Новый квартальный расчет по НДФЛ

Документ: Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ
Что нового: ежеквартальная отчетность по НДФЛ вводится с 1 января 2016 года

 Сейчас сведения об удержанных суммах НДФЛ компании подают в налоговую инспекцию один раз в год не позднее 1 апреля по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Новый расчет. Со следующего года, помимо годовых справок по форме 2-НДФЛ , нужно будет сдавать расчет сумм НДФЛ. Его форму сейчас разрабатывает ФНС России.

Сроки сдачи. Расчет нужно будет готовить за квартал, полугодие, 9 месяцев и год, а представлять — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Годовой расчет по НДФЛ бухгалтеры будут сдавать одновременно со справками по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля.

Ответственность. За нарушение сроков сдачи компанию оштрафуют на 1000 руб. за каждый полный (неполный) месяц просрочки. 

Если просрочка составит более 10 дней, инспекция может заблокировать:

• 
  

  - счет компании в банке;

  
  
• 
  

  - переводы ее электронных денежных средств.

  
  

Форма сдачи. Расчет и справки надо будет представлять в электронной форме.

В бумажном виде — можно только в случае, если численность граждан, которым компания выплатила доход, не превысила 25 человек.

«Первичка» с факсимильной подписью расходы не подтверждает

Документ: письмо Минфина России от 13.04.2015 № 03-03-06/20808
Что нового: при расчете налога на прибыль принять к учету можно только документы, которые лично подписали уполномоченные работники

 Подписи должностных лиц — обязательный реквизит первичных учетных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Документы с факсимиле или электронной копией подписи не подтверждают расходы.

При расчете налога на прибыль неподтвержденные расходы учесть нельзя.

Статья

Пять примеров расчета доплаты за работу в праздничный день

Вынужденная работа в праздник

- сотрудник непрерывного производства должен выйти на работу в праздник по графику сменности (ч. 6 ст. 113 ТК РФ);

- работник трудится в свой выходной день на основании приказа директора в связи с необходимостью выполнить непредвиденные работы (ч. 2 ст. 113 ТК РФ).

Отметки в табеле о работе в выходной или праздник

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (ч. 4 ст. 91 ТК РФ). Для этого предназначен табель.

Компания вправе применять унифицированную форму табеля или разработать свой бланк. Унифицированные формы табеля № Т-12 и Т-13 утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

В унифицированной форме часы работы в выходной или нерабочий праздничный день отмечают кодом «РВ» или 03.

Оплата работы в праздник и норма рабочего времени

Прежде чем перейти к Рекомендациям, обратимся к положениям Трудового кодекса об оплате работы в праздничный день.

Работникам, получающим оклад (должностной оклад), работа в праздник оплачивается в зависимости от того, как время работы в праздник соотносится с месячной нормой рабочего времени (ч. 1 ст. 153 ТК РФ):

- работа в праздник укладывается в норму;

- работа в праздник производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Работа в пределах месячной нормы

Пример 1

Оператору установлен индивидуальный график работы. В июне 2015 года количество рабочих часов по графику равно нормативному — 167 ч в месяц. При этом одна рабочая смена (8 ч) приходится на 12 июня. Работнику установлен оклад 33 400 руб.

Необходимо определить сумму зарплаты работника за месяц.

Определим ставку часа в июне. Она составит 200 руб. (33 400 руб. : 167 ч).

За отработанное по графику время (167 ч) работнику начисляется 33 400 руб. (200 руб. × 167 ч) и производится доплата в размере 100% за каждый час работы в нерабочий праздничный день — 1600 руб. (200 руб. × 8 ч).

Таким образом, работа в нерабочий праздничный день, произведенная в пределах нормы рабочего времени, оплачена в двойном размере.

Всего за июнь работнику будет начислено 35 000 руб. (33 400 руб. + 1600 руб.).

Норма рабочего времени уменьшается на время, приходящееся на периоды, когда работник освобождается от работы (п. 3 и 4 письма Минтруда России от 25.12.2013 № 14-2-337), в том числе:

- ежегодный оплачиваемый отпуск;

- период временной нетрудоспособности;

- командировка.

При этом окладная часть зарплаты рассчитывается пропорционально времени, фактически отработанному по графику, а работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

Если месячная норма времени превышена

Пример 2

Инженер техники безопасности В.С. Петров трудится в режиме пятидневной 40-часовой рабочей недели. Выходные дни — суббота и воскресенье.

По инициативе руководства работник вышел на работу в нерабочий праздничный день 12 июня.

15 июня работник заболел. Он был нетрудоспособен до конца месяца.

Оклад работника — 33 400 руб., часовая ставка — 200 руб. (33 400 руб. : 167 ч).

Определим зарплату работника за июнь 2015 года.

Временная нетрудоспособность уменьшает норму рабочего времени для сотрудника.

Для В.С. Петрова норма рабочего времени на июнь 2015 года составит 71 ч (167 ч – 12 раб. дн. × 8 ч).

Фактически отработано 79 ч

— 71 ч — по графику;

— 8 ч — 12 июня по приказу о привлечении к работе в праздничный день.

12 июня В.С. Петров работал вне графика сверх установленной нормы рабочего времени.

Зарплата за июнь равна 17 400 руб. (71 ч × 200 руб. + 8 ч × 200 руб. × 2).

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. Он не оплачивается (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).

Рекомендации Роструда

- оплаты работы в праздничный день, если работник просит другой день отдыха;

- расчета заработной платы в месяце предоставления другого дня отдыха.

Оплата праздничной работы, если сотрудник просит другой день отдыха

Другой день отдыха предоставляют работнику по его просьбе помимо повышенной оплаты работы в нерабочий праздничный день (абз. 9 п. 5 Рекомендаций).

В данной ситуации работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).

Оплата работы в выходной день в одинарном размере означает, что работнику, получающему оклад, сверх оклада выплачивается одинарная дневная ставка (абз. 9 п. 5 Рекомендаций).

Зарплата в месяце предоставления другого дня отдыха

Спорное утверждение в Рекомендациях. Заработная плата (оклад) в том месяце, когда используется день отдыха, не уменьшается. При этом не имеет значения, берет ли работник день отдыха в текущем месяце или в последующие (абз. 10 п. 5 Рекомендаций). Об этом также сказано в письме Роструда от 18.02.2013 № ПГ/992-6-1.

К чему приводит спорное утверждение. Получается, что окладная часть заработной платы не должна быть уменьшена, несмотря на то что работник отработал на один день меньше.

Это противоречит определению оклада: «Оклад — фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат» (ч. 4 ст. 129 ТК РФ).

Что написано в Трудовом кодексе. В части 3 статьи 153 Трудового кодекса написано, что другой день отдыха оплате не подлежит.

Как сделать правильно. Работу в праздничный день следует оплатить в повышенном размере, а день отдыха не оплачивать. В табеле другой день отдыха нужно отметить кодом «В», если в компании применяется унифицированная форма табеля.

Пример 3

Продавец Н.Л. Долина трудится в режиме пятидневной 40-часовой рабочей недели. Выходные дни — суббота и воскресенье.

Оклад работницы — 16 700 руб.

По инициативе руководства работница привлечена к выездной торговле в нерабочий праздничный день 12 июня. 15 июня она взяла другой день отдыха.

Рассчитаем зарплату Н.Л. Долиной за июнь 2015 года.

Фактически за июнь отработано 167 ч (167 ч + 8 ч – 8 ч):

— 159 ч (167 ч – 8 ч) — по графику;

— 8 ч — 12 июня по приказу о привлечении к работе в праздник.

12 июня Н.Л. Долина работала вне графика сверх установленной нормы рабочего времени. Другой день отдыха, который она попросила (15 июня), не оплачивается.

Часовая ставка равна 100 руб. (16 700 руб. : 167 ч).

Зарплата за июнь равна 17 500 руб. (159 ч × 100 руб. + 8 ч × 100 руб. × 2).

Работа в праздник при суммированном учете рабочего времени и на непрерывно действующих предприятиях

При суммированном учете рабочего времени, а также на непрерывных производствах действуют особые правила (абз. 14 п. 5 Рекомендаций).

Работа в праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени (п. 1 Разъяснений, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 08.08.66 № 465/П-21, далее — Разъяснения).

Двойная оплата. Работа в праздничный день оплачивается в двойном размере (п. 2 Разъяснений). Когда на праздничный день приходится часть рабочей смены, то в двойном размере оплачиваются часы, фактически проработанные в праздничный день (от 0 до 24 часов).

Кому день отдыха не положен. Если работа осуществлялась в пределах нормы рабочего времени, права на предоставление другого дня отдыха сотрудник не имеет (абз. 17 п. 5 Рекомендаций).

Кому можно предоставить день отдыха. Если же работа в праздничный день производилась вне графика (по отдельному приказу), то по желанию работника, помимо повышенной оплаты, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Минимальный размер оплаты работы в праздник

В статье 153 Трудового кодекса установлен минимальный размер повышения оплаты в праздник — в два раза.

Однако компания вправе платить больше. Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день можно установить в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре (ч. 2 ст. 153 ТК РФ).

Например, дневную или часовую ставку можно считать не от оклада, а от оклада и доплат за классность, наставничество и т. д.

Расчет дневной (часовой) ставки

Для расчета минимальной оплаты работы в праздник сотрудникам на окладе нужно определить дневную (часовую) ставку. Трудовой кодекс не дает четких указаний, как их посчитать.

Дневная ставка

Дневную ставку определяют, если установлен поденный учет рабочего времени. Дневную ставку применяют, когда работник трудился в праздник или свой выходной день:

- полную смену. Например, 8 часов;

- несколько часов, но на основании положения об оплате труда эта работа оплачивается как за целый рабочий день.

Пример 4

В нерабочий праздничный день 12 июня В.С. Петров трудился по инициативе работодателя 8 часов. Работнику установлен оклад 30 000 руб.

На основании положения об оплате труда работа в нерабочий праздничный день сотрудникам, получающим оклад, оплачивается следующим образом:

— в размере дневной ставки, если работа производилась в течение полного рабочего дня (8 часов);

— дневная ставка определяется исходя из оклада работника и доплаты за классность;

— дневная ставка рассчитывается исходя из среднемесячного количества рабочих часов за текущий год.

Доплата за классность В.С. Петрову установлена в размере 15% оклада. Нужно рассчитать сумму оплаты работы в праздник.

В.С. Петров трудился сверх месячной нормы рабочего времени. Он получает оклад. Минимальный размер доплаты за работу в праздник для такой категории работников — двойная дневная ставка за день работы.

Выгодное условие для работника

В положении об оплате труда установлены более выгодные для работника условия. Дневная ставка исчисляется исходя из оклада и доплаты за классность.

Расчет дневной ставки

Особенности расчета дневной ставки установлены в компании в положении об оплате труда.

Для расчета дневной ставки нужно сумму оклада и доплаты за классность поделить на среднемесячное количество рабочих дней за год.

Дневная ставка составит 1676,38 руб. [(30 000 руб. + 30 000 руб. × 15%) : 20,58 раб. дн.].

Расчет доплаты за работу в праздник

Оплатить работу в праздник В.С. Петрову нужно в размере двойной дневной ставки сверх оклада.

Сумма доплаты за работу в праздничный день равна 3352,76 руб. (1676,38 руб. × 2).

Часовая ставка

Часовую ставку для расчета доплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день бухгалтеры могут определять и при поденном учете рабочего времени, и при суммированном учете рабочего времени.

При поденном учете рабочего времени часовую ставку оклада определяют, если нужно рассчитать оплату нескольких часов работы в праздничный или выходной день. При суммированном учете рабочего времени без часовой ставки и вовсе не обойтись.

Как рассчитать часовую ставку для оплаты работы в выходной или праздничный день, решает работодатель и указывает, например, в положении об оплате труда. Приведем два варианта.

Норма рабочих часов за год отражена в производственном календаре. Она зависит от продолжительности рабочей недели, установленной для работника.

Например, при 40-часовой рабочей неделе норма рабочих часов на 2015 год — 1971 ч. В 2015 году в среднем в одном месяце —164,25 ч (1971 ч : 12 мес.).

Обязательные доплаты помимо повышенной оплаты работы в праздник или выходной день

В условиях, отклоняющихся от нормальных, признают работу:

- в ночное время (ч. 1 ст. 154 ТК РФ);

- во вредных и (или) опасных условиях труда (ч. 1 ст. 146 ТК РФ);

- различной квалификации (ч. 1 ст. 150 ТК РФ);

- при совмещении профессий (должностей) (ч. 1 ст. 151 ТК РФ);

- при расширении зон обслуживания (ч. 1 ст. 151 ТК РФ);

- при увеличении объема работы (ч. 1 ст. 151 ТК РФ);

- при выполнении обязанностей временно отсутствующего работника (ч. 1 ст. 151 ТК РФ).

За работу в таких условиях сотруднику положены дополнительные выплаты.

Работа в праздничную ночь

Минимальный размер доплаты за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) — 20% часовой тарифной ставки (оклада за час работы) за каждый час работы в ночное время. Об этом говорится в постановлении Правительства РФ от 22.07.2008 № 554.

Таким образом, помимо повышенной оплаты за работу в праздник, нужно начислить доплату за ночную работу в праздник.

Работа в праздник во вредных условиях

Работа во вредных и (или) опасных условиях оплачивается в повышенном размере. Минимальный размер доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях — 4% тарифной ставки (оклада) (ч. 1 и 2 ст. 147 ТК РФ).

Таким образом, помимо повышенной оплаты за работу в праздник, нужно начислить доплату за вредность.

Пример 5

Оплата за работу в праздник с учетом различных доплат

А.К. Илюшин работал по своему графику в нерабочий праздничный день 12 июня. Его смена началась 11 июня в 21.00 и закончилась 12 июня в 9.00. В период с 1.00 до 2.00 у работника был перерыв для отдыха и питания (ч. 1 ст. 108 ТК РФ).

А.К. Илюшин трудится во вредных условиях, поэтому его норма рабочего времени исчисляется исходя из 36-часовой рабочей недели (ч. 1 ст. 92 ТК РФ).

Сведения о зарплате

Оклад работника — 25 000 руб., доплата за вредные условия труда — 4% оклада.

Сведения о часовой ставке для расчета оплаты за работу в праздник

Часовая ставка рассчитывается в компании исходя из оклада работника и количества рабочих часов по норме в расчетном месяце. Это соответствует положениям статьи 153 Трудового кодекса и указано в положении об оплате труда.

Необходимо рассчитать доплату за ночную работу и праздничную работу в ночь с 11 на 12 июня 2015 года.

Решение

Особенности расчета оплаты работы в праздник

А.К. Илюшину установлен оклад. Работа в праздник входит в его месячную норму рабочего времени. Минимальный размер доплаты за эту работу в праздник — одинарная часовая ставка за каждый час работы сверх оклада (ч. 1 ст. 153 ТК РФ).

Размер часовой ставки

Размер часовой ставки составляет 166,44 руб. (25 000 руб. : 150,2 ч), где 150,2 ч — количество рабочих часов в июне 2015 года при 36-часовой рабочей неделе.

Доплата за часы работы в праздник

Работник трудился в праздничный день 8 ч — с 0.00 до 1.00 и с 2.00 до 9.00 (см. схему ниже).

Схема Периоды работы в праздничную смену

Доплата за часы работы в праздник (сверх оклада) составит 1331,52 руб. (166,44 руб./ч × 8 ч).

Доплата за работу ночью

Для расчета доплаты за работу ночью также можно применить часовую ставку, которая рассчитана исходя из оклада работника и количества рабочих часов в расчетном месяце.

В положении об оплате труда может быть приведен другой вариант расчета — например, исходя из среднемесячного количества рабочих часов за год.

Доплата за работу в ночь с 11 на 12 июня 2015 года составит 1165,08 руб. (166,44 руб./ч × 7 ч).

Доплата за вредность

Доплату за вредные условия работы рассчитывают по итогам месяца следующим образом.

Определяют заработную плату за отработанное время исходя из оклада и умножают на процент доплаты за вредность. В нашем случае — 4%.

Районный коэффициент и процентная надбавка

Труд работников, занятых в местностях с особым климатом, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ).

Повышение оплаты происходит за счет районных коэффициентов и процентных надбавок. Как их применить при расчете оплаты за работу в праздник или выходной день?

Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический заработок. В него входит, в частности (письмо Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 169-13):

- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

- премии, установленные системой оплаты труда;

- другие выплаты в рамках системы оплаты труда.

Значит, по итогам месяца нужно определить зарплату с учетом доплат за работу в праздник, ночную работу и др., а затем определить процентную надбавку и применить районный коэффициент.

Доплата за совмещение, увеличение объема работы в праздничный день

Совмещение профессий, расширение зон обслуживания и т. д. происходит в рамках основного рабочего времени.

Как оплачивать дополнительную работу, если смена пришлась на нерабочий праздничный день или по приказу руководителя сотрудник вышел на работу в свой выходной день?

Если сотрудник работал в рамках месячной нормы рабочего времени, за работу в праздник ему нужно доплатить одинарную ставку сверх оклада по основной должности и одинарную ставку сверх оклада по совмещаемой должности.

Если работник трудился в свой выходной день сверх нормы рабочего времени, его работу нужно оплатить в двойном размере по основной и по совмещаемой должности.

Сверхурочная работа в праздник при суммированном учете рабочего времени

При суммированном учете рабочего времени работа в праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени (п. 1 Разъяснений).

При подсчете сверхурочных часов не нужно учитывать работу в праздничные дни, произведенную сверх нормы рабочего времени. Поскольку она уже оплачена работнику в двойном размере (абз. 19 п. 5 Рекомендаций).

Одновременно начислять и доплату за сверхурочную работу, и доплату за работу в праздник нельзя (п. 4 Разъяснений, Решение Верховного суда РФ от 30.11.2005 № ГКПИ05-1341).

В такой ситуации начисляют только один вид доплаты — за работу в праздник.

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ