Документ: Письмо Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/6123419
Если организация компенсирует сотрудникам затраты на занятия фитнесом, то с этих сумм надо удерживать НДФЛ.
1. В связи с внесением изменений в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий охраны труда и снижению уровней профессиональных рисковприказом Министерства труда и социальной защиты РФ № 375н от 16.06.2014 указанный перечень дополнен пунктом 32 следующего содержания:""32. Реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе:компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях"".Может ли работодатель на основании изложенного выше учесть в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных пп.7 п.1 ст.264 НК РФ, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходы на компенсацию работникам стоимости (части стоимости) абонементов в спортивные клубы, несмотря на положения статьи 270 НК РФ?
В трудовые договоры с работниками будет включено условие о порядке компенсации расходов на посещение спортивных клубов. Для подтверждения расходов планируется обязать работников предоставлять в бухгалтерию копии заключенных со спортивными клубами договоров и документов, подтверждающих оплату.
2. Будут ли данные выплаты облагаться налогом на доходы физических лиц?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей исчисления налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц выплат в виде компенсации работникам стоимости (части стоимости) абонементов в спортивные клубы и сообщает следующее.
В части налога на прибыль организаций. Пунктом 32 приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н (в редакции от 16.06.2014) ""Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков"" определена реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе: компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях; организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса ""Готов к труду и обороне"", включая оплату труда методистов и тренеров привлекаемых к выполнению указанных мероприятий; организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее - ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий; приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря; устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом; создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. Однако пунктом 29 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Следовательно, по мнению Департамента, расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
В части налога на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 ""Налог на доходы физических лиц"" Кодекса. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения работодателем работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, указанная статья не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке."
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
