Глобальные изменения в работе бухгалтера после передачи взносов в ФНС
С.А. Шилкин, эксперт журнала «Зарплата»
С 1 января 2017 года контролировать расчет и уплату страховых взносов будут не фонды, а ФНС. Правила работы поменяются.
Cдавать отчетность по взносам вы будете в налоговую. ФНС утвердила новый бланк расчета, в нем 24 листа. Чтобы вы легко заполнили новый отчет, мы разрабатываем электронный сервис. Доступ к нему вы получите в январе 2017 года.
В 2017 году сохранится отчетность в фонды. Во-первых, нужно отчитаться за 2016 год. Во-вторых, остаются 4-ФСС — по взносам на страхование от несчастных случаев и СЗВ-М. А в-третьих, появится новый годовой отчет в ПФР — со сведениями о стаже.
Чтобы на переходном этапе у вас не возникло трудностей, мы расскажем, что поменять в работе в следующем году, а что сделать в декабре 2016 года.
Что меняется
С 2017 года в Налоговом кодексе появится новая глава 34 «Страховые взносы». Именно в ней будут прописаны все новые правила.
В ведение ФНС перейдут взносы:
- пенсионные;
- медицинские;
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Одновременно с 1 января 2017 года утратит силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Сейчас он регулирует уплату этих взносов.
ФСС будет проверять:
- расчет и уплату взносов на случай травматизма;
- расчет пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Как и когда отчитываться
Вся отчетность по взносам теперь новая (см. табл. 1 ниже).
Новый расчет по взносам. В бланке три раздела. Вы отразите расчет взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, пособия. В отчет добавили раздел по персучету. По каждому сотруднику в новом расчете вы укажете:
- суммы выплат и взносов;
- паспортные данные, ИНН, адрес и т. д.
Если общая сумма взносов по каждому сотруднику и в целом по компании не совпадет, отчет вернут на доработку. На это отводится пять рабочих дней. Если компания в этот срок уложится, дата сдачи останется прежней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Штраф за просрочку отчета не грозит.
Зачем взносы передали обратно в ФНС
Сергей Дмитриевич Шаталов, замминистра финансов в 2000—2016 годах:
— Главная причина смены администратора —эффективность ФНС, что хорошо видно по росту задолженности по взносам. ЕСН отменили с 1 января 2010 года. К этому моменту налоговая служба сократила задолженность по платежам в фонды с 689 млрд. до 99 млрд. руб. На 1 января 2016 года долг по взносам вырос до 365,5 млрд. руб. При такой динамике решение о смене администратора напрашивалось.
В новом отчете не нужно показывать уплату взносов. В том числе не показывайте взносы за декабрь, если вы перечислили их в январе. Налоговики видят платежи в лицевом счете.
Пример
Компания заплатила взносы за декабрь 2016 года в январе 2017 года. В каком отчете показать уплату взносов?
Решение
Уплаченные в январе 2017 года взносы бухгалтер не отразит:
— ни в старых отчетах РСВ-1 и 4-ФСС за 2016 год;
— ни в новом отчете за I квартал 2017 года.
КАКИЕ СВЕДЕНИЯ ПЕРСУЧЕТА УКАЗЫВАТЬ В НОВОМ РАСЧЕТЕ
Светлана Петровна Павленко, начальник отдела администрирования страховых взносов ФНС России, кандидат юридических наук:
— В новом расчете по взносам сведения о стаже приводить не нужно — они войдут в новый годовой отчет в ПФР. Важно, чтобы общая сумма пенсионных взносов в расчете совпала с суммой взносов по каждому застрахованному лицу.
Форму нового расчета ФНС утвердила в приказе от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Внешне отчет похож на налоговую отчетность, например 6-НДФЛ. Мы предлагаем заполнить новый отчет с помощью электронного сервиса от журнала «Зарплата». Над ним работают ведущие эксперты редакции и специалисты ФНС.
Новый отчет о взносах на случай травматизма. ФСС утвердил новую 4-ФСС в приказе от 26.09.2016 № 381. В отчете шесть таблиц по взносам на случай травматизма. Как их заполнить, вы прочитаете в апрельском номере журнала «Зарплата» в 2017 году, когда впервые будете оформлять отчет за I квартал.
Новые отчетные сроки. В 2017 году будет действовать новый срок для сдачи расчета по взносам — 30-е число месяца после отчетного периода. За 2016 год отчитайтесь по старым срокам и прежним формам. СЗВ-М за декабрь вы можете сдать на пять дней позже — чиновники из ПФР не возражают (см. комментарий ниже).
КОГДА ОТЧИТЫВАТЬСЯ ПО СЗВ-М ЗА ДЕКАБРЬ 2016 года
Елена Николаевна Завьялова, ведущий консультант пресс-службы Пенсионного фонда:
— Срок сдачи СЗВ-М законодатели перенесли с 10-го на 15-е число. Отчет за декабрь 2016 года нужно подать по новому сроку — не позднее 16 января 2017 года, поскольку 15 января выпадает на воскресенье.
В какие сроки сдавать отчеты, смотрите в табл. 1 ниже.
Таблица 1. Куда и какие отчеты сдавать
Новая обязанность для компаний с обособленными подразделениями. С 2017 года платить взносы и отчитываться по ним должны обособленные подразделения, которые сами начисляют доходы своим сотрудникам. Других требований в главе 34 Налогового кодекса нет. Выделен ли филиал на отдельный баланс, с нового года неважно.
С 1 января у головных офисов появится новая обязанность. Они должны уведомить налоговиков, какие из подразделений сами платят страховые взносы (письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201). Эта обязанность распространяется на головные офисы, которые разрешат в новом году подразделениям начислять выплаты физлицам. Такие подразделения будут платить взносы сами.
Новые правила не распространяются на подразделения, которые в 2016 году сами выдают зарплату и начисляют взносы. К 1 февраля 2017 года всю нужную информацию налоговикам передаст Пенсионный фонд.
Когда и с каких сумм платить взносы
Большинство положений Закона № 212-ФЗ перешли в новую главу 34 Налогового кодекса. Начислять взносы вы будете на те же выплаты, что и сейчас.
Ставки взносов не поменяются. Максимальный суммарный тариф составит 30%, для льготной упрощенки — 20%. Но есть два исключения, мы привели их в табл. 2 ниже.
Таблица 2. Что изменилось в расчете страховых взносов
Предельные величины облагаемой базы, с которых надо платить взносы, в следующем году вырастут. Точный размер чиновники утвердят к концу года. Они проиндексируют лимиты с учетом роста средней зарплаты (п. 6 ст. 421 НК РФ). Новые лимиты мы сообщим в январском номере журнала. Предельная база по взносам будет только у пенсионных взносов и взносов на социальное страхование. Медицинские взносы нужно начислять независимо от того, сколько за год получил сотрудник (табл. 3 ниже).
Таблица 3. Как изменятся лимиты доходов по взносам
Перечислять взносы вы будете по-прежнему не позднее 15-го числа следующего месяца. Платить их нужно в рублях и копейках, но пока непонятно, на какие КБК. Это станет известно, когда в Минфине утвердят новые коды. Мы опубликуем новые коды в журнале «Зарплата» в 2017 году. Перечислять деньги нужно будет в налоговую, в которой компания состоит на учете. При этом количество платежек не изменится.
Взносы за декабрь советуем перечислить в этом году — по старым реквизитам. Это поможет вам избежать путаницы.
Кто будет проверять
Кто проверит новые взносы. С нового года проводить камеральные и выездные ревизии по взносам будут налоговики. Проверять они станут по тем же правилам, что и налоги сейчас.
Кто проверит старые взносы. Взносы за 2016, 2015 и 2014 годы проверят фонды. Но сведения о нарушениях ревизоры из фондов передадут налоговикам. И уже они выпишут штраф.
Что будет проверять ФСС. За ФСС остаются проверки взносов на случай травматизма, а также пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Как в 2017 году зачесть взносы в ФСС. Сейчас пособия компании платят сами, затем уменьшают на их сумму взносы в ФСС. Это называют зачетным механизмом. Если в регионе действует пилотный проект ФСС, пособия платит фонд напрямую работнику.
В 2017 году вы будете указывать в новом расчете по взносам назначенные пособия. Данные о пособиях налоговики передадут в соцстрах. На основании этих сведений ФСС будет проводить свои проверки. Специалисты фонда либо подтвердят расходы, либо откажут в зачете. В любом случае фонд сообщит о своем решении в налоговую инспекцию.
Если ФСС подтвердит расходы, а их сумма превысит взносы, фонд вернет разницу либо ИФНС зачтет ее в счет будущих платежей. Такой порядок останется до конца 2018 года. С 2019 года планируется, что во всех регионах платить пособия работникам будет ФСС напрямую.
Возврат пособий в межотчетный период. В 2017 году, как и сейчас, получить возмещение расходов на выплату пособий можно в середине квартала. Вам нужно будет обратиться в ФСС.
КАК ВОЗМЕЩАТЬ ПОСОБИЯ В 2017 ГОДУ
Анна Викторовна Кутузова, заместитель управляющего Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС РФ:
— Для возмещения расходов нужно будет представить в ФСС:
1) документы о назначении пособий;
2) специальную справку-расчет (вместо 4-ФСС).
В справке следует показать, в частности, задолженность по взносам на начало и конец периода, начисленные взносы, а также не принятые к зачету расходы.
Чиновники разработали проект, по которому добавили справку-расчет в приказ Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н. Как только изменения утвердят, мы покажем вам, как заполнить справку.
Что будет контролировать ПФР в 2017 году. Пенсионный фонд будет курировать персонифицированную отчетность — СЗВ-М и новые ежегодные сведения о стаже. Годовую форму отчета о стаже впервые вы сдадите в 2018 году.
Новые штрафы
Санкции от ИФНС. Штрафовать за опоздание с новым расчетом инспекторы будут по Налоговому кодексу. Минимальный штраф — 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Однако применить его инспекторы смогут только по итогам года, то есть когда закончится расчетный период (письмо ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536). Штраф за опоздание с промежуточным расчетом за отчетный период — 200 руб. (ст. 126 НК РФ).
Налоговики получили право блокировать счет в банке за опоздание с расчетом. Но в Кодексе есть два противоречивых положения:
- из новой редакции пункта 11 статьи 76 НК РФ следует, что: правила блокировки распространяются на плательщиков взносов;
- в пункте 3 статьи 76 НК РФ, где перечислены все основания для блокировки, не сданный вовремя расчет по взносам не числится.
Однако налоговики обещают устранить противоречие до нового года. Мы вовремя сообщим вам об изменениях.
Пенсионные штрафы. В 2018 году компании подадут новый годовой отчет в ПФР со сведениями о стаже. За просрочку сдачи отчета фонд оштрафует на 500 руб. за каждого сотрудника. Штраф за бумажный отчет вместо электронного составит 1000 руб.
Штрафы от ФСС. За нарушения по взносам на травматизм наказывать по-прежнему будут сотрудники ФСС. Тут также есть новые штрафы. К примеру, за отказ предоставить документы для проверки инспекторы оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый документ (ст. 26.31 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Что нужно сделать сейчас
До конца года сверьте расчеты с фондами. Для этого напишите заявления в свободной форме в ПФР и ФСС (см. образцы 1 и 2 ниже). Чтобы ПФР быстрее разнес в карточку компании взносы за октябрь и ноябрь, принесите в фонд оригиналы платежек лично. Если у компании есть долги, погасите их до 31 декабря. Если есть переплата, верните ее или зачтите.
Образец 1. Заявление в ПФР
Образец 2. Заявление в ФСС
Для возврата денег заполните формы 23-ПФР и 23-ФСС. Чтобы фонды сделали зачет, подайте заявления по формам 22-ПФР и 22-ФСС (постановление Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п, приказ ФСС от 17.02.2015 № 49). Помните: до конца 2016 года действуют льготные положения о перекрестном зачете взносов в рамках одного фонда.
Заявления можно оформить на бумаге или в электронном виде. Самый надежный способ — подать заявление на бумаге. У инспектора на ответ будет 10 рабочих дней, поэтому крайний срок, в который надо сдать заявления, — 16 декабря (ст. 26 и 27 Закона № 212-ФЗ).
И последний совет. Когда будете в конце года перечислять взносы за декабрь, не ошибитесь в платежках. Иначе деньги зависнут в фондах как невыясненные платежи. Возвращать их придется через ФНС. До 1 января указывайте в платежках прежние КБК,."
Услуги Правовой защиты
С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.
Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.
