Обзор для бухгалтера за период с 01.10.2022г. по 31.10.2022г.

Проверка контрагентов: уже доступны сведения о доходах, расходах и налогах организаций за 2021 год

ФНС сообщила (Информация ФНС России от 03.10.22), что в формате открытых данных на сайте разместили сведения организаций за прошлый год. Речь идет о доходах и расходах по бухотчетности, а также о налогах и взносах.

Налоговики напомнили: данные обновляют ежегодно 1 октября. Информация помогает налогоплательщикам дополнительно проверить контрагентов.

Изменения законодательства

Для формы СЗВ-СТАЖ ввели код «ВОЕНСЛ»

Документ: Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 13.10.2022 № 216п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. № 507п»

Вступает в силу: 8 ноября 2022 года

Период приостановки трудового договора по статье 351.7 ТК РФ по мобилизованным сотрудникам в форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год будет маркироваться кодом «Военсл».

Опубликованы поправки в постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п, которым утверждены формы:

- СЗВ-СТАЖ;

- ОДВ-1;

- СЗВ-КОРР;

- СЗВ-ИСХ.

Код «ВОЕНСЛ» надо указывать в графе 11 сведения. При этом графы 8 – 10, 12, 13 (для досрочной пенсии) должны быть пустыми, а в графе 14 не должно быть кода «БЕЗР».

Код применяется с 24.02.2022. Его надо проставлять за периоды военной службы, при которых за сотрудником сохраняется рабочее место.

Кроме того, в форму СЗВ-СТАЖ за 2022 год введут новые коды категорий застрахованных лиц, в том числе, для иностранцев (ВЖЭК, ВПЭК, ВЖТЦ, ВПТЦ, ВЖОВ, ВПОВ и другие).

О приостановке и возобновлении трудового договора нужно отчитываться в ПФР

Документ: Федеральный закон от 07.10.2022 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Вступил в силу: 07 октября 2022 года

Сведения о приостановке и возобновлении трудового договора необходимо передавать в ПФР не позже следующего рабочего дня после оформления события.

Отметим, фонд в этих целях предложил изменить форму СЗВ-ТД (см.ниже).

Кроме того, граждане, заключившие с 24 февраля по 21 сентября контракт о военной службе или добровольном содействии ВС РФ и уволенные в этот период, получили преимущество при приеме на прежнюю должность. Гарантия действует в течение 3 месяцев после окончания контракта либо завершения военной службы по мобилизации.

Если должность предоставить невозможно, следует предложить другую работу, которая не противопоказана по состоянию здоровья.

В форме СЗВ-ТД появились коды «Приостановление» и «Возобновление»

Документ: Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 13.10.2022 № 217п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 25 декабря 2019 г. № 730п»

Вступил в силу: 08 ноября 2022 года

Опубликованы поправки в постановление правления ПФР от 25.12.2019 № 730п. Документ утвержден ПФР 13.10.2022 и зарегистрирован в Минюсте 28.10.2022.

Эти новые коды надо будет ставить в случае приостановки и возобновления трудового договора мобилизованных по статье 351.7 ТК РФ.

Срок сдачи – следующий рабочий день.

ПФР разъяснял, что штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-ТД по мобилизованным не будет, пока не вышел документ с новыми кодами.

После принятия поправок надо сдать отчет в кратчайшие сроки. В какие точно, ПФР не уточнил. Следует отметить, что после утверждения кодов надо ждать, когда это нововведение внедрят операторы ЭДО и 1С. Только после этого можно будет сдавать отчет.

Утвердили форму нового ежемесячного отчета и новую форму РСВ

Документ: Приказ Федеральной налоговой службы от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме»

Вступает в силу: 1 января 2023 года

С 2023 года в ИФНС надо будет ежеквартально сдавать РСВ и ежемесячно – персонифицированные сведения о физлицах.

В ежемесячном отчете 2 листа – титульный и сведения. В сведения будут такие данные, как сейчас в СЗВ-М, и еще туда добавят сведения о зарплате. Но в СЗВ-М все сотрудники идут списком, а в новом отчете на каждого работника будет отдельный блок.

Период, за который сдают отчет, кодируют цифрами (01 – январь, 02 – февраль и т. д.), а также буквами (AC – за январь при закрытии ИП, AD – за февраль при закрытии ИП и т. д.).

Ежемесячные сведения можно будет корректировать до того, как сдан РСВ.

В РСВ будут взносы по единому тариф.

В РСВ по-прежнему будет раздел 3 с персонифицированными сведениями, несмотря на то, что будет еще ежемесячный отчет о зарплате.

Открытые данные будут публиковать на сайте ФНС в новые сроки

Документ: Приказ ФНС России от 13.09.2022 № ЕД-7-14/830@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 года № ММВ-7-14/729@»

Вступает в силу: 1 апреля 2023 года

С 1 апреля 2023 года налоговики будут размещать наборы открытых данных:

- о долгах по налогам, взносам и сборам, а также о спецрежимах - 25-го числа каждого месяца;

- среднесписочной численности работников - 1 апреля, далее - 25-го числа каждого месяца;

- доходах и расходах бухучета - 1 мая, далее - 25-го числа каждого месяца.

Остальные сведения разместят в те же сроки, что и сейчас.

Также, например, уточнили, что сведения о недоимке приводят по состоянию на 1-е число месяца их размещения на сайте ФНС. При этом не учитывают погашение на дату размещения. Сейчас данные указывают по состоянию на 31 декабря года, который предшествует году их опубликования, если недоимка и долг есть на 1 октября года опубликования.

Законопроекты

ПФР готовит бланки для штрафов за персонифицированную отчетность

С 1 января 2023 года будут применять новые формы бланков для привлечения страхователей к ответственности по закону № 27-ФЗ о персучете. Проект опубликован на федеральном портале.

Утвердят:

- акт о выявлении правонарушения;

- решение о привлечении страхователя к ответственности;

- решение об отказе в привлечении страхователя к ответственности;

- требование об уплате финансовых санкций;

- уведомления об устранении ошибок и несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР, в том числе полученными от ФНС.

Для застрахованных лиц на ГПД хотят закрепить порядок расчета больничных

С 1 января 2023 года отменяют освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В связи с этим Минтруд предлагает скорректировать порядок расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Планируют закрепить такие правила, в частности:

- застрахованные лица, которые работают по ГПД, получат право на пособие при условии, что взносы за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составляют не менее стоимости страхового года. В расчете участвуют в том числе взносы с выплат в рамках трудовых отношений (п. 3 проекта изменений);

- если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получит пособие у одного из них по выбору (абз. 2 п. 6 проекта изменений);

- если на момент наступления страхового случая застрахованный занят у одного страхователя по ГПД, а у другого, например, по трудовому договору, то больничный ему выплатят по второму страхователю, с которым трудовые отношения (абз. 3 п. 6 проекта изменений).

С 1 января 2023 года в Пенсионный фонд нужно сдавать новый отчет ЕФС-1

Источник: Проект ПФР от 16.09.2022 № б/н

После объединения ПФР и ФСС с 1 января 2023 года нужно будет отчитываться в новый фонд по новой форме – «Сведения для ведения индивидуального персонифицированного учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».

Новая форма заменит сразу несколько отчетов – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. При этом, отчёт СЗВ-М полностью отменят: сведения о застрахованных лицах, с которыми работает компания, Фонд будет получать каждый месяц от налоговой службы. ФНС, в свою очередь, заберет сведения из ежемесячных отчетов работодателей.

В отчете ЕФС-1 два раздела и несколько подразделов. Раздел 1 включает подразделы со сведениями о трудовой деятельности, страховом стаже, сведения о зарплате госслужащих, взносах на накопительную пенсию. Раздел 2 посвящен взносам на травматизм.

По новой форме ЕФС-1 работодатели будут отчитываться по договорам ГПХ, по которым начисляют страховые взносы. Для договоров ГПХ будут новые виды мероприятий, которые надо указывать в графе 3: НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ; ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ.

Таблица. Разделы формы ЕФС-1 со сроками сдачи и какие отчеты они заменяют

Стала известна предельная база по взносам на 2023 год

Минфин предложил установить единую предельную базу по взносам на следующий год на уровне 1 917 тыс. руб. Проект выставили на общественное обсуждение.

Обращаем внимание, что этот показатель рассчитали уже по-новому, т.е. исходя из средней зарплаты. Проект, который закрепляет такой подход в НК РФ, сейчас на рассмотрении в Госдуме. 18 октября его приняли в первом чтении.

Напомним, из-за объединения ПФР и ФСС меняют правила расчета и уплаты взносов. Например, тариф станет единым: по общему правилу 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее.

Разъяснения официальных ведомств

Пользователям ККТ напомнили правила заполнения реквизитов "ставка НДС", "признак агента" и других

Источник: Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@

ФНС обратила внимание, что реквизит "ставка НДС" (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в "предмет расчета" (тег 1059). Однако есть исключения:

- расчеты с неплательщиками НДС;

- расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;

- необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.

Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.

Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.

Налоговикам не нужно ваше согласие на обработку персональных данных

Источник: Письмо ФНС России от 25.10.2022 № ПА-3-24/11714@

Налоговые инспекции вправе обрабатывать персональные данные без согласия налогоплательщиков. По закону о персданных № 152-ФЗ органы исполнительной власти при осуществлении возложенных на них функций, достижения общественно значимых целей вправе обрабатывать персональные данные без согласия физлиц (субъектов персональных данных).

ФНС – это орган исполнительной власти с функциями по контролю и надзору:

- за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов и страховых взносов.

ФНС ставит налогоплательщиков-физлиц на учет на основании заявления или без него. Согласие на обработку персональных данных для этого не требуется.

При удержаниях за отпуск при увольнении надо сдать уточненный РСВ

Источник: Письмо Минфина от 17.10.2022 № 03-15-05/100327

Если во 2 квартале сотрудник был в отпуске, который он еще не заработал, а в 3 квартале уволился, то перерасчет отпускных надо отразить в РСВ за 2 квартал. Надо сдать уточненку.

Удержание с работника при увольнении суммы излишне начисленных и выплаченных отпускных не является ошибкой в определении базы по взносам за 2 квартал 2022 года.

На момент начисления отпускных о предстоящем увольнении не было информации. Поэтому уточненный РСВ не является представленным в связи с неотражением или неполным отражением сведений за 2 квартал 2022 года или с ошибками, приводящими к занижению страховых взносов.

Таким образом, никаких санкций за сдачу уточненки не будет, поясняет Минфин.

Ранее ФНС разъясняла, что никаких минусов в РСВ и 2-НДФЛ при удержании отпускных быть не должно.

Кстати, работодатель не обязательно должен удерживать у сотрудника лишние отпускные, сообщает Минтруд в письме от 22.10.2018 № 14-1/ООГ-8142. Удержания из зарплаты работника являются правом, а не обязанностью работодателя.

Компенсация за задержку зарплаты: Минфин снова настаивает на уплате НДФЛ

Источники: Письмо Минфина России от 20.09.2022 № 03-04-06/90892 и

Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-06/96573

Ведомство разъяснило, что компенсация работодателя за задержку зарплаты – мера его матответственности, а не возмещение сотруднику затрат. Значит, эти суммы нужно облагать НДФЛ.

Недавно Минфин уже высказывал такое мнение. Однако ранее финансисты придерживались иного подхода, с которым соглашалась и ФНС.

Зарплату за декабрь 2023 года, выплаченную в январе 2024 года, относят к доходу 2024 года

Источник: Письмо Минфина России от 14.09.2022 № 03-04-06/88989

Минфин рассмотрел такую ситуацию: в организации по правилам внутреннего трудового распорядка, коллективному договору или трудовому договору зарплату за декабрь выплачивают в январе.

Ведомство указало: в этом случае доход за декабрь относят к следующему налоговому периоду. Ведь с 1 января 2023 года дату фактического получения дохода при выплате зарплаты определяют как день выплаты дохода, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета других лиц.

О том, когда нужно будет перечислить налоги и взносы из-за перехода на единый налоговый платеж с 2023 года.

С выплат любым иностранцам нужно будет платить взносы, но с медпомощью им придется подождать

Источники: Письма ФОМС от 17.08.2022 № 00-10-80-3-06/9352 и Минздрава от 18.08.2022 № 31-1/153

Временно пребывающие иностранцы смогут получить медпомощь по ОМС только в 2026 году.

С 2023 года нужно будет платить взносы на медицинское страхование с выплат временно пребывающим в России иностранцам. Сейчас их платят, только если работник приехал из ЕАЭС.

С будущего года при трудоустройстве большинству иностранных сотрудников не нужно будет оформлять полис ДМС. Право на медпомощь по программам ОМС такие работники получат только через три года при условии, что в течение трех предыдущих лет работодатель будет исправно начислять на их доходы медицинские взносы (подп. «б» п. 1 ст. 12 Федерального закона от 14.07.2022 № 237‑ФЗ).

Таким образом, право на медпомощь по ОМС иностранцы смогут получить не ранее 2026 года. Но при внезапных острых заболеваниях они смогут вызвать скорую, которая окажет им бесплатную медицинскую помощь (постановление Правительства от 06.03.2013 № 186). Это подтвердили и в Фонде обязательного медицинского страхования, и в Минздраве.

Как показывать мобилизованных работников в отчетах в статистику, разъяснил Росстат

Источник: Информация Росстата от 05.10.2022

За мобилизованными сотрудником сохраняется место работы, а трудовой договор с ним приостанавливается на период военной службы. При заполнении статистической отчетности их нужно включать в списочную численность работников как целые единицы и не включать в среднесписочную численность.

В отчете по форме № П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников» мобилизованных работников включите в численность работников списочного состава в строку 11 графы 1 на конец отчетного квартала и не включайте в строку 07 графы 1 в численность выбывших.

В отчете по форме № П-4 «Сведения о численности и зарплате работников» мобилизованных работников не отражайте в среднесписочной численности по графе 2. А начисленные им выплаты после приостановления трудового договора, учитываемые в фонде зарплаты, например, премии по итогам года, отразите в графе 10 в фонде зарплаты, начисленной работникам несписочного состава.

Если на период отсутствия мобилизованного работника вы приняли сотрудников по срочному договору, включите их и в списочную, и в среднесписочную численность. А суммы зарплаты покажите в фонде зарплаты работников списочного состава.

Судебная практика

Сколько можно взыскать с работника за обучение, разъяснили судьи

Источник: определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.08.2022 № 88-15512/2022

Если компания потратилась на обучение сотрудника с последующей обязательной отработкой, взыскать деньги при увольнении получится только пропорционально времени, не отработанному до окончания установленного срока. И условия договора значения не имеют. Тут действует правило статьи 249 ТК. А оговорка «если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении», которая есть в статье 249, вовсе не означает, что при увольнении можно взыскать всю истраченную сумму, если, скажем, осталось отработать месяц или два.

Нельзя устанавливать в договоре полное возмещение расходов при частичной отработке. Подобные требования противоречат статье 9 Трудового кодекса, и суд пересчитает сумму к возврату в пользу работника.

Пример. Компания потратила на обучение сотрудника 72 000 руб. Он должен был отработать в компании три года (36 мес.). Работник продержался один год и четыре месяца (16 мес.) и уволился. Сколько можно потребовать с работника за обучение? Решение- сотрудник не отработал 20 месяцев из 36, он должен вернуть 40 000 руб. (72 000 руб.: 36 мес. × 20 мес.).

Выплаты сотрудникам за разъездную работу взносами не облагают, подтвердила кассация

Источник: Постановление АС Поволжского округа от 22.09.2022 по делу N А65-24920/2021

Организация выплачивала сотрудникам, которые занимались разъездной работой (водителям-экспедиторам), полевое довольствие - 2 000 руб. в день. Взносы на такие выплаты не начисляли. Контролеры посчитали это нарушением. Спор дошел до суда.

Кассация поддержала апелляцию - взносы начислять не нужно:

- компенсации предусмотрели в локальных актах. Документы определяли, как компенсировать расходы из-за разъездной работы;

- выплаты полагались сотрудникам, постоянная работа которых проходит в пути. Эти компенсации нельзя считать экономической выгодой персонала;

- нахождение работников в разъезде подтвердили. Для этого представили документы с информацией о водителе, маршруте и длительности поездки;

- представлять документы, которые подтверждают конкретные расходы сотрудников, не нужно.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

О НДФЛ с авансов и других важных изменениях в расчете налога рассказал Дмитрий Морозов из ФНС

С2023 года считать, платить НДФЛ и сдавать отчеты будете по новым правилам. Уже сейчас грядущие изменения вызывают множество вопросов у бухгалтеров. Мы отобрали самые актуальные и попросили ответить на них Дмитрия Александровича Морозова, государственного советника Российской Федерации 3-го класса.

По каким правилам будем считать НДФЛ

- Из НК убрали норму, которая сейчас устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты. Как же удерживать НДФЛ по новым правилам?

- Действительно, в новой редакции кодекса, которая начнет действовать 1 января 2023 года, не будет пункта 2 статьи 223 НК. Сейчас эта норма устанавливает, что для целей налогообложения доход в виде оплаты труда признается полученным в последний день месяца, за который ее начислили. По действующим правилам НДФЛ считают с зарплаты, которую человек еще не получил. И в случаях, если организация задерживает выплаты, получается, что доход есть, но этих денег сотрудник даже не видел. Сложности добавляет тот факт, что в отчетности этот доход показывать не нужно (письма ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@ и от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@). В будущем году такой путаницы уже не возникнет.

В 2023 году налоговые агенты должны будут удерживать НДФЛ при каждой выдаче зарплаты, в том числе, и с аванса, то есть, с выплаты за первую половину месяца. Правила удержания налога для всех денежных выплат сотрудникам станут едиными (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

- Не боитесь, что поправки только запутают бухгалтеров? Ведь годами налог с зарплаты удерживали по-особому.

-На мой взгляд, бухгалтерам станет даже проще. Сейчас на практике нередко работник уходит в отпуск после выплаты аванса, и получается, что по итогам месяца оставшейся части зарплаты на НДФЛ не хватает. Соответственно, приходится доудерживать налог с ближайшей выплаты.

Также не будет вопросов и при выдаче итоговой зарплаты до конца календарного месяца. Например, когда в декабре платят зарплату за декабрь. Удерживайте налог при выплате и в этом случае. Но будьте внимательны: поправки начнут действовать только 1 января 2023 года. До конца 2022 года сохраняются старые правила.

- А как тогда быть с вычетами по НДФЛ, например, на детей? Делить их на части или все-таки предоставлять при окончательном расчете с работником за месяц?

- Никаких поправок в НК в этой части не вносили. Поэтому делайте так, как вам удобнее. Можете уменьшить базу по НДФЛ на вычеты при выплате аванса, зарплаты или другого налогооблагаемого дохода. Это правило вы применяете и сейчас, например, если выплачиваете отпускные в середине месяца.

Учитывайте, что вычеты не предоставляются уже с месяца, в котором доход работника превысил установленный лимит - 350 тыс. руб. с начала года. Это ограничение осталось в силе, есть только предложения увеличить этот порог. При этом лимит считают по итогам всего месяца, поэтому я советую уменьшать налог на вычеты при расчете итоговой зарплаты за месяц.

По каким правилам перечислять налог

- Итак, налог бухгалтер посчитает и удержит. Но его еще надо перечислить в бюджет. С будущего года все компании будут платить налоги через единый счет. Как это будет происходить?

- Новая схема подразумевает, что инспекторы сами будут разносить платежи. Компания переведет деньги на свой единый налоговый счет, а ИФНС спишет их в счет уплаты НДФЛ. Чтобы налоговики смогли понять, какую сумму списывать, компании будут направлять уведомления о сумме исчисленного налога. В том числе и НДФЛ. Форма уведомления с 2023 года будет новая. То есть не та, которую используют сейчас участники эксперимента по уплате налогов и взносов через ЕНС.

Подать уведомление в общем случае нужно до 25-го числа, то есть за три дня до крайнего срока уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК в новой редакции). Исключение - НДФЛ, удержанный с выплат в период с 23 по 31 декабря 2022 года. Заплатить этот налог и подать уведомление нужно в последний рабочий день года. Также из НК исключат пункт 9 статьи 226 НК, который устанавливает запрет на уплату компаниями налога за свой счет. Перечислять деньги на единый счет компании смогут с запасом, в том числе и под будущую уплату НДФЛ. Делайте это как вам удобно: сразу всю сумму или после каждого удержания.

- А сколько раз в месяц налоговики будут списывать налог с единого счета в 2023 году?

- Один раз, за исключением декабря. НДФЛ нужно будет платить только раз в месяц в зависимости от того, когда удержали налог (п. 6 ст. 226 НК в новой редакции). Сейчас это в большинстве случаев нужно делать не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержали налог. Но не всегда. Из-за этого вы формируете отдельные платежки на налог с зарплаты, отпускных и больничных, с вознаграждений по договорам подряда с физлицами и т. д. По новым правилам вам нужно будет составить всего одно уведомление и один раз в месяц перечислить необходимую сумму на единый налоговый счет. И на этом все.

Это изменение я также расцениваю как позитивное для компаний и бухгалтеров. Суммы налога, удержанные в течение месяца, можно будет использовать до срока платежа на операционные нужды организации.

- За какой период нужно будет перечислять налог? За календарный месяц или как-то по-особому?

- Появится специальный период - с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Налог, удержанный в этот период, нужно будет заплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Компания будет подавать уведомление об исчисленных суммах налога. Срок сдачи такого уведомления - не позднее 25-го числа. То есть порядок такой: 22-го числа заканчивается период, вы считаете налог, формируете уведомление до 25-го числа, пополняете при необходимости единый налоговый счет до 28-го числа.

- Из этого правила будут исключения?

- Да, будет особый новогодний период - с 23 по 31 декабря. НДФЛ за этот период компания должна будет уплатить не позднее последнего рабочего дня декабря. В этот же срок нужно представить дополнительное, тринадцатое в году уведомление. В 2023 году такой день выпадает на 29 декабря. Соответственно, 28 января компания перечислит в бюджет налог за период с 1 по 22 января.

Особые периоды выделили для того, чтобы можно было закрыть налоговый период. Вы прекрасно знаете, что из года в год возникает проблема с переходящими выплатами, в частности с НДФЛ с декабрьской зарплаты. С 2023 года этой проблемы уже не будет.

- То есть в декабре нужно будет дважды уведомить инспекцию? О налоге, исчисленном за период с 23 ноября по 22 декабря, - не позднее 25 декабря и за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня в году?

- Совершенно верно. Отмечу, что уведомление необходимо для того, чтобы инспекторы знали, какую сумму зачесть в счет НДФЛ. И исходя из этого списали деньги с вашего единого налогового счета.

Без уведомления не обойтись, поскольку налог вы уплачиваете до сдачи отчетности. Соответственно, только из уведомления инспекторы узнают, какую сумму из единого налогового платежа зачесть в счет уплаты НДФЛ. Отчетность вы будете сдавать уже после уплаты налога.

- Если бухгалтер по привычке направит в банк обычную платежку по НДФЛ, этот платеж не потеряется?

- Нет, не потеряется. В течение 2023 года действует переходный период. Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов можно представлять в инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в бюджет. Эти суммы будут учитываться как единый налоговый платеж. Если платежка оформлена верно, средства зачтут в счет уплаты НДФЛ (п. 12 и 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

- Вопрос о декабрьской зарплате этого года. На практике большинство компаний выдают зарплату за этот месяц в последний рабочий день декабря. В 2022 году он выпадает на 30-е число. По действующим сейчас правилам НДФЛ можно перечислить в бюджет на следующий рабочий день, то есть уже в январе. Но с 1 января вступает в силу другой порядок. Когда нужно перечислить налог и придется ли подавать уведомление в инспекцию?

- Если налог с декабрьской зарплаты удержали в 2022 году, действуют старые правила. Удержанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня, даже если он выпадет на 2023 год. Обязанности направлять в инспекцию уведомление в последний рабочий день декабря 2022 года нет. НДФЛ, удержанный 30 декабря 2022 года, можно перечислить в бюджет 9 января будущего года.

Если зарплату за декабрь компания выдаст в январе 2023 года, тогда уже будут действовать новые правила. До 25 января направьте уведомление, а в срок до 30 января пополните единый налоговый счет, чтобы инспекторы могли списать с него январский НДФЛ.

Что поменяется в отчетности

- Изменится ли форма 6-НДФЛ или порядок заполнения расчета?

- Да, и проект уже готов (ID проекта 01/02/08-22/00130787 на сайте regulation.gov.ru.). Новая форма будет действовать с отчета за I квартал 2023 года. Изменится и раздел 1, и раздел 2, и правила заполнения.

В разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» два важных изменения. Первое - поле 020 будет называться «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». Сейчас там показываете удержанную сумму. Второе изменение - вместо полей 021 и 022, в которых сейчас бухгалтеры приводят сроки перечисления налога и суммы НДФЛ, будет всего четыре поля: 021 - сумма налога по первому сроку перечисления, 022 - по второму сроку, 023 - по третьему и 024 - по четвертому сроку. Обычно сроков будет три, четвертый появится только в IV квартале.

В поле 024 нужно будет указывать сумму исчисленного и удержанного налога за период с 23 по 31 декабря. Соответственно, в расчете за I квартал, полугодие и 9 месяцев поле 024 не заполняется.

В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» изменение одно. Появится новое поле 161 «Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». Показатель в этом поле должен быть равен значению из поля 020.

- В какой срок нужно будет сдавать 6-НДФЛ?

- 6-НДФЛ в 2023 году нужно будет сдавать немного раньше. За I квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее 25-го числа следующего месяца. За год - не позднее 25 февраля. Сейчас сроки такие - не позднее последнего дня следующего месяца по отчетам внутри года, за год - не позднее 1 марта следующего года.

Отчитываться по НДФЛ в 2023 году нужно будет раньше, в том числе и за 2022 год

за I квартал - суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно;

за полугодие - за период с 1 января по 22 июня включительно;

за 9 месяцев - за период с 1 января по 22 сентября включительно;

за год - все удержанные в отчетном году суммы.

- Поменяется ли срок представления отчета за 2022 год?

- Да. Расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 год нужно будет представить в инспекцию до 27 февраля с учетом переноса из-за выходных. Это прямо следует из пункта 2 статьи 5 Закона № 263-ФЗ.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ