Налоги

Зарплата за декабрь войдет в справку 2-НДФЛ, даже если ее выплатили в январе

По закону датой фактического получения работником дохода считается последний день месяца, за который ему был начислен заработок. Поэтому в справке 2-НДФЛ за 2014 год надо отразить и заработок работника за декабрь, фактически выплаченный в январе.

Большинство работодателей окончательный расчет по заработной плате за текущий месяц выплачивают работникам в начале следующего месяца. Этот подход позволяет учесть все явки, неявки сотрудника и его переработки. Но в такой ситуации бухгалтер может засомневаться в необходимости включить в справку 2-НДФЛ окончательный расчет по заработной плате за декабрь, если его фактически выплатили работнику в январе. Ведь по правилам в справке 2-НДФЛ, которая представляется в налоговый орган до 1 апреля текущего года, отражаются только доходы работника за прошлый год.

Ответ на этот вопрос ФНС России привела в письме от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 . Ведомство разъяснило, что в справке 2-НДФЛ надо отразить все доходы работника за прошлый год вне зависимости от времени их фактической выплаты. В своем ответе чиновники сослались на п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ. Если же сведения об окончательном расчете за декабрь не были указаны в справке, то ее надо уточнить, подав в налоговую инспекцию новую справку до 1 апреля текущего года.

За каких работников не нужно платить взносы по доптарифам

На каких бланках подавать уточненные индивидуальные сведения в ПФР

Документ: Письмо ПФР от 28.01.2015 № П-30412-08/1847

Для уточнения сведений нужно использовать формы, действующие на момент первичной подачи документа. Уточненные сведения за отчетные периоды до 2014 года необходимо оформлять на бланках, утвержденных постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Их подают вместе с формой РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период.

Например, бухгалтеру нужно уточнить сведения за 2013 год. Он заполняет форму СЗВ-6-4. Форму АДВ-6-2 вместе с ней подавать не нужно (п. 17.9 приложения № 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Практика

В заработок нужно включить выплаты, которые сотрудница получила у всех работодателей в расчетном периоде. А пособие должен выплатить один из действующих на дату начала отпуска работодателей.

В расчет среднего заработка включите все выплаты, облагаемые взносами в ФСС России, которые сотрудница получила в расчетном периоде. В данном случае сотрудница в расчетном периоде трудилась у нескольких работодателей. Поэтому средний заработок для расчета пособия нужно рассчитать с учетом выплат от каждого из работодателей. Это предусмотрено частью 2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для расчета пособия попросите сотрудницу представить справки о доходах, полученных в расчетном периоде по каждому работодателю. Также нужна справка от второго действующего работодателя о том, что он не выплачивал пособие (ч. 5–5.1 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Например, на дату начисления пособия сотрудница работает в организациях А и Б. При этом в расчетном периоде она работала в организациях А и В. Тогда пособие начисляет и выплачивает либо организация А, либо организация Б по выбору сотрудницы. На основании этого возможны два варианта.

1. Пособие начисляет и выплачивает организация А. Тогда сотрудница должна представить этому работодателю:

Поскольку пособие выплачивает та же организация, в которой сотрудница работала в расчетном периоде, подтверждать доходы за этот период справкой не нужно.

Пример выплаты пособия по беременности и родам.

В расчетном периоде сотрудница работала в двух организациях. На момент начала отпуска она уволилась из одной организации и устроилась в третью организацию по совместительству

Е.В. Иванова уходит в отпуск по уходу за ребенком с 6 апреля 2015 года. На дату начала отпуска сотрудница работает в организациях «Альфа» (основное место работы) и «Мастер» (по совместительству).

В расчетный период входят 2013 и 2014 годы.

В расчетном периоде Иванова работала:

• 
  

  в организации «Альфа» (основное место работы);

  
  
• 
  

  в организации «Гермес» (по совместительству).

  
  

По выбору сотрудницы пособие начисляет и выплачивает организация «Мастер».

Специалист по расчету зарплаты «Мастера» рассчитал пособие исходя из заработка, полученного в расчетном периоде в каждой организации («Альфа» и «Гермес»). Для этого Иванова представила в «Мастер»:

• 
  

  справку о сумме заработка, полученного в организации «Альфа» за 2013–2014 годы;

  
  
• 
  

  справку о сумме заработка, полученного в организации «Гермес» за 2013–2014 годы;

  
  
• 
  

  справку от «Альфы» о том, что пособие сотруднице не начислялось и не выплачивалось.

  
  

Заработок Ивановой за расчетный период составил (в руб.):

Количество календарных дней в 2013–2014 годах равно 730. Дней, исключаемых из расчетного периода, у Ивановой не было.

Средний дневной заработок исходя из заработка, полученного в «Альфе», равен 1547,95 руб./дн. (1 130 000 руб. : 730 дн.). Он меньше максимального среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.), поэтому для расчета пособия учитывается сумма 1547,95 руб.

Сумма пособия исходя из заработка в «Альфе» составила 216 713 руб. (1547,95 руб. × 140 дн.).

Средний дневной заработок исходя из заработка, полученного в «Гермесе», равен 383,56 руб./дн. (280 000 руб.: 730 дн.). Он меньше максимального среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.), поэтому для расчета пособия учитывается сумма 383,56 руб.

Сумма пособия исходя из заработка в «Гермесе» составила 53 698,40 руб. (383,56 руб. × 140 дн.).

Общая сумма пособия к выплате Ивановой равна 270 411,40 руб. (216 713 руб. + 53 698,40 руб.).

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ