Обзор для бухгалтера за период с 01.04.2020 г. по 30.04.2020 г.

Изменения законодательства

Президент продлил нерабочие дни до 8 мая

Документ: Указ Президента РФ от 28.04.2020 № 294 «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)»

Владимир Путин продлил нерабочие дни с сохранением за сотрудниками заработной платы до 8 мая включительно. Ограничения из-за коронавируса будут снимать постепенно. Для этого Правительство и Роспотребнадзор к 5 мая подготовят рекомендации для поэтапного снятия режима самоизоляции.

Что будет со сроком сдачи отчетности?

Согласно предыдущему Указу, получалось, что первый рабочий день 6 мая и поэтому именно он является сроком сдачи той отчетности, которую надо было сдавать с 28 марта по 30 апреля. Поскольку теперь 6-8 мая тоже нерабочие дни, а 1-5 и 9-11 выходные и праздничные, то сдать налоговые отчеты необходимо 12 мая. Если, конечно, опять не будет продлен период нерабочих дней.

Вопрос, как быть тем организациям и ИП, которые работают в соответствии с Указом, остается открытым. Безопаснее все-таки сдать отчетность в указанные в Налоговом кодексе сроки.

Кто и как может получить финансовую помощь от государства на зарплату в размере 12 130 руб. на каждого сотрудника

Малым и средним организациям и ИП из пострадавших сфер экономики предоставят прямую безвозмездную финансовую помощь от государства.  Перечень пострадавших отраслей указан в постановлениях Правительства от 03.04.2020 № 434, от 10.04.2020 № 479 (перечень ОКВЭД см. в таблице)

Проверить относится ли ваша деятельность к пострадавшей отрасли, можно также в сервисе на сайте ФНС. 

Правила предоставления субсидии утверждены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576.  Обратиться за субсидией на выплату сотрудникам зарплаты за апрель и май 2020 года смогут компании, которые соответствуют критериям:

- включены по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов МСП в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ;

- относятся к наиболее пострадавших отраслям экономики;

- не находятся в процессе ликвидации, банкротства, а также в отношении компании не принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ;

- отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающей 3000 рублей по состоянию на 1 марта 2020 года;

- количество работников у получателя субсидии в месяце, за который выплачивают субсидию, составляет не менее 90% количества работников в марте 2020 года.

Организации и ИП смогут направить выплаты на решение текущих самых неотложных задач – в том числе на выплату зарплаты, на сохранение уровня оплаты труда своих сотрудников в апреле и мае.

Размер выплаты ФНС будет рассчитывать сама с учетом общей численности работников и из суммы МРОТ в размере 12 130 руб. в месяц на каждого.

Специальные сроки сдачи отчета СЗВ-ТД

Документ: Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 № 590 «Об особенностях порядка и сроках представления страхователями в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц»

Вступил в силу: Постановление вступило в силу со дня его официального опубликования-  21:00 27 апреля 2020 года. 

Правительство наделили полномочиями менять порядок сдачи и срок сдачи отчета СЗВ-ТД в 2020 году (Федеральный закон от 24.04.2020 № 136-ФЗ). Поэтому с 1 апреля 2020 года Правительство установило специальный порядок сдачи сведений в ПФР при приеме и увольнении работников. Теперь данные нужно представлять не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа о приеме или увольнении работника (п. 6 Временных правил, утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 460). Постановление вступило в силу 9 апреля. То есть с этого дня действуют новые сроки сдачи отчета. Поэтому отчеты за март нужно сдать еще в старые сроки, а начиная с апреля сроки сокращенные.

Председатель правительства РФ подписал постановление от 26.04.2020 г. №590, в котором определили, что СЗВ-ТД за апрель нужно подать по специальному порядку. Так, в случаях приема на работу и увольнения сотрудника с 1 апреля 2020 года до дня вступления в силу постановления – не позднее рабочего дня, следующего за днем вступления в силу постановления. То есть если организация работает в нерабочие дни по указам Президента с 30 марта по 8 мая, то подать сведения о приеме и увольнении сотрудников с 1 по 27 апреля нужно не позже 28 апреля. Если вы опоздаете с отчетом, за просрочку СЗВ-ТД пока не оштрафуют. Такую ответственность вводят только с 2021 года (Федеральный закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ).

Если организация не работает в нерабочие дни, но в апреле вы принимали или увольняли работников, то отчет по ним сдайте не позднее 12 мая, первый рабочий день после нерабочих, выходных и праздника. 

В дальнейшем о приеме и увольнении сотрудников отчитываться нужно будет не позднее рабочего дня, который следует за днем издания приказа о приеме или увольнении сотрудника. При переводе сотрудника на другую работу и при подаче заявления о выборе формата трудовой книжки, сведения СЗВ-ТД нужно подавать не позднее 15 числа, месяца следующего за месяцем, в котором были перевод на другую постоянную работу или подача заявления.

Отсрочку по взносам получат больше компаний

Документ: Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409»

Малые и средние предприятия из пострадавших отраслей экономики смогут приостановить страховые платежи в государственные внебюджетные фонды. По прежним правилам отсрочку могли получить только микропредприятия.

Для компаний из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса, чиновники установили упрощенный порядок рассрочки уплаты страховых взносов. Относится ли ваша компания к такой отрасли, определите по коду основного вида деятельности по состоянию на 1 марта 2020 года.

Кроме того, должно выполняться хотя бы одно из следующих условий:

- доходы организации от реализации товаров (работ, услуг) упали более чем на 10 процентов;

- компания получила убыток по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убытка не было.

Заявление на отсрочку нужно подать до 1 декабря 2020 года. Если компания хочет получить рассрочку на срок более шести месяцев, к заявлению приложите график погашения долга и информацию об обеспечении: залоге, поручительстве или банковской гарантии.

Отсрочку по уплате НДФЛ получили только ИП в отношении своих доходов.

Разъяснения официальных ведомств

Минфин назвал дату получения дохода для расчета взносов

Источник: Письмо Минфина от 21.02.2020 № 03-15-06/12725

Доходы включаются в базу по страховым взносам по состоянию на последнее число календарного месяца. Дата выплаты дохода значения не имеет. Это правило касается и зарплаты, и вознаграждения по договорам подряда.

Например, зарплату за апрель компания выплатила 6 мая. Дата получения дохода для начисления взносов — 30 апреля. Именно в этот день нужно начислить страховые взносы — по тарифам, которые действовали на тот момент. Начиная с доходов, начисленных в бухучете с 1 апреля 2020 года, применяйте новые тарифы.

ФНС не будет взыскивать долги по налогам до 1 июня

Источник: Письмо ФНС  от 27.04.2020 № ЕД-20-8/53@.

Федеральная налоговая служба объявила о приостановке взыскания задолженностей и обеспечительных мер до 1 июня. Это касается всех налогоплательщиков — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В том числе и тех, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность, включенную в перечень пострадавших отраслей.

Исключение составляют случаи, когда будет установлено, что непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию. В данной ситуации меры взыскания и соответствующие обеспечительные меры могут быть применены только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа.

Кому не положен двойной вычет по НДФЛ на ребенка

О причинах отказа  в получении двойного вычета по НДФЛ на ребенка рассказала ФНС на своем сайте. Мать ребенка заявила в декларации стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере, поскольку она является единственным родителем. Отец решением суда лишен родительских прав, не работает и не исполняет алиментные обязательства. Инспекция отказала ей в получении вычета, поэтому заявитель обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Но это не помогло. ФНС разъяснила, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Лишение одного из них родительских прав не означает, что у ребенка отсутствует второй родитель. Только в случае отказа одного родителя от получения вычета в пользу другого родителя, тот вправе воспользоваться им в двойном размере. Отказаться от получения вычета по НДФЛ можно только в случае получения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%. Так как право на получение вычета в двойном размере в данном случае не было подтверждено, ФНС отказала в удовлетворении жалобы.

Судебная практика

Судьи указали, на сколько сокращать рабочий день в отпуске по уходу за ребенком

Источник: определение Верховного суда от 12.02.2020 № 307-ЭС19-27208

Судьи изменили прежнее представление о сокращении рабочего дня для сохранения пособия.

Мать ребенка до полутора лет может не работать два часа в день, чтобы сохранить право на пособие по уходу.

ФСС против того, чтобы формально сокращать рабочее время в отпуске по уходу за ребенком. По мнению специалистов фонда, даже двух часов мало. При таком режиме работница фактически не может ухаживать за ребенком.

В Фонде социального страхования заявили: размер детского пособия составляет 40 процентов зарплаты, значит, потеря в оплате труда также должна быть на уровне 40 процентов.

А в случае, который рассмотрел Верховный суд, из-за режима неполного рабочего времени в отпуске по уходу работница потеряла всего 15,75 процента зарплаты.

Суды первых двух инстанций поддержали фонд, но окружной суд, а за ним и Верховный суд заняли сторону работницы и работодателя. Аргументов несколько.

Первый — на сколько сокращать рабочий день, в действующем законодательстве не говорится.

Второй — недопустимо привязывать размер пособия к заработку, утраченному работником в связи с уходом за ребенком.

И третий — доказывать, что рабочий день сократили формально, должен фонд. А ревизоры сделать этого не смогли.

Возможно также, что на решение судей повлиял тот факт, что пособие выплачивали матери ребенка. Если отпуск по уходу оформляет отец и при этом он продолжает работать, судьи не столь лояльны, особенно если рабочий день сокращается на 15 минут или час (определение Верховного суда от 05.06.2019 № 309-ЭС19-7778).

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Расчет зарплаты за нерабочие дни, если есть доплаты, премии, сдельные расценки

Президент объявил дни с 30 марта по 11 мая нерабочими, но обязал сохранить работникам зарплату. Мы выяснили в Минтруде, как ее считать в зависимости от системы оплаты труда, и показали расчеты на примерах.

Две категории работников: одни работают с 30 марта по 11 мая, другие — нет

Причины «неработы» с 30 марта по 11 мая. Необходимо разделить работников на две группы в зависимости от того, по каким причинам они не работали: по указу или по другим основаниям (временная нетрудоспособность, карантин, отпуск, простой и т. д.). В этой статье мы разберем, как оплачивать нерабочие дни тем, кого освободили от работы по указу Президента, и дистанционным работникам. Предлагаем способы, которые учитывают:

• Указы Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 об объявлении нерабочих дней;
• Рекомендации Минтруда от 26.03.2020 и дополнения к ним.

Нерабочие дни и норма рабочего времени

Трудовое законодательство не содержит понятия «нерабочие дни». Это не выходные и не праздники. Это период, в течение которого работник освобожден от работы Президентом, чтобы затормозить развитие пандемии.

Поскольку «нерабочие дни» не относятся ни к выходным, ни к праздникам и за работниками необходимо сохранить зарплату, они не уменьшают норму рабочего времени. Норма рабочего времени определяется в Порядке, установленном приказом Минздравсоцразвития от 13.08.2009 № 588н. На март, апрель и май 2020 года сохраняются прежние нормы рабочего времени 2020 года (см. ниже). Исходя из этих норм нужно считать выплаты работникам.

Производственный календарь на 2020 год (фрагмент)

Расчет оплаты за нерабочие дни отличается для работников с повременной и сдельной оплатой труда. Дальше мы разберем варианты оплаты.

Ситуация 1. Работник на окладе не работал с 30 марта по 11 мая

Минтруд считает, что за март такому работнику нужно начислить полный оклад, если за период с 1 по 27 марта он отработал все рабочие дни (п. 1 Рекомендаций работникам и работодателям в связи с Указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206). Таким образом, за 30 и 31 марта начисляется дневная (часовая) часть оклада.

Пример 1.Работник на окладе не трудился в нерабочие дни

Компания попадает под Указ Президента от 25.03.2020 № 206 и последующие указы о нерабочих днях. Директор издал приказ об объявлении дней с 30 марта по 11 мая нерабочими. Он распорядился нерабочие дни оплатить в размере дневной части оклада за каждый нерабочий день.

На рис. ниже показан табель за апрель на двух сотрудников. Их оклад 22 000 руб. Кроме оклада, у работников нет других выплат. Им установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя.

Табель учета отработанного времени (фрагмент)

Как посчитать выплаты за апрель 2020 года?

Решение

Начисления Дятлову

В апреле Дятлов не работал все 22 нерабочих дня. За март нужно начислить 22 000 руб. (22 000 руб. : 22 раб. дн. × 22 нераб. дн.).

Начисления Сорокиной

Сорокина в апреле 6 календарных дней была в отпуске. Затем у нее было 18 нерабочих дней. На основании табеля бухгалтер начислит за апрель 18 000 руб. (22 000 руб. : 22 раб. дн. × 18 нераб. дн.).

Ситуация 2. У работника, помимо оклада, доплаты, надбавки, премия. С 30 марта по 11 мая он не работает

Зарплата работника может состоять из оклада и других выплат, которые входят в оплату труда. Как оплатить в таком случае март и апрель?

Комментирует Диана Николаевна Конькова, начальник отдела трудовых отношений Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России:

«Работникам нужно заплатить за нерабочие дни столько, сколько они получили, если бы вышли на работу как обычно. Не средний заработок, а заработную плату».

Комментирует Елена Вячеславовна Воробьева, член Палаты налоговых консультантов, к. э. н.:

«Президент требует сохранить заработную плату за нерабочие дни всем работникам. При ее расчете нужно учесть не только оклад, но и доплаты, надбавки постоянного характера». 

Пример 2. У работника, помимо оклада, есть постоянные выплаты: доплата и надбавка

Зарплата Соколова состоит:

— из оклада 22 000 руб.;

— доплаты за особые условия труда в размере 30% оклада пропорционально отработанному времени;

— надбавки за заведование кабинетом в размере 2000 руб. в месяц пропорционально отработанному времени.

В какой сумме сохранить заработную плату по указу Президента за нерабочие дни апреля?

Решение

Заработная плата за один день — сумма дневных частей:

— оклада — 1000 руб. (22 000 руб. : 22 раб. дн.);

— доплаты — 300 руб. (22 000 руб. × 30% : 22 раб. дн.);

— надбавки — 90,91 руб. (2000 руб. : 22 раб. дн.).

За один день апреля работнику нужно начислить 1390,91 руб. (1000 + 300 + 90,91). За весь месяц — 30 600,02 руб.(1390,91 руб. × 22 нераб. дн.).

Помимо оклада, доплат и надбавок, в зарплату входят премии. Как их учитывать при расчете оплаты за нерабочие дни по указу Президента?

Комментирует Елена Вячеславовна Воробьева, член Палаты налоговых консультантов, к. э. н.:

«Ежемесячные премии, размер которых определяется пропорционально отработанному времени, включаются в размер оплаты за нерабочие дни. Также они включались бы в дневную заработную плату.Ежемесячные премии, размер которых зависит исключительно от достигнутых результатов (например, в процентах от выручки), в оплату нерабочих дней не включаются».

Ситуация 3. Сдельщик с 30 марта по 11 мая не работает

Минтруд предложил работодателям самостоятельно установить размер компенсации сдельщикам за утрату заработка из-за нерабочих дней с 30 марта по 11 мая.

Комментирует Елена Вячеславовна Воробьева, член Палаты налоговых консультантов, к. э. н.:

«Работодатель вправе самостоятельно установить размер выплаты. Но при этом надо помнить, что за полностью отработанный месяц заработная плата не может быть меньше регионального, а при его отсутствии — федерального размера МРОТ».

Оплату сдельщикам за нерабочие дни можно рассчитать:

• в размере заработка за выработку объема продукции по норме;
• среднего заработка.
• дневной части МРОТ.

Пример 3. Оплата сдельщикам за нерабочие дни

В смену по норме сдельщик московской компании производит 100 деталей по 20 руб. Его заработок за смену — 2000 руб. (20 руб. × 100 дет.). Других выплат он не получает.

Покажем два варианта расчета оплаты за нерабочие дни по указу Президента:

— в размере заработка за выработку объема продукции по норме;

— дневной части минимальной зарплаты в регионе.

Решение

Оплата в размере заработка за выработку объема продукции по норме

За 22 пропущенные смены  апреля сдельшик недополучит 44 000 руб. (2000 руб. × 22 нераб. дн.). Размер оплаты — 44 000 руб.

Оплата в размере дневной части минимальной зарплаты

В Москве минимальная зарплата в марте составляла 20 195 руб. За полностью неотработанный апрель  сдельшику надо начислить 20 195 руб. (20 195 руб. : 22 раб. дн. × 22 нераб. дн.).

Ситуация 4. Оплата удаленщикам

Дистанционные работники продолжают работать без изменения оплаты. Это подтвердил и пресс-секретарь Президента Дмитрий Песков, и Минтруд (п. 3 дополнений к Рекомендациям от 26.03.2020). За дни с 30 марта по 30 апреля им полагается зарплата за отработанное время и, если стороны предусмотрели, компенсация за использование личного имущества в интересах работодателя.

Ситуация 5. В нерабочий день сотрудника вызвали на работу

В нерабочие дни сотрудник был дома, но не работал. Даже если работодатель по производственной необходимости вызовет его, работнику нужно начислить обычную одинарную зарплату. Так считают в Минтруде.

Комментирует Диана Николаевна Конькова, начальник отдела трудовых отношений Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России:

«Двойную оплату за работу в нерабочие дни начислять не предусмотрено указом Президента РФ. При этом компания вправе назначить дополнительную выплату тем, кто по производственной необходимости вышел на работу».

Другая ситуация, если работника непрерывно действующей организации вызвали на работу в его выходной день, который установлен по графику. Если сотрудник работал сверх нормы рабочего времени, в этом случае оплатить работу нужно в двойном размере (ст. 153 ТК).

Нерабочие дни при расчете отпускных, командировочных

Как в дальнейшем учитывать нерабочие дни и оплату за них при расчете среднего заработка?. Например, в мае работник пойдет в отпуск. В расчетном периоде он не работал с 30 марта по 11 мая. Как учитывать эти дни и оплату?

Комментирует Диана Николаевна Конькова, начальник отдела трудовых отношений Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Минтруда России:

«Нерабочие дни не исключаются из нормы рабочего времени. Значит, ничего не меняется в расчете среднего заработка».

Вопрос-ответ

Из-за указа Президента мы не работаем, выручки нет, зарплату платить просто не из чего. Решили, что пока не ведем деятельность, зарплату платить не будем. Не грозит ли уголовное наказание  нашему  директору?

Если на счетах компании нет денег, нет оснований для привлечения работодателя к уголовной ответственности. Уголовная ответственность грозит директору за невыплату зарплаты только при наличии у него реальной финансовой возможности для ее выплаты (п. 17 постановления Пленума Верховного суда от 25.12.2018 № 46). 

За невыплату или просрочку грозит обычное административное наказание. За первое нарушение могут оштрафовать компанию на сумму до 50 тыс. руб., а директора на сумму до 20 тыс. руб. (п. 6 ст. 5.27 КоАП). За повторное нарушение компании грозит штраф до 100 тыс. руб, а директору до 30 тыс. (ч. 7 ст. 5.27 КоАП). Чтобы избежать этого, посоветуйте директору обратиться за беспроцентным кредитом на выплату зарплаты.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ