 065,69 руб. и 6 131 ,37 руб. соответственно.
В соответствии с частью 1 статьи 11.1 Закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка застрахованного лица.
При этом в пункте 23 Положения указано, что при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется.
Следовательно, при отсутствии заработка в расчетном периоде, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется в размере 40 % от МРОТ.
С учетом изложенного:
- по страховому случаю, наступившему в период с 01.01.2018 по 31.01.2018. Поскольку размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленный из МРОТ (9 489 * 40%) превышает минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленный с 01.02.2017 (3 795,60 руб.> 3 065,69 руб.), ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 3 795,60 руб.
- по страховому случаю, наступившему в период с 01.02.2018 по 30.04.2018. Поскольку размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленный из МРОТ (9 489 * 40%) превышает минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленный с 01.02.2018 (3 795,60 руб.> 3 142.33 руб.), ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 3 795,60 руб.
Дополнительно сообщаем, что с 01.05.2018 ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком, исчисленное из МРОТ, составляет 4 465,20 руб. (11 163 * 40%)
Исходя из части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ следует, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), а средний заработок принимается МРОТ, то МРОТ необходимо скорректировать на коэффициент неполного рабочего времени (коэффициент ставки).
Тогда, если на дату предоставления отпуска по уходу за ребенком, например, 05.05.2018, работнику установлено неполное рабочее время (0,5 ставки) то пособие, исчисленное из МРОТ, составит 2 232,60 руб. (11 163 *0,5 * 40%).
Поскольку в данном случае размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленный из МРОТ не превышает минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленный с 01.02.2018 (2 232, 60 руб. < 3 142,33 руб.), ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 3 142,33 руб.
Судебная практика
Разъездная работа: компенсация за личный транспорт в размере стоимости аренды не облагается взносами
Источник: Постановление АС Уральского округа от 18.10.2018 по делу N А71-312/2018
Сотрудники страхователя занимались разъездной работой на своих автомобилях. Размер компенсации, которую они получали за использование личного транспорта в служебных целях, организация определила как ориентировочную арендную плату.
ФСС после проверки начислил взносы на такую компенсацию. Фонд не устроило, что компания не представила путевые листы и не обосновала расходы. Кроме того, проверяющие решили: поскольку спорные выплаты не зависят от времени использования автомобилей, а установлены в твердой сумме, их нужно считать частью оплаты труда.
Свою правоту страхователь смог доказать в суде.
Путевые листы организация представила только в суд, но причина была уважительной: ранее документы были изъяты в рамках расследования УФСБ.
Что касается самой компенсации, то ее размер был установлен приказами руководителя организации. В обоснование расходов компания представила справки об ориентировочной арендной плате и об ориентировочной рыночной стоимости.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
