Изменения законодательства
Утвердили новую форму справки 2-НДФЛ
Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц. порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц
Вступает в силу: 01 января 2019 года
Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Теперь будет два разных бланка справки: один для выдачи работникам, другой для передачи в налоговую инспекцию. Справка, выдаваемая работнику, не изменила форму. Форма новой справки прилагается к рассылке.
Разъяснения официальных ведомств
В ФНС разъяснили, как выдавать справки 2-НДФЛ работникам
Документ: Письмо ФНС от 10.08.2018 № ПА-4-11/15498
Выдавать справки по форме 2-НДФЛ работникам компания может любым удобным способом
Компания по заявлению работника обязана выдать ему справку по форме 2-НДФЛ — о выплаченных доходах и удержанном налоге.
При этом способ ее выдачи Налоговый кодекс не устанавливает. Компания вправе самостоятельно определить способ выдачи. Такой вывод сделали в ФНС. Как правило, справку выдают лично на руки работнику. Выдать справку другому лицу можно только по доверенности.
Действующее законодательство обязывает выдавать справки 2-НДФЛ только по заявлению работника (п. 3 ст. 230 НК, ст. 62ТК). Это правило касается в том числе и выдачи справок при увольнении. Нет заявления — справку можно не выдавать.
Выдать любую справку по заявлению сотрудника, в том числе 2-НДФЛ, нужно не позже трех рабочих дней (ст. 62 ТК, письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-05/36096).
Сотрудник может обратиться с просьбой выдать справку лично, по телефону, по электронной почте или даже через мессенджер. Выдайте ему справку и в этом случае. Письменное заявление нужно, скорее, вашему работнику — чтобы проконтролировать трехдневный срок. Но если справку выдают день в день, можно обойтись и без специального заявления. При этом вы можете фиксировать выдачу справок в специальном журнале. Пусть сотрудник распишется в нем, что получил справку за определенный период.
Минтруд разъяснил, когда выплачивать отпускные
Документ: Письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14–1/ООГ-7157
Если работник уходит в отпуск в понедельник, перечислите отпускные в четверг предыдущей недели
Работодатели должны выплатить работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК). Минтруд разъяснил, что если работник идет в отпуск в понедельник, то отпускные необходимо перечислить не позднее четверга предыдущей недели.
Ведомство также отметило, что три дня — минимальный срок. Меньшее количество дней, за которое надо выплатить деньги, нельзя предусмотреть ни в коллективном договоре, ни в соглашении сторон, так как это ухудшает положение работника.
Напомним, что работодателям, которые задерживают отпускные, грозит ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП:
— предупреждение;
— штраф для должностных лиц — 10–20 тыс. руб., для ИП — 1–5 тыс. руб., для юрлиц — 30–50 тыс.руб.
Работодателей регулярно привлекают к административной ответственности за задержку отпускных даже на один-два дня (решения Советского районного суда г. Астрахани от 10.06.2015 по делу № 12–288/15, Московского городского суда от 22.04.2016 по делу № 7–4562/2016, Миасского городского суда Челябинской области от 04.08.2017 по делу № 12–194/2017).
Вопрос-ответ
Можно ли делить на части пособие по уходу за ребенком
Некоторые работодатели хотели бы выплачивать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет два раза в месяц - в аванс и при окончательном расчете. Но так делать нельзя.
В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы.
Согласно п. 8 ст. 13 вышеназванного закона работодатель осуществляет выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу в порядке, установленном для выплаты заработной платы (иных выплат, вознаграждений).
Таким образом, исходя из данных норм, выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком необходимо осуществлять в один из дней, предусмотренных для выплаты заработной платы. Выплата пособия частями действующим законодательством не предусмотрена.
Полезная статья
Опасное решение Верховного суда по страховым взносам
Верховный суд разрешил не начислять пенсионные взносы по доптарифам, если работник трудится во вредных или опасных условиях труда менее 80 процентов рабочего времени. Такой вывод следует из определения Верховного суда от 26.06.2018 № 310-КГ18-7973. Это решение применять опасно.
Позиция судей: нет права на досрочную пенсию — нет обязанности платить взносы по доптарифам
Судьи рассуждали так. В страховой стаж для выхода на досрочную пенсию входят периоды работы во вредных условиях, если работник был занят в таких условиях 80 процентов рабочего времени и больше (п. 5 и 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 11.07.2002 № 516, п. 5 разъяснения Минтруда от 22.05.1996 № 5). Если сотрудник трудится во вредных условиях меньше, права на досрочную пенсию у него нет. По мнению судей, нет и оснований платить взносы по доптарифу. Хотя спор возник до вступления в силу главы 34 НК, выводы судей можно использовать.
Позиция чиновников: взносы по доптарифам не зависят от права на досрочную пенсию
Платить взносы нужно, если сотрудник занят на работах, перечисленных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Размер доптарифа — от 0 до 9 процентов. Тариф 0 процентов применяют те, кто провел спецоценку, по ее результатам условия труда признали оптимальными или допустимыми (п. 1—3 ст. 428 НК). Специалисты Минтруда считают, что право работника на досрочный выход на пенсию и обязанность начислять взносы по доптарифам не связаны между собой (п. 2 письма Минтруда от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105).
Взносы не надо начислять, если сотрудник не занят на работах, перечисленных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. Результаты спецоценки и аттестации значения не имеют (письмо Минфина от 24.05.2018 № 03-15-06/35161).
Выбор компании: платить или не платить взносы по доптарифам с учетом решения Верховного суда
Компаниям придется самостоятельно принимать решение, платить или не платить взносы по доптарифам с доходов «вредников», занятых на работах из пунктов 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ с занятостью менее 80 процентов. Рассмотрим оба варианта.
Вариант 1. Продолжить уплату взносов
Безопаснее платить взносы по доптарифам с доходов названых работников независимо от времени занятости во вредных условиях. Этот подход соответствует позиции чиновников. В противном случае компании грозит штраф 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК).
Помимо штрафа, инспектор начислит пени из расчета 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день в период с 1-го по 30-й день просрочки. С 31-го дня по день уплаты включительно пени еще больше — из расчета 1/150 ключевой ставки ЦБ (п. 4 ст. 75 НК).
Что касается решения судей, то в ФНС до сих пор отказываются учитывать решения Верховного суда, которые он принимал на основе Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Налоговики объясняют так: судьи руководствовались законом, который уже не действует, их решения для споров по главе 34 НК не подходят.
Вариант 2. Не платить взносы по доптарифам при занятости менее 80 процентов
Если вы решили не платить взносы по доптарифам, будьте готовы пойти в суд. Вам нужно подтвердить, что работники были заняты на работах из пунктов 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ менее 80 процентов рабочего времени. Заранее соберите такие документы:
- графики работы;
- дополнительные соглашения на неполное рабочее время;
- трудовые договоры на работу на часть ставки, если сотрудник — совместитель или вы изначально принимали его на неполное время;
- отчет об утверждении спецоценки условий труда на рабочем месте сотрудника;
- табели учета рабочего времени.
Не забудьте распечатать решение Верховного суда от 26.06.2018 № 310-КГ18-7973. Возможно, судья на вашем процессе учтет его выводы. Остальным предлагаем платить взносы по доптарифам и подождать, когда благоприятное решение Верховного суда станет частью закона или чиновники выпустят новые разъяснения. Тогда уже уплаченные взносы можно будет пересчитать.
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
